- •Змістовний модуль 1. Формування облікової системи банку та основних принципів його діяльності
- •Тема 1. Комерційні банки як самостійні фінансово-кредитні установи. Основи їх діяльності
- •1.1. Комерційні банки у кредитній системі
- •1.2. Банківська система України на сучасному етапі
- •1.3. Цілі та функції нбу
- •1.4. Види комерційних банків
- •1.5. Операції, які здійснюють комерційні банки
- •1.6. Форми організації та структура комерційних банків
- •1.7. Функції комерційних банків
- •Контрольні запитання за темою 1
- •Тема 2. Загальні основи і принципи бухгалтерського обліку в банках
- •2.1. Організація обліку в комерційних банках
- •2.2. Методологічні основи фінансового обліку в банках
- •2.3. Особливості обліку господарських операцій банку за принципом нарахування
- •2.4. Особливості побудови Плану рахунків
- •2.5. Характеристика параметрів аналітичного обліку
- •Контрольні запитання за темою 2
- •Тема 3. Облік капіталу
- •3.1. Бухгалтерська оцінка капіталу банку
- •3.2. Порядок обліку операцій із формування статутного капіталу банку
- •3.3. Облік операцій за розрахунками з акціонерами банку
- •Контрольні запитання за темою 3
- •Тема 4. Облік доходів і витрат
- •4.1. Класифікація доходів і витрат банку як об’єктів обліку
- •4.2. Правила обліку доходів і витрат комерційного банку
- •4.3. Бухгалтерський облік доходів і витрат комерційного банку
- •4.4. Податковий облік в банках
- •4.5. Порядок закриття рахунків доходів і витрат та визначення фінансового результату діяльності банку
- •Контрольні запитання за темою 4
- •Тема 5. Облік касових операцій
- •5.2. Бухгалтерський облік грошових коштів
- •5.3. Облік операцій банку з підкріплення операційної каси банку готівкою
- •5.4. Облік операцій з використанням платіжних карток
- •Контрольні запитання за темою 5
- •Тема 6. Облік розрахункових операцій
- •6.1. Відкриття банками рахунків у національній та іноземній валютах і режим функціонування цих рахунків. Переоформлення та закриття рахунків
- •6.2. Облік операцій комерційного банку за безготівковими розрахунками
- •6.3. Кореспондентські відносини між банківськими установами
- •Контрольні запитання за темою 6
- •Змістовний модуль 2. Відображення в обліку фінансово-господарської діяльності банку
- •Тема 7. Облік операцій банку з кредитування
- •7.1. Сутність кредитних операцій. Загальні принципи бухгалтерського обліку кредитних операцій кб
- •7.2. Документальне оформлення та облік видачі кредиту
- •Облік за позабалансовими рахунками зобов’язань з кредитування та договорів за кредитними операціями
- •Облік наданих кредитів
- •Відображення в обліку прибутку чи збитку за наданими короткостроковими кредитами
- •7.3. Віднесення кредиту до складу простроченої заборгованості
- •7.4. Облік погашення кредиту
- •Облік погашення заборгованості за наданими кредитами
- •7.5. Нарахування доходів та формування прострочених нарахованих доходів за кредитами
- •Облік нарахованих та отриманих доходів за кредитними операціями
- •Облік операції з формування (коригування) спеціальних резервів за наданими кредитами
- •7.6. Облік окремих кредитних операцій
- •Відображення в обліку кредитів овердрафт
- •Основні проведення за операціями репо
- •Контрольні запитання за темою 7
- •Тема 8. Облік депозитних операцій
- •8.1. Економічна сутність депозитних операцій, їх класифікація та загальна характеристика
- •8.2. Облік номіналу депозиту
- •Відображення в обліку залучених вкладів (депозитів)
- •8.3. Облік процентних витрат за депозитами
- •Відображення в обліку нарахування процентів за вкладними (депозитними) операціями
- •8.4. Відображення в обліку погашення депозитів
- •Відображення в обліку банку повернення вкладу (депозиту)
- •Перерахунок процентів за депозит
- •Контрольні запитання за темою 8
- •Тема 9. Облік операцій банку з цінними паперами
- •9.1. Класифікація цінних паперів для їх оцінки та відображення в обліку
- •3. Цінні папери в торговому портфелі первісно оцінюються за справедливою вартістю. Витрати на операції з придбання визнаються за рахунками витрат під час первісного визнання таких цінних паперів.
- •9.2. Облік цінних паперів у торговому портфелі банку
- •9.3. Облік цінних паперів у портфелі банку на продаж
- •9.4. Облік цінних паперів у портфелі банку до погашення
- •9.5. Облік інвестицій в асоційовані та дочірні компанії
- •Контрольні запитання за темою 9
- •Тема 10. Облік операцій банку в іноземній валюті
- •10.1. Сутність і класифікація валютних операцій комерційних банків
- •10.2. Облік обмінних операцій з іноземною валютою
- •Облік операцій купівлі-продажу іноземної валюти у клієнтів банку
- •10.3. Особливості роботи з готівковою іноземною валютою та платіжними документами в іноземній валюті
- •Облік операцій з купівлі-продажу готівкової іноземної валюти
- •10.4. Бухгалтерській облік валютних операцій банку з використанням платіжних карток
- •Контрольні запитання за темою 10
- •Тема 11. Облік операцій банку з основними засобами та нематеріальними активами
- •11.1. Критерії визнання основних засобів і нематеріальних активів у бухгалтерському обліку
- •11.2. Облік операцій з придбання і створення основних засобів і нематеріальних активів
- •11.3. Облік операцій з переоцінки основних засобів
- •11.4. Облік амортизації основних засобів і нематеріальних активів
- •11.5. Відображення в обліку вибуття та інвентаризації основних засобів та нематеріальних активів
- •Контрольні запитання за темою 11
- •Тема 12. Облік операцій банку з лізингу
- •12.1 Економічна сутність лізингу
- •12.2. Облік операцій з фінансового лізингу
- •12.3. Облік операцій з оперативного лізингу
- •Контрольні запитання за темою 12
- •Використана література Основна
- •Додаткова
- •Ресурси мережі Інтернет
- •План рахунків бухгалтерського обліку банків України
- •Облік у банках Навчальний посібник
Основні проведення за операціями репо
|
№ з/п |
Зміст операції |
Бухгалтерські проведення |
|
|
Дебет |
Кредит |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1 |
При здійсненні операцій, а саме в день виникнення зобов’язання з надання (отримання) коштів за операціями репо, установи банку обліковують суму зобов’язання на відповідних позабалансових рахунках |
||
|
надані зобов’язання |
9100, 9129 |
9900 |
|
|
отримані зобов’язання |
9900 |
9110 |
|
|
2 |
У разі припинення дії договору, часткового або повного його виконання відповідна сума зобов'язання списується з позабалансових рахунків |
||
|
за зобов’язаннями з надання коштів |
9900 |
9100, 9129 |
|
|
за зобов’язаннями з отримання коштів |
9110 |
9900 |
|
|
3 |
Відображення в обліку операцій репо з розміщення коштів з державними облігаціями без їх поставки |
||
|
Перерахування коштів за операціями репо (на суму купівлі державних облігацій) |
|||
|
з Національним банком |
1211 |
1200 |
|
|
з іншими банками |
1522 |
1200 |
|
|
із суб’єктами господарювання |
2010 |
1200 |
|
|
позабалансовий облік отриманих ЦП як застави |
9500 |
9900 |
|
|
4 |
Нарахування процентних доходів за операціями репо |
||
|
з Національним банком |
1218 |
6002 |
|
Закінчення табл. 7.8
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
з іншими банками |
1528 |
6015 |
|
із суб’єктами господарювання |
2018 |
6021 |
|
|
5 |
Отримання коштів (на суму зворотного продажу державних облігацій) |
1200 |
3641 |
|
6 |
Погашення заборгованості контрагента за операціями (на суму купівлі державних облігацій) |
||
|
з Національним банком |
3641 |
1211 |
|
|
з іншими банками |
3641 |
1522 |
|
|
із суб’єктами господарювання |
3641 |
2010 |
|
|
цінні папери як повернена застава списуються з позабалансового рахунка |
9900 |
9500 |
|
|
7 |
Отримання суми доходу за операціями (на різницю між сумою купівлі та зворотного продажу державних облігацій) |
||
|
з Національним банком |
3641 |
1218 |
|
|
з іншими банками |
3641 |
1528 |
|
|
із суб’єктами господарювання |
3641 |
2018 |
|
|
8 |
Відображення в обліку неповернутих позичальником коштів за операціями репо |
||
|
9 |
Списання з позабалансового рахунка вартості цінних паперів, отриманих у заставу |
9900 |
9500 |
|
10 |
Визнання придбаних цінних паперів за справедливою вартістю за операціями |
||
|
з Національним банком |
рахунки з обліку придбаних ЦП |
1211 |
|
|
з іншими банками |
рахунки з обліку придбаних ЦП |
1522 |
|
|
із суб’єктами господарювання |
рахунки з обліку придбаних ЦП |
2010 |
|
|
11 |
На суму нарахованих доходів за операціями: |
||
|
з Національним банком |
рахунки з обліку придбаних ЦП |
1218 |
|
|
з іншими банками |
рахунки з обліку придбаних ЦП |
1528 |
|
|
із суб’єктами господарювання |
рахунки з обліку придбаних ЦП |
2018 |
|
Факторинг становить кредитну операцію, за якої банк купує дебіторську заборгованість (платіжні документи за продану продукцію або надані послуги) клієнта (нинішню і майбутню) за узгодженою ціною.
У факторинговій операції беруть участь три сторони:
дебітор – покупець товарів чи послуг клієнта;
клієнт, що продає банку свою дебіторську заборгованість;
банк, що купує дебіторську заборгованість клієнта і надає додаткові послуги за цією факторинговою операцією.
Факторинг оформлюється спеціальною угодою між банком і клієнтом.
Розрізняють конвенційний та конфіденційний факторинг.
За конвенційного факторингу дебітор повідомляється про придбання банком його фінансових зобов'язань. Відповідні платежі дебітор спрямовує безпосередньо до банку. У випадку конфіденційного факторингу дебітору не повідомляється про придбання банком його зобов'язань. Тому відповідні платежі дебітор, звичайно, спрямовує безпосередньо на поточний рахунок клієнта. При цьому клієнт здійснює розрахунки з банком самостійно.
Факторингова угода може укладатися з умовою попередньої оплати або оплати дебіторської заборгованості на визначену дату.
При оплаті дебіторської заборгованості на визначену дату банк сплачує клієнту всю суму, вказану у факторинговій угоді, на дату розрахунків.
Факторингова угода з умовою попередньої оплати подібна до угоди про оплату на визначену дату з тієї різницею, що за цією угодою банк попередньо, до дати розрахунків сплачує клієнту аванс щодо купленої дебіторської заборгованості.
При проведенні факторингових операцій банк отримує винагороду у вигляді:
комісії за факторингове обслуговування клієнта та надання додаткових послуг. Ця комісія є різницею між сумою дебіторської заборгованості й сумою коштів, що сплачуються клієнтові та обліковуються за принципом нарахування;
процентного доходу за наданим клієнту авансом. У цьому разі дохід розраховується від дати надання авансу до дати розрахунків, які вказані в угоді, та обліковуються за принципом нарахування.
У разі прострочення оплати боргу за факторинговою операцією її облік, а також облік резервів під неї здійснюються аналогічно до обліку інших кредитів.