- •Змістовний модуль 1. Формування облікової системи банку та основних принципів його діяльності
- •Тема 1. Комерційні банки як самостійні фінансово-кредитні установи. Основи їх діяльності
- •1.1. Комерційні банки у кредитній системі
- •1.2. Банківська система України на сучасному етапі
- •1.3. Цілі та функції нбу
- •1.4. Види комерційних банків
- •1.5. Операції, які здійснюють комерційні банки
- •1.6. Форми організації та структура комерційних банків
- •1.7. Функції комерційних банків
- •Контрольні запитання за темою 1
- •Тема 2. Загальні основи і принципи бухгалтерського обліку в банках
- •2.1. Організація обліку в комерційних банках
- •2.2. Методологічні основи фінансового обліку в банках
- •2.3. Особливості обліку господарських операцій банку за принципом нарахування
- •2.4. Особливості побудови Плану рахунків
- •2.5. Характеристика параметрів аналітичного обліку
- •Контрольні запитання за темою 2
- •Тема 3. Облік капіталу
- •3.1. Бухгалтерська оцінка капіталу банку
- •3.2. Порядок обліку операцій із формування статутного капіталу банку
- •3.3. Облік операцій за розрахунками з акціонерами банку
- •Контрольні запитання за темою 3
- •Тема 4. Облік доходів і витрат
- •4.1. Класифікація доходів і витрат банку як об’єктів обліку
- •4.2. Правила обліку доходів і витрат комерційного банку
- •4.3. Бухгалтерський облік доходів і витрат комерційного банку
- •4.4. Податковий облік в банках
- •4.5. Порядок закриття рахунків доходів і витрат та визначення фінансового результату діяльності банку
- •Контрольні запитання за темою 4
- •Тема 5. Облік касових операцій
- •5.2. Бухгалтерський облік грошових коштів
- •5.3. Облік операцій банку з підкріплення операційної каси банку готівкою
- •5.4. Облік операцій з використанням платіжних карток
- •Контрольні запитання за темою 5
- •Тема 6. Облік розрахункових операцій
- •6.1. Відкриття банками рахунків у національній та іноземній валютах і режим функціонування цих рахунків. Переоформлення та закриття рахунків
- •6.2. Облік операцій комерційного банку за безготівковими розрахунками
- •6.3. Кореспондентські відносини між банківськими установами
- •Контрольні запитання за темою 6
- •Змістовний модуль 2. Відображення в обліку фінансово-господарської діяльності банку
- •Тема 7. Облік операцій банку з кредитування
- •7.1. Сутність кредитних операцій. Загальні принципи бухгалтерського обліку кредитних операцій кб
- •7.2. Документальне оформлення та облік видачі кредиту
- •Облік за позабалансовими рахунками зобов’язань з кредитування та договорів за кредитними операціями
- •Облік наданих кредитів
- •Відображення в обліку прибутку чи збитку за наданими короткостроковими кредитами
- •7.3. Віднесення кредиту до складу простроченої заборгованості
- •7.4. Облік погашення кредиту
- •Облік погашення заборгованості за наданими кредитами
- •7.5. Нарахування доходів та формування прострочених нарахованих доходів за кредитами
- •Облік нарахованих та отриманих доходів за кредитними операціями
- •Облік операції з формування (коригування) спеціальних резервів за наданими кредитами
- •7.6. Облік окремих кредитних операцій
- •Відображення в обліку кредитів овердрафт
- •Основні проведення за операціями репо
- •Контрольні запитання за темою 7
- •Тема 8. Облік депозитних операцій
- •8.1. Економічна сутність депозитних операцій, їх класифікація та загальна характеристика
- •8.2. Облік номіналу депозиту
- •Відображення в обліку залучених вкладів (депозитів)
- •8.3. Облік процентних витрат за депозитами
- •Відображення в обліку нарахування процентів за вкладними (депозитними) операціями
- •8.4. Відображення в обліку погашення депозитів
- •Відображення в обліку банку повернення вкладу (депозиту)
- •Перерахунок процентів за депозит
- •Контрольні запитання за темою 8
- •Тема 9. Облік операцій банку з цінними паперами
- •9.1. Класифікація цінних паперів для їх оцінки та відображення в обліку
- •3. Цінні папери в торговому портфелі первісно оцінюються за справедливою вартістю. Витрати на операції з придбання визнаються за рахунками витрат під час первісного визнання таких цінних паперів.
