18. Облік коштів на вимогу фізичних осіб

Кошти фізичних осіб до запитання обліковуються за видами в 26 розділі "Плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України”

262 Кошти до запитання фізичних осіб

2620 П Поточні рахунки фізичних осіб

2622 П Кошти в розрахунках фізичних осіб

2625 П Кошти фізичних осіб для розрахунків платіжними картками.

У зв’язку з тим, що рахунок 2620 є АП, то по ньому банк може дозволити овердрафт. Нараховані доходи за цим видом кредиту банк зараховує на рахунок 2627 А «Нараховані доходи за кредитами овердрафт, що надані фізичним особам».

Нараховані витрати за коштами до запитання фізичних осіб обліковуються за рахунком2628 П «Нараховані витрати за коштами до запитання фізичних осіб».Процентні витрати за коштами до запитання фізичних осіб обліковуються за рахунком7040 А Процентні витрати за коштами до запитання фізичних осіб.

Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування фізичних осіб обліковуються за рахунком6110 П Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів.

По цьому класу рахунків можливі такі типові проведення:

1. надходження коштів готівкою і безготівково на рахунки клієнтів обліковуються за кредитом поточних рахунків

Дт Різні рахунки (1001, 2620, 2628, 2600, тощо)

Кт 2620

2. Списання і видача коштів готівкою з рахунків клієнтів обліковуються за дебетом рахунків

Дт 2620

Кт Різні рахунки

3. Нарахування процентів за коштами на рахунках на вимогу фізичних осіб

Дт 7040

Кт 2628

4. Сплата процентів за коштами на рахунках фізичних осіб

Дт 2628

Кт 2620

5. Отримання комісійних доходів від розрахунково-касового обслуговування клієнтів

Дт 2620

Кт 6110

Поточний рахунок обліковується протягом 3-х років з моменту здійснення останньої операції. Якщо протягом цього періоду не було здійснено жодної, то рахунок закривається.

19. Облік строкових коштів фізичних осіб

Строкові кошти обліковують за видами на рахунках:

263 Строкові кошти фізичних осіб

2630 П Короткострокові вклади (депозити) фізичних осіб

2635 П Довгострокові вклади (депозити) фізичних осіб

Призначення рахунків: облік депозитів. За кредитом рахунків проводять суми коштів, які розміщені на депозит. За дебетом рахунків проводять суми повернених депозитів.

Кошти на депозитні рахунки фізичних осіб можуть бути внесені готівкою, перераховані з власного депозитного рахунку в іншому банку чи з поточного рахунку, і повертаються банками готівкою або в безготівковій формі на зазначений у договорі рахунок вкладника для повернення коштів або за заявою вкладника на інший його рахунок. При залученні вкладів (депозитів) за ставкою, яка нижча або вища від ринкової, банк має визнавати прибутки/збитки за рахунками неамортизованого дисконту/ премії:

2636 КП Неамортизований дисконт за строковими коштами фіз. осіб

2637 П Неамортизована премія за строковими коштами фізичних осіб

Згідно з методом нарахування, витрати щодо сплати процентів обліковують у поточному періоді незалежно від руху грошових коштів. Виплата процентів за вкладом (депозитом) здійснюється в терміни, що обумовлені в договорі. За періодичної сплати процентів за вкладом (депозитом) банк виплачує нараховані проценти щомісяця в терміни, визначені договором. Відповідно до умов договору банківського вкладу (депозиту) банки можуть перераховувати фізичним особам нараховані проценти за вкладами (депозитами) на їхній поточний рахунок, для поповнення вкладу (депозиту) або видавати готівкою. Нарахування процентів починається з дня надходження суми депозиту на депозитний рахунок. Нарахування процентів є витратами для банку, тому використовується рахунок 2638 П Нараховані витрати за строковими коштами фізичних осіб та 7041 А Процентні витрати за строковими коштами, які отримані від фізичних осіб.

Типові проведення за цим видом рахунків:

1. Розміщення депозиту

Дт 2620, 1200, 1001

Кт 2630, 2635

2. Погашення депозиту

Дт 2630, 2635

Кт 2620, 1200, 1001

3. Нарахування процентів за депозитом

Дт 7041

Кт 2638

4. Сплата процентів за депозитом

Дт 2638

Кт 2620, 1200, 1001, 263

5. Сплата процентів авансом за депозитом

- сплата процентів авансом одночасно із внесенням коштів на депозит