Перерахунок процентів за депозит

№ з/п	Зміст операції	Бухгалтерські проводки
		Дебет	Кредит
1	Зменшення суми процентних витрат у разі, якщо перерахування процентів здійснюється за зниженою ставкою
	за вкладами (депозитами) інших банків:
	а) на суму нарахованих процентів за вкладом (депозитом)	1618
	б) на суму процентів за вкладом (депозитом) за зниженою ставкою		1200, 1500
	в) на різницю між нарахованими та сплаче­ними процентами за зниженою ставкою		7011, 7012, 7013
	за вкладами (депозитами) суб`єктів господарювання:
	а) на суму нарахованих процентів за вкладом (депозитом)	2618, 2658
	б) на суму процентів за вкладом (депозитом) за зниженою ставкою		1200, 3900, рахунки клієнтів
	в) на різницю між нарахованими та сплаче­ними процентами за зниженою ставкою		7021, 7071
	за вкладами (депозитами) фізичних осіб:
	а) на суму нарахованих процентів за вкладом (депозитом)	2638
	б) на суму процентів за вкладом (депозитом) за зниженою ставкою		1001, 1002, 2620, 2909
	в) на різницю між нарахованими та сплаче­ними процентами за зниженою ставкою		7041

Якщо проценти сплачувалися вкладникові періодично протягом строку дії договору банківського вкладу (депозиту), то різниця між раніше сплаченими та перерахованими процентами за зниженою ставкою утримується банком із суми вкладу (депозиту).

Сума строкового вкладу (депозиту), не отримана вкладником своєчасно, після закінченого строку, встановленого договором, обліковується за тим самим рахунком, що й раніше, або перераховується на рахунок вкладника, вказаний у договорі.

Контрольні запитання за темою 8

1. Класифікація депозитів.

2. Активні й пасивні депозитні операції і відображення результатів їх проведення у фінансовій звітності. Облік номіналу депозиту.

3. Облік процентних витрат за депозитними операціями.

4. Бухгалтерський облік номіналу депозиту на нарахування процентів за депозитом.

5. Облік активних міжбанківських (вкладних) депозитних операцій.

6. Облік операцій зі сплати та погашення депозиту.

7. Бухгалтерський облік формування спеціальних резервів на покриття можливих втрат за розміщеними вкладами та нарахованими доходами.

Тема 9. Облік операцій банку з цінними паперами

9.1. Класифікація цінних паперів для їх оцінки та відображення в обліку

Відповідно до Закону України «Про цінні папери та фондовий ринок» цінні папери (ЦП) – документи встановленої форми з відповідними реквізи­тами, що посвідчують грошові або майнові права, визначають взаємовідно­сини особи, яка їх розмістила (видала), і власника та передбачають виконання зобов’язань згідно з умовами, а також можливість передачі прав, що випливають із цих документів, іншим особам.

Види цінних паперів за різними класифікаційними ознаками наведені на рис. 9.1.

Облік операцій з цінними паперами здійснюється відповідно до вимог Інструкції з бухгалтерського обліку операцій з цінними паперами в банках України, затвердженої постановою Правління НБУ від 3.10.2005 р. №358 та локальних нормативно-правових актів банку.

Цінні папери з метою їх оцінки та відображення в бухгалтерському обліку класифікуються таким чином:

цінні папери, які обліковуються в торговому портфелі;

цінні папери в портфелі банку на продаж;

цінні папери в портфелі банку до погашення;

інвестиції в асоційовані та дочірні компанії.

Рис. 9.1. Класифікація цінних паперів

Можливо зазначити основні облікові процедури в діяльності банку з цінними паперами:

1. Для відображення в бухгалтерському обліку операцій з цінними паперами використовуються транзитні рахунки, рахунки кредиторської та дебіторської заборгованостей з подальшим відображенням цих операцій за відповідними рахунками з обліку цінних паперів.

2. Цінні папери, які придбані та / або зберігаються за дорученням та за кошти клієнтів, а також цінні папери, які придбані згідно з договорами про довірче управління, обліковуються за позабалансовими рахунками відповідно до нормативно-правових актів НБУ.