- •9.2. Облік цінних паперів у торговому портфелі банку
- •9.3. Облік цінних паперів у портфелі банку на продаж
- •9.4. Облік цінних паперів у портфелі банку до погашення
- •9.5. Облік інвестицій в асоційовані та дочірні компанії
- •Контрольні запитання за темою 9
- •Тема 10. Облік операцій банку в іноземній валюті
- •10.1. Сутність і класифікація валютних операцій комерційних банків
- •10.2. Облік обмінних операцій з іноземною валютою
- •Облік операцій купівлі-продажу іноземної валюти у клієнтів банку
- •10.3. Особливості роботи з готівковою іноземною валютою та платіжними документами в іноземній валюті
- •Облік операцій з купівлі-продажу готівкової іноземної валюти
- •10.4. Бухгалтерській облік валютних операцій банку з використанням платіжних карток
- •Контрольні запитання за темою 10
- •Тема 11. Облік операцій банку з основними засобами та нематеріальними активами
- •11.1. Критерії визнання основних засобів і нематеріальних активів у бухгалтерському обліку
- •11.2. Облік операцій з придбання і створення основних засобів і нематеріальних активів
- •11.3. Облік операцій з переоцінки основних засобів
- •11.4. Облік амортизації основних засобів і нематеріальних активів
- •11.5. Відображення в обліку вибуття та інвентаризації основних засобів та нематеріальних активів
- •Контрольні запитання за темою 11
- •Тема 12. Облік операцій банку з лізингу
- •12.1 Економічна сутність лізингу
- •12.2. Облік операцій з фінансового лізингу
- •12.3. Облік операцій з оперативного лізингу
- •Контрольні запитання за темою 12
- •Використана література Основна
- •Додаткова
- •Ресурси мережі Інтернет
- •План рахунків бухгалтерського обліку банків України
- •Облік у банках Навчальний посібник
8.4. Відображення в обліку погашення депозитів
Операції повернення вкладу (депозиту) відображаються в бухгалтерському обліку такими проведеннями (табл. 8.3).
Таблиця 8.3
Відображення в обліку банку повернення вкладу (депозиту)
|
№ з/п |
Зміст операції |
Бухгалтерські проведення |
|
|
Дебет |
Кредит |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1 |
Повернення залучених коштів на вимогу |
||
|
іншим банкам |
1600 |
1200, 1500 |
|
|
суб`єктам господарювання (на суму вкладу з урахуванням суми процентів у разі їх капіталізації) |
2560, 2565, 2600, 2604, 2650, |
1200, 1500, 3900, рахунки клієнтів |
|
|
фізичним особам: |
|||
|
а) готівкою (на суму вкладу з урахуванням суми процентів у разі їх капіталізації) |
2620 |
1001, 1002 |
|
|
б) безготівковим шляхом (на суму вкладу з урахуванням суми процентів у разі їх капіталізації) |
2620 |
2620, 2909 |
|
Закінчення табл. 8.3.
|
1 |
2 |
3 |
4 |
||
|
2 |
Повернення залучених коштів у визначений договором банківського вкладу (депозиту) строк |
||||
|
1) короткострокового вкладу (депозиту) |
|||||
|
іншим банкам: |
|||||
|
на суму вкладу (депозиту) |
1610, 1612 |
1200, 1500, 1600 |
|||
|
на суму процентів |
1618 |
1200, 1500, 1600 |
|||
|
суб`єктам господарювання: |
|||||
|
на суму вкладу (депозиту) |
2610, 2651 |
1200, 3900, рахунки клієнтів |
|||
|
на суму процентів |
2618, 2658 |
1200, 3900, рахунки клієнтів |
|||
|
фізичним особам |
|||||
|
а) готівкою: |
|||||
|
на суму вкладу (депозиту) |
2630 |
1001, 1002 |
|||
|
на суму процентів |
2638 |
1001, 1002 |
|||
|
б) безготівковим шляхом: |
|||||
|
на суму вкладу (депозиту) |
2630 |
2620, 2909 |
|||
|
на суму процентів |
2638 |
2620, 2909 |
|||
|
2) довгострокового вкладу (депозиту) |
|||||
|
іншим банкам: |
|||||
|
на суму вкладу (депозиту) |
1613 |
1200, 1500, 1600 |
|||
|
на суму процентів |
1618 |
1200, 1500, 1600 |
|||
|
суб`єктам господарювання: |
|||||
|
на суму вкладу (депозиту) |
2615, 2652 |
1200, 3900 |
|||
|
на суму процентів |
2618, 2658 |
1200, 3900 |
|||
|
фізичним особам: |
|||||
|
а) готівкою: |
|||||
|
на суму вкладу (депозиту) |
2635 |
1001, 1002 |
|||
|
на суму процентів |
2638 |
1001, 1002 |
|||
|
б) безготівковим шляхом: |
|||||
|
на суму вкладу (депозиту) |
2635 |
2620, 2909 |
|||
|
на суму процентів |
2638 |
2620, 2909 |
|||
|
3 |
Погашення розміщених коштів |
||||
|
у Національному банку: |
|||||
|
на суму вкладу (депозиту) |
1200, 1500 |
1212 |
|||
|
на суму процентів |
1200, 1500 |
1218 |
|||
|
в інших банках: |
|||||
|
на суму вкладу (депозиту) |
1200, 1500 |
1510, 1512, 1513 |
|||
|
на суму процентів |
1200, 1500 |
1518 |
|||
Сплата процентів вкладнику за залученими вкладами може здійснюватися щомісячно, щоквартально, у кінці строку залучення або шляхом капіталізації відповідно до умов договору, укладеного між установою банку та клієнтом. Можлива сплата процентів вкладнику за залученим строковим вкладом (депозитом) авансом, якщо це передбачено договором.
У разі дострокового повернення вкладу (депозиту) за вимогою вкладника відповідно до умов, передбачених договором, укладеним між установою банку і вкладником, здійснюється перерахунок процентів (табл. 8.4).
Таблиця 8.4