- •Змістовний модуль 1. Формування облікової системи банку та основних принципів його діяльності
- •Тема 1. Комерційні банки як самостійні фінансово-кредитні установи. Основи їх діяльності
- •1.1. Комерційні банки у кредитній системі
- •1.2. Банківська система України на сучасному етапі
- •1.3. Цілі та функції нбу
- •1.4. Види комерційних банків
- •1.5. Операції, які здійснюють комерційні банки
- •1.6. Форми організації та структура комерційних банків
- •1.7. Функції комерційних банків
- •Контрольні запитання за темою 1
- •Тема 2. Загальні основи і принципи бухгалтерського обліку в банках
- •2.1. Організація обліку в комерційних банках
- •2.2. Методологічні основи фінансового обліку в банках
- •2.3. Особливості обліку господарських операцій банку за принципом нарахування
- •2.4. Особливості побудови Плану рахунків
- •2.5. Характеристика параметрів аналітичного обліку
- •Контрольні запитання за темою 2
- •Тема 3. Облік капіталу
- •3.1. Бухгалтерська оцінка капіталу банку
- •3.2. Порядок обліку операцій із формування статутного капіталу банку
- •3.3. Облік операцій за розрахунками з акціонерами банку
- •Контрольні запитання за темою 3
- •Тема 4. Облік доходів і витрат
- •4.1. Класифікація доходів і витрат банку як об’єктів обліку
- •4.2. Правила обліку доходів і витрат комерційного банку
- •4.3. Бухгалтерський облік доходів і витрат комерційного банку
- •4.4. Податковий облік в банках
- •4.5. Порядок закриття рахунків доходів і витрат та визначення фінансового результату діяльності банку
- •Контрольні запитання за темою 4
- •Тема 5. Облік касових операцій
- •5.2. Бухгалтерський облік грошових коштів
- •5.3. Облік операцій банку з підкріплення операційної каси банку готівкою
- •5.4. Облік операцій з використанням платіжних карток
- •Контрольні запитання за темою 5
- •Тема 6. Облік розрахункових операцій
- •6.1. Відкриття банками рахунків у національній та іноземній валютах і режим функціонування цих рахунків. Переоформлення та закриття рахунків
- •6.2. Облік операцій комерційного банку за безготівковими розрахунками
- •6.3. Кореспондентські відносини між банківськими установами
- •Контрольні запитання за темою 6
- •Змістовний модуль 2. Відображення в обліку фінансово-господарської діяльності банку
- •Тема 7. Облік операцій банку з кредитування
- •7.1. Сутність кредитних операцій. Загальні принципи бухгалтерського обліку кредитних операцій кб
- •7.2. Документальне оформлення та облік видачі кредиту
- •Облік за позабалансовими рахунками зобов’язань з кредитування та договорів за кредитними операціями
- •Облік наданих кредитів
- •Відображення в обліку прибутку чи збитку за наданими короткостроковими кредитами
- •7.3. Віднесення кредиту до складу простроченої заборгованості
- •7.4. Облік погашення кредиту
- •Облік погашення заборгованості за наданими кредитами
- •7.5. Нарахування доходів та формування прострочених нарахованих доходів за кредитами
- •Облік нарахованих та отриманих доходів за кредитними операціями
- •Облік операції з формування (коригування) спеціальних резервів за наданими кредитами
- •7.6. Облік окремих кредитних операцій
- •Відображення в обліку кредитів овердрафт
- •Основні проведення за операціями репо
- •Контрольні запитання за темою 7
- •Тема 8. Облік депозитних операцій
- •8.1. Економічна сутність депозитних операцій, їх класифікація та загальна характеристика
- •8.2. Облік номіналу депозиту
- •Відображення в обліку залучених вкладів (депозитів)
- •8.3. Облік процентних витрат за депозитами
- •Відображення в обліку нарахування процентів за вкладними (депозитними) операціями
- •8.4. Відображення в обліку погашення депозитів
- •Відображення в обліку банку повернення вкладу (депозиту)
- •Перерахунок процентів за депозит
- •Контрольні запитання за темою 8
- •Тема 9. Облік операцій банку з цінними паперами
- •9.1. Класифікація цінних паперів для їх оцінки та відображення в обліку
- •3. Цінні папери в торговому портфелі первісно оцінюються за справедливою вартістю. Витрати на операції з придбання визнаються за рахунками витрат під час первісного визнання таких цінних паперів.
- •9.2. Облік цінних паперів у торговому портфелі банку
- •9.3. Облік цінних паперів у портфелі банку на продаж
- •9.4. Облік цінних паперів у портфелі банку до погашення
- •9.5. Облік інвестицій в асоційовані та дочірні компанії
- •Контрольні запитання за темою 9
- •Тема 10. Облік операцій банку в іноземній валюті
- •10.1. Сутність і класифікація валютних операцій комерційних банків
- •10.2. Облік обмінних операцій з іноземною валютою
- •Облік операцій купівлі-продажу іноземної валюти у клієнтів банку
- •10.3. Особливості роботи з готівковою іноземною валютою та платіжними документами в іноземній валюті
- •Облік операцій з купівлі-продажу готівкової іноземної валюти
- •10.4. Бухгалтерській облік валютних операцій банку з використанням платіжних карток
- •Контрольні запитання за темою 10
- •Тема 11. Облік операцій банку з основними засобами та нематеріальними активами
- •11.1. Критерії визнання основних засобів і нематеріальних активів у бухгалтерському обліку
- •11.2. Облік операцій з придбання і створення основних засобів і нематеріальних активів
- •11.3. Облік операцій з переоцінки основних засобів
- •11.4. Облік амортизації основних засобів і нематеріальних активів
- •11.5. Відображення в обліку вибуття та інвентаризації основних засобів та нематеріальних активів
- •Контрольні запитання за темою 11
- •Тема 12. Облік операцій банку з лізингу
- •12.1 Економічна сутність лізингу
- •12.2. Облік операцій з фінансового лізингу
- •12.3. Облік операцій з оперативного лізингу
- •Контрольні запитання за темою 12
- •Використана література Основна
- •Додаткова
- •Ресурси мережі Інтернет
- •План рахунків бухгалтерського обліку банків України
- •Облік у банках Навчальний посібник
Облік за позабалансовими рахунками зобов’язань з кредитування та договорів за кредитними операціями
|
№ з/п |
Зміст операції |
Бухгалтерські проведення |
Примітка |
|
|
Дебет |
Кредит |
|||
|
1 |
Надання зобов’язань з кредитування позичальникам на строк, обумовлений договором |
9100, 9129 |
9900 |
На суму зобов’язання за договором |
|
2 |
Часткове або повне погашення креди-ту в межах встановленого договором строку за укладеним договором про поновлювану кредитну лінію |
9100, 9129 |
9900 |
На суму погашення кредиту |
|
3 |
Часткове або повне виконання зобов’я-зання, припинення дії договору, закін-чення строку виконання зобов’язання або його скасування згідно з умовами кредитного договору |
9900 |
9100, 9129 |
На суму списаного зобов'язання |
|
4 |
Оприбуткування кредитних договорів, договорів поруки, застави, іпотеки, страхування і страхових полісів, додаткових договорів |
9819 |
9910 |
В умовній оцінці договору – одна гривня |
Відображення в обліку надання кредитів наведено в табл. 7.2 (здійснюється за відповідними балансовими рахунками Плану аналітичних рахунків банку).
У разі надання кредитів за процентною ставкою, яка є нижчою від ринкової, установа банку відразу визнає збиток.
У разі надання кредитів за процентною ставкою, яка є вищою від ринкової, установа банку відразу визнає прибуток.
Визнання в бухгалтерському обліку прибутку чи збитку за наданими
короткостроковими кредитами наведено в табл. 7.3.
Відображення в бухгалтерському обліку прибутку чи збитку в разі надання довгострокових кредитів за процентною ставкою, яка є вищою від ринкової, та за процентною ставкою, яка є нижчою від ринкової, здійснюється аналогічно.
Операції з відстрочення погашення заборгованості (пролонгації) за кредитними договорами відображаються за відповідними рахунками з обліку короткострокової або довгострокової заборгованості залежно від строку, що визначається від дати відстрочення (пролонгації) до кінцевої дати погашення заборгованості з обов’язковим заповненням спеціального параметра “строк пролонгації”.
Якщо за короткостроковими кредитами строк користування кредитом від дати відстрочення (пролонгації) до кінцевої дати погашення заборгованості перевищує один рік, то такі кредити переносяться на відповідні рахунки з обліку заборгованості за довгостроковими кредитами.
Таблиця 7.2
Облік наданих кредитів
|
№ з/п |
Зміст операції |
Бухгалтерські проведення |
|
|
Дебет |
Кредит |
||
|
1 |
Надання короткострокових кредитів готівкою |
||
|
суб`єктам господарювання |
2062, 2072, 2082, 2102, 2112, 2122, 2132 |
1001, 1002 |
|
|
фізичним особам |
2202, 2232 |
1001, 1002 |
|
|
2 |
Надання довгострокових кредитів готівкою |
||
|
суб`єктам господарювання |
2063, 2073, 2083, 2103, 2113, 2123, 2133 |
1001, 1002 |
|
|
фізичним особам |
2203, 2233 |
1001, 1002 |
|
|
3 |
Надання короткострокових кредитів шляхом безготівкових перерахувань |
||
|
іншим банкам |
1523 |
1200, 1500 |
|
|
суб`єктам господарювання |
2062, 2072, 2082, 2102, 2112, 2122, 2132 |
1200, 3900, рахунки клієнтів |
|
|
фізичним особам |
2202, 2232 |
1200, 2620, 3739, 3900 |
|
|
4 |
Надання довгострокових кредитів шляхом безготівкових перерахувань |
||
|
іншим банкам |
1524 |
1200, 1500, |
|
|
суб`єктам господарювання |
2063, 2073, 2083, 2103, 2113, 2123, 2133 |
1200, 3900, рахунки клієнтів |
|
|
фізичним особам |
2203, 2233 |
1200, 2620 3739, 3900 |
|
Таблиця 7.3