16. Экономический анализ

1. Анализ финансового состояния предприятия. Анализ ликвидности баланса.

Фин-е сост-е явл. комплексным понятием, v зависит от многих факторов и характер-ся сист. показ-лей, отраж-х наличие и размещение ср-в, реальные и потенц-ые фин. возможности.

Осн. задачами анализа фин-го сост-я п/п явл-ся: 1)Оценка динамики состава и стр-ры активов, их сост-я и движения. 2)Оценка динамики состава и стр-ры источников собствен. и заемного капитала, их сост-я и движ-я. 3)Анализ абсолют-х, относит-х пок-лей фин. устойч-ти п/п, оценка изменения ее уровня. 4)Анализ платежеспос-ти п/п и ликвидности активов его баланса. 5)Анализ фин. сост-я п/п преследует неск. целей: а)определение фин. положения; б)выявление изменений в фин. сост-ии в пространственно-временном разрезе; в)выяв-е осн. факторов, вызыв-х измен-я в фин. сост-ии; г)прогноз осн. тенденций фин.сост-я.

6)Оценка фин. сост-я компании сост.из неск-х этапов: а)комплексная оценка неск. направлений деят-ти п/п б)применение широкого набора пок-лей с целью всестороннего изуч-я фин.сост-я п/п в)использ-е эксперт. методов для выявления колич-х критериев.

Осн.пок-ми,характериз-ми фин.сост-е п/п, явл.: 1)обеспеч-ть собствен. оборот. ср-ми и их сохранность; 2)сост-е нормируемых запасов матер-х ценностей; 3)эффект-ть использ-я банк-го кредита и его матер-е обеспеч-е; 4)оценка устойч-ти платежеспособ-ти п/п.

Анализ факторов, опред-щих фин.сост-е, способствует выявлению резервов и росту эффект-ти произ-ва. Фин.сост-е зависит от всех сторон деят-ти п/п-ий: от вып-я произв-ых планов, сниж-я себест-ти продукции и увелич. прибыли, роста эффект-ти произв-ва, также от факторов, действ-их в сфере обращ-я и связан-х с организ-ей оборота товар-х и ден-х фондов улучшения взаимосвязей с поставщиками сырья и матер-в, покуп-ми продукции, совершенствования процессов реализации и расчетов. При анализе необх. выявить причины неустойч. сост-я п/п и наметить пути его улучшения. Осн. источ. инф-ии для анализа фин. сост-я служит баланс п/п. Баланс п/п – сист.пок-лей, характериз. поступление и расход ср-в путем их сравнения. Бух.баланс - сводная ведомость, отраж.в денеж. форме ср-ва п/п по их сост-ю, размещ-ю, использ-ю и источникам образ-я. Все подлежащее учету рассм-ся с 2-х позиций:

1) Что представляет собой данный объект учета.

2) За счет каких источников он был приобретен.

Под ликвидностью какого-либо актива понимают способность его трансформироваться в денежные средства, а степень ликвидности опреде­ляется продолжительностью временного периода, в течение которого эта трансформация может быть осуществлена. Чем короче период, тем выше ликвидность данного вида активов. Ликвидность баланса зависит от степени соответствия величины имеющихся платежных средств величине долгосрочных долговых обязательств.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности погашения.

Говоря о ликвидности предприятия, имеют в виду наличие у него оборотных средств в размере, теоретически достаточном для погашения краткосрочных обязательств, хотя бы и с нарушением сроков погашения, предусмотренных контрактами. Основным признаком ликвидности, сле­довательно, служит формальное превышение (в стоимостной оценке) оборотных активов над краткосрочными пассивами. Чем больше это пре­вышение, тем благоприятнее финансовое состояние предприятия с пози­ции ликвидности. Если величина оборотных активов недостаточно велика по сравнению с краткосрочными пассивами, текущее положение предпри­ятия неустойчиво - вполне может возникнуть ситуация, когда оно не бу­дет иметь достаточно денежных средств для расчета по своим обязатель­ствам. Уровень ликвидности предприятия оценивается с помощью специальных показателей - коэффициентов ликвидности, основанных на сопоставлении оборотных средств и краткосрочных пассивов.

2. Факторный анализ прибыли от реализации продукции в зависимости от объема реализации продукции, структуры продукции, ее себестоимости и уровня цен на готовую продукцию.

3. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами. Анализ показателей эффективности использования материальных ресурсов.

Необх. усл. вып-я планов по произ-ву продукции, сниж-ю себест-ти, росту прибыли, рентаб-ти явл. полное и своеврем-ое обеспеч. п/п сырьем и матер. необх-го ассортимента и кач-ва. Рост потребности п/п в матер-х ресурсах м/б удовлетворен экстенсивным путем (приобрет-ем или изготовл.большего кол-ва матер. и энергии) или интенсивным (более эконом. исп-ем имеющ. запасов в проц. Произ-ва продукции). Путь 1 ведет к росту удельных матер-х затрат на ед.продукции, хотя себест-ть ее м/снизиться за счет увелич.объема произ-ва и уменьш. доли пост-х затрат. Путь 2 обеспеч. сокращение удельных матер-х затрат и сниж.себест-ти ед. продукции. Экономное использ. сырья, матер.и энергии равнозначно увелич-ю их произ-ва.

Задачи анализа обеспеч-ти и использ. матер-х рес-ов: а) оценка реальности планов матеро-технич снабжения, степени их вып-я и влияния на объем произ-ва прод-ии, ее себест-ть и др. пок-ли;

б) оценка ур-ня эфф-ти использ. матер-х рес-ов; в) выявл-е внутрипроиз-ых резервов экономии матер. рес-ов и разработка конкрет-х меропр-й по их использ-ю.

Источ. инф-ии для анализа матер-х рес-ов явл: план матер-технич-го снабжения, заявки, договоры на поставку сырья и матер., формы статистич. отчетности о наличии и использ.матер-х рес-ов и о затратах на произ-во, оперативные данные отдела матер-технич снабжения, сведения аналитич-го бух.учета о поступлении, расходе и остатках матер. рес-ов и др.

Изыскание внутрипроизв-х резервов экономии матер. рес-ов сост-т содержание эконом. анализа, v предполаг.след. этапы: 1)Оценка кач-ва планов матер-технич снабжения и анализ их вып-я; 2)Оценка потребности п/п в матер-х рес-х; 3)Оценка эфф-ти использ.матер-х рес-ов; 4)Факторный анализ общ. материалоемкости продукции; 5)Оценка влияния стоимости матер.рес-ов на объем произв-ва прод-ии.

Для оц. эфф-ти матер.рес-ов использ. сист. обобщающ.и частных пок-лей: 1. Материалоемкость прод-ии – отраж. вел-ну матер-х затрат, приходящуюся на 1 руб. выпущ. Продукции 2.Материалоотдача прод-ии– характериз.выход прод-ии с кажд. руб. потребленных матер-х рес-ов 3.Удельн.вес матер. затрат в себест-ти прод-ии– отраж. ур-нь использ-я матер-х рес-ов и стр-ру. 4.Коэфф. использ-я матер. – показ. ур-нь эфф-ти использ-я матер., соблюдения норм их расходов-я 5. Частные пок-ли:Сырьеемкость прод-ии, Металлоем-ть прод-ии, Топливоем-ть прод-ии,Энергоем-ть прод-ии– отраж.эфф-ть потребл-я отд-х эл-ов матер-х рес-ов на 1 руб. выпущ. Продукции 6.Удельн материалоем-ть изделия– характериз. Вел-ну матер-х затрат, израсходов-х на 1 изделие.

4. Анализ эффективности использование персонала предприятия.

Характерной чертой современного менеджмента является при­знание возрастающей роли человеческого фактора в системе про­изводства и развития новых форм, методов управления и эффек­тивного использования персонала.Для обеспечения высокой эффективности, использования пер­сонала необходим систематический анализ работы с ним.

С практической точки зрения персонал представляет собой важнейший ресурс предприятия, эффективная реализация потен­циала которого требует специальных решений в зависимости от особенностей конкретных производственных задач, решаемых каждой группой работников.

Задачи анализа:

• исследование численности работников и их состава по полу, возрасту, специальности, должности и уровню классификации;

• установление степени обеспеченности предприятия кадрами;

• проверка данных об использовании рабочего времени;

• изучение форм, динамики и причин движения персонала, состояния дисциплины труда;

• определение количества и динамики занятых ручным, мало­квалифицированным и тяжелым физическим трудом;

• исследование социальных аспектов трудовой деятельности: мотивации труда, профессионально-квалификационного роста, удовлетворенности трудом и т.п.:

• разработка мер, направленных на улучшение обеспеченнос­ти предприятия кадрами, совершенствование их структуры и использования.

Информационной базой анализа являются: статистическая от­четность, данные отдела кадров, специальные об­следования использования рабочего времемк

Анализ обеспечения п/п персоналом начинают с ис­следования использования персонала по категориям.

Группировка персонала по категориям облегчает определение потребности в работниках соответствующей профессии и квали­фикации, установление форм и систем оплаты труда, opганизацию подготовки и переподготовки кадров, способствует оптимальному использованию персонала.

Для анализа эфф-ти использования персонала необхо­димо рассмотреть показатели численности персонала.

Различают общую и списоч­ную численность персонала и списочную численность ППП. Об­щая численность персонала (Ч_общ ) — сумма численности ППП и непромышленного персонала.

Списочная численность ППП (Ч_ппп) включает в себя общее число всех работников предприятия (рабочих — Чрб,, руководите­лей — Чрк, специалистов — Ч_сп, прочих служащих — Чсл), принятых на постоянную, сезонную, а также временную работу на срок один день и более со дня зачисления на работу.

В списочную численность включают фактически работающих, а также находящихся в командировках, в отпусках очередных, учебных и по беременности и родам, не вышедших на работу в связи с выпол­нением государственных и общественных обязанностей, по болезни, с разрешения администрации, прогулявших работу, временно отвле­ченных на другие работы, если за ними сохранено штатное место.

Для расчета численности работников за определенный период используют показатель среднесписочной численности работников. Он необходим для анализа таких показателей, как средняя выра­ботка, средняя заработная плата, средний доход, движение кадров и интенсивность их использования.

Среднесписочную численность работником за месяц {Ч_ср.сп ) определяют путем деления суммы списочной численности работ­ников за каждый рабочий день месяца, включая праздничные и вы­ходные дни, на число рабочих дней в месяце.

Следующим этапом анализа обеспеченности предприятия пер­соналом является анализ его качественного состава.

Анализ качественного состава персонала необходим для про­гноза количественных и качественных потребностей в кадрах и определения мер по приведению наличного состава и соответствие с потребностями (отбор, наем, подготовка, адаптации, повышение квалификации, перемещения по вертикали и горизонтали, уволь­нение и т.п.), для разработки программы подготовки, повышения квалификации персонала.

Анализ показателей движения персонала

Состав персонала на предприятии находится в движении: одни работники увольняются, другие — поступают на работу. Движе­ние происходит и внутри предприятия. Интенсивность движения персонала характеризуется следую­щими коэффициентами

1. Коэффициент по приему равный числу принятых на среднесписочную численность.

2. Коэффициент по увольнению равный числу уволенных на среднесписочную численность.

3. Коэффициент общего оборота - число принятых + число уволенных на среднесписочную численность

4. Коэффициент сменяемости. Всегда совпадает с коэффициен­том по приему или увольнению в зависимости от того, какой из них меньше.

На предприятиях происходит текучесть кадров. К ней относят как увольнение работников по собственному желанию и увольне­ние работников по инициативе администрации в связи с прогула­ми, систематическими нарушениями трудовой дисциплины.

Предприятия могут снизить текучесть кадров с помощью мно­жества методов: путем лучшего отбