- •1.Специфіка ведення бух.Обліку в банках.Осн принципи бух.Обліку.
- •2.Класифікація і цілі складання фінансової звітності.
- •3.Організація бухгалтерського процесу в банках.
- •4.Організація операційної діяльності в банку.
- •5. Об"єкти обліку і бух. Рахунки.
- •6. Організація синтетичн і аналіт. Об. В банках. Формування номера аналіт. Рах.
- •7. Облік готівк. Коштів і прихідних касових операцій банку.
- •8. Облік готівк. Коштів і видаткових касових операцій банку.
- •9) Облік розрахунків через банкомати
- •10) Облік виторгу інкасованого до перерахування
- •11) Організація проведення ревізії грошових коштів та відображення їх результатів
- •12) Облік операцій з касового обслуговування банків установами нбу.
- •13. Міжбанківські розрахунки можуть здійснюватися у таких формах:
- •14. Міжбанківські розрахунки можуть здійснюватися у таких формах:
- •16. Основні рахунки, які застосовують для обліку операцій за коштами на вимогу суб'єктів господарювання:
- •17. Строкові кошти сг
- •18. Облік коштів на вимогу фізичних осіб
- •19. Облік строкових коштів фізичних осіб
- •Дт 3500 «Витрати майбутніх періодів»
- •Дт 2638 – на суму нарахованих процентів
- •20. Облік безготівкових розрахунків без попереднього депонування коштів
- •21. Облік розрахунків розрахунковими чеками
- •22. Облік розрахунків платіжними картками
- •23. Облік розрахунків акредитивами
- •24. Облік кредитних операцій в міжбанківській сфері.
- •25,Облік депозитних операцій в міжбанківській сфері
- •26,Загальні принципи обліку та відображення у фін звітності кредитних пеорацій.
- •27,Порядок обліку видачі та погашення кредитів наданх сг.
- •28. Особливості обліку кредитів за овердрафтом.
- •29. Облік операцій репо
- •30. Облік факторингових операцій
- •31. Облік кредитних операцій з векселями.
- •32. Облік фінансового лізингу
- •33) Особливості обліку оперативного лізингу
- •34) Облік кредитів, які надані фізичним особам
- •35) Облік проблемних кредитів. Облік формування та використання ресурсів під кредитні ризики.
- •36) Облік забезпечення кредитних операцій
- •951 Надана застава
- •37Загальні принципи оцінки та обліку цінних паперів у портфелях банку
- •38.Облік операцій з цінними паперами в торговому портфелі
- •39. Облік операцій з цінними паперами у портфелі банку на продаж.
- •40.Особливості обліку цінних паперів у портфелі до погашення
- •41. Облік операцій інвестицій в асоційовані і дочірні компанії.
- •410 Інвестиції в асоційовані компанії
- •420 Інвестиції в дочірні компанії
- •42. Облік операцій з цінними паперами власного боргу.
- •43. Особливості обліку обмінних операцій з готівковою ін. Валютою та дорожніми чеками.
- •44. Облік операцій в ін. Валюті, що виконуються за дорученням клієнтів банку.
- •45. Облік придбання основних засобів та нематеріальних активів та їх переоцінка
- •46. Порядок нарахування та обліку амортизації оз і нематеріальних активів
- •47. Облік вибуттяч об’єктів оз: ліквідація, реалізація, безоплатна передача
- •48. Інвентаризація оз і на та відображення в обліку її результатів.
- •49. Облік Інвестиційної нерухомості.
- •4410 А Інвестиційна нерухомість
- •50. Облік основних засобів, що утримуються для продажу
- •3408 А Необоротні активи, утримувані для продажу
- •Облік формування статутного капіталу банку
- •Облік операцій із власними акціями
- •53. Облік фінансового результату та розподілу прибутку для створення загальних резервів, резервних фонді. (Облік формування і розподілу прибутку банку)
- •54, Облік доходів банку. Виккористання принципу нарахування при обліку доходів банку.
- •55. Облік витрат банку. Використання принципу нарахування при обліку витрат
- •56. Суть, завдання і значення звітності банків та їх користувачі. Класифікація звітності банків.
- •57. Основні вимоги до складання балансового звіту.
- •58. Основні вимоги до складання Звіту про фінансові результати.
- •59. Основні вимоги до складання Звіту про рух грошових коштів та Звіту про власний капітал банку.
- •60. Особливості складання приміток до фінансової звітності
57. Основні вимоги до складання балансового звіту.
Основною формою звітності є балансовий звіт, який має власну структуру, відмінну від простої копії залишків на рахунках, але побудовану відповідно до принципів і групувань, зазначених у плані рахунків. Нова форма балансового звіту передбачає групування операцій за економічною сутністю, дає чітке уявлення про їх вартість, рівень ліквідності.
Основні елементи балансового звіту комерційних банків:
-
актив – це ресурс, що контролюється банком як результат минулих подій, використання якого, ймовірно, сприятиме в майбутньому зростанню економічної вигоди;
-
зобов’язання – це теперішнє зобов’язання банку, що виникає з його минулої діяльності, розрахунок за яким повинен закінчитися відтоком із банку ресурсів, які уособлюють економічні вигоди;
-
власний капітал – це залишкова частка в активах банку після вирахування зобов’язань.
Капітал забезпечує банку резерви, достатні для адекватних дій у будь-яких непередбачених обставинах, і допомагає уникнути неплатоспроможності в процесі адаптації до змінних умов.
Баланс є основною формою звітності комерційного банку, що показує стан активів, зобов’язань та капіталу банку на першу дату.
Призначення балансу – дати повну картину обліку операцій комерційного банку. Ця форма звітності відповідає діючому плану рахунків для комерційних банків.
Активи та пасиви балансового звіту груповані у статті за економічним змістом та в порядку зменшення ліквідності.
Пасиви банку – зобов’язання та капітал.
Балансові звіти складаються за агрегованими рахунками, які називають статтями. Кожна стаття балансового звіту - це агрегований об'єкт фінансового обліку. Виокремлення статей у балансовому звіті підпорядковане вимогам МСБО-30 "Розкриття інформації у фінансових звітах банків та подібних фінансових установ" і насамперед залежить від суттєвості інформації, яка необхідна користувачам для прийняття економічних рішень. Сума статті обчислюється шляхом об'єднання певних бухгалтерських рахунків четвертого порядку, які відображені у щоденному балансі, за ознакою їх економічного змісту, відповідно до вимог стандартів з бухгалтерського обліку.
Потрібно звернути увагу, що у річному балансовому звіті залишки за статтями показують за два звітні періоди: поточний та попередній. Обчислення значення статей балансового звіту здійснюється за методикою, затвердженою Національним банком України.
В узагальненому вигляді техніка розрахунку суми кожної статті балансового звіту подана в таблиці "Кореляція статей балансового звіту з рахунками плану рахунків".
Розкриття економічного змісту інформації щодо окремих статей балансу надається у примітках, які включені до компонентів річного фінансового звіту банку.
58. Основні вимоги до складання Звіту про фінансові результати.
Метою складання Звіту про фінансові результати є надання користувачам інформації про доходи, витрати, прибутки і збитки від діяльності банку (материнського банку) за відповідний період.
Звіт про фінансові результати банку (материнського банку) має включати дані станом на кінець поточного періоду (кварталу, року) наростаючим підсумком за поточний фінансовий рік до дати звітності та порівняльні дані станом на кінець зіставленого періоду (кварталу, року) попереднього фінансового року.
Звіт про фінансові результати характеризує діяльність банку (материнського банку) за період з початку звітного року до звітної дати і складається із статей доходів та витрат, які групуються за їх характером та основними видами доходів і витрат на кінець останнього дня звітного періоду (кварталу, року).
Звіт про фінансові результати за квартал складається на підставі показників файла 02, річний Звіт про фінансові результати з коригувальними проведеннями за результатами аудиту - на підставі показників файла А4.
У Звіт про фінансові результати не включається інформації про доходи та витрати за внутрішньо системними розрахунками, а саме залишків за рахунками груп 608, 708, 618, 718, 638, 738.
Банки, що створені у формі відкритих акціонерних товариств, зазначають у річній та консолідованій фінансовій звітності показники чистого прибутку і скоригованого чистого прибутку на одну просту акцію. Показники прибутковості безпосередньо не стосуються розподілу дивідендів. Разом з тим для розрахунку часового зваженого коефіцієнта береться кількість днів (місяців) у звітному періоді. До розрахунку кількості простих акцій уключаються прості акції, випуск яких зареєстровано Державною комісією з цінних паперів та фондового ринку та згідно з реєстром акціонерів. Показники прибутковості акцій зазначаються у гривнях з точністю до сотих (з двома знаками після коми).
Для визначення розбавляючих потенційних простих акцій потрібно провести аналіз значень, отриманих у результаті розрахунку скоригованого чистого прибутку на одну просту акцію, для кожного класу і випуску потенційних простих акцій. Ці значення розміщують у порядку зростання. Якщо будь-яке з цих значень більше від попереднього, тобто приводить до збільшення чистого прибутку (зменшення чистого збитку) на одну просту акцію в обігу, то відповідний фінансовий інструмент (конвертація облігацій і привілейованих акцій, опціони, варанти тощо) є антирозбавляючим і не має братися в розрахунок скоригованого чистого прибутку. Відповідно значення, що зменшуються, до розрахунку беруться.
Збиток на одну просту акцію, отриманий у результаті підрахунку показників прибутковості акцій, у звіті на паперових носіях зазначається в дужках, що означає від'ємне значення показника прибутку.
Звіт про фінансові результати банку готується на основі інформації, що відображена на синтетичних та аналітичних рахунках. У формі вміщено доходи та витрати банку. Кожен вид доходу (витрат) розкривається окремо для того, щоб користувачі могли оцінити ступінь ефективності функціонування банку:
Банківські доходи і витрати поділяються на: відсоткові; комісійні; торгові; інші банківські та небанківські операційні доходи і витрати.
До відсоткових належать доходи і витрати, які обчислюються пропорційно в часі, впливають на фінансовий результат діяльності банку та компенсують банку взяти на себе ризик.
Усі операційні доходи і витрати поділяються на банківські та не банківські.
До банківських належать доходи і витрати, безпосередньо пов’язані з банківською діяльністю і визначені Законом України “ Про банки і банківську діяльність”. Небанківські доходи і витрати можуть включати інші доходи і витрати, які не належать до основної діяльності банку.
Небанківські операційні доходи і витрати поділяються на такі групи: адіністративні витрати; інші небанківські операційні доходи і витрати.
Адміністративні витрати – це витрати, пов’язані з забезпеченням діяльності банківської установи. Вони включають витрати на утримання персоналу(заробітна плата, премії); сплату податків та інших обов’язкових платежів, крім податку на прибуток; витрати на утримання і експлуатацію основних засобів та нематеріальних активів; інші експлуатаційні витрати (роботи і послуги, які використовуються банком у процесі комерційної діяльності, SWIFT, винагорода посередникам, охорона, тощо).
Інші банківські операційні доходи (витрати) виникають у процесі здійснення небанківських операцій, які є складовою діяльності банку. Вони включають доходи (витрати) від продажу основних засобів; від орендних операцій; доходи від продажу окремих небанківських послуг (аудіторські послуги, програмне забезпечення, консультації не фінансового характеру, тощо) та інших операцій.