Алгоритм расчета справедливой стоимости методом дисконтирования для торговых ценных бумаг:

1. Формирование профессионального суждения о рыночной процентной ставке на отчетную дату.

2. Определение справедливой стоимости

СС = (4.1.2.)

где СС – справедливая стоимость на отчетную дату;

БПД – сумма будущего потока денег при погашении ценной бумаги;

РЭПС – рыночная эффективная процентная ставка на отчетную дату;

Т – количество дней с отчетной даты по дату погашения ценной бумаги.

3. Определение суммы корректировки по переоценке торговых ценных бумаг как разницы между справедливой стоимостью и фактическими затратами в дату первоначального признания.

Банк классифицирует финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в соответствующую категорию в момент их приобретения. Финансовые активы, классифицированные в данную категорию, переклассификации не подлежат.

III. Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи.

Данная категория включает непроизводные финансовые активы, которые нельзя отнести к вышеперечисленным двум. Банк классифицирует ценные бумаги в соответствующую категорию в момент их приобретения.

Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, при первоначальном признании должны учитываться по справедливой стоимости с учетом затрат по сделке, непосредственно связанных с приобретением ценной бумаги. При этом, как правило, справедливой стоимостью является цена сделки по приобретению ценной бумаги.

Последующая оценка данных ценных бумаг осуществляется по справедливой стоимости, основанной на котировках на покупку ценных бумаг. Если отсутствуют сделки купли/ продажи этих ценных бумаг на организованном рынке ценных бумаг (далее – ОРЦБ), то используется один из технических приемов для определения справедливой стоимости. Инвестиции в долевые инструменты, по которым отсутствуют котируемые рыночные цены, оцениваются по себестоимости.

Алгоритм расчета справедливой стоимости методом дисконтирования для инвестиционных ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи:

1. Расчет первоначальной эффективной процентной ставки:

ПЭПС =( )^365/Т – 1, где (4.1.3.)

ПЭПС – первоначальная эффективная процентная ставка;

БПД – сумма будущего потока денег при погашении ценной бумаги;

ФЗ – сумма фактических затрат в дату первоначального признания;

Т – количество дней с даты первоначального признания по дату погашения ценной бумаги.

2. Расчет амортизированной стоимости на отчетную дату:

АС = , где (4.1.4.)

АС – амортизированная стоимость на отчетную дату;

БПД – сумма будущего потока денег при погашении ценной бумаги;

ПЭПС – первоначальная эффективная процентная ставка;

Т – количество дней с отчетной даты по дату погашения ценной бумаги.

3. Определение суммы процентной корректировки как разницы между амортизированной стоимостью и фактическими затратами на дату первоначального признания.

4. Формирование профессионального суждения о рыночной процентной ставке на отчетную дату.

5. Определение справедливой стоимости по формуле (4.1.2.).

6. Определение суммы корректировки по переоценке торговых ценных бумаг как разницы между справедливой стоимостью и амортизированной стоимостью.

Нереализованные доходы и расходы, возникающие в результате изменения справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, отражаются в консолидированном отчете об изменении собственного капитала. При выбытии этих ценных бумаг, накопленные нереализованные доходы и расходы включаются в отчет о прибылях и убытках по строке «доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи».

Обесценение и восстановление ранее обесцененной стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, отражаются в отчете о прибылях и убытках. Т.е. стоимость ценных бумаг снижается, если их балансовая стоимость превышает оценочную возмещаемую стоимость. Возмещаемая стоимость определяется как текущая стоимость ожидаемых денежных потоков, дисконтированных по текущим рыночным процентным ставкам для аналогичных ценных бумаг.

Процентные доходы по ценным бумагам, имеющихся в наличии для продажи, отражаются в отчете о прибылях и убытках, как процентные доходы по финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи. Дивиденды полученные учитываются по строке «Доходы по дивидендам» в отчете о прибылях и убытках в составе операционных доходов.

При наличии стандартных условий расчетов покупка и продажа ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, отражаются на дату заключения сделки (в качестве альтернативы можно использовать метод отражения в учете на дату расчетов). Все прочие покупки и продажи отражаются как форвардные операции до момента расчетов по сделке.

Приобретенные векселя классифицируются в зависимости от целей их приобретения в 4 категории финансовых активов, и, впоследствии, учитываются в соответствии с учетной политикой для данной категории.

Производные финансовые инструменты (валютообменные контракты, процентные фьючерсы, соглашения о будущей процентной ставке, валютные и процентные свопы, валютные и процентные опционы и т.п.) первоначально отражаются в балансе по справедливой стоимости (которой, как правило, является стоимость приобретения, включая затраты по сделке), и переоцениваются по справедливой стоимости. Справедливая стоимость рассчитывается на основе котируемых рыночных цен, моделей дисконтирования потоков денежных средств, моделей установления цены по опциону или курсов спот на конец года в зависимости от типа сделки.

Все производные инструменты учитываются как активы, если их справедливая стоимость является положительной, и как обязательства, если их справедливая стоимость является отрицательной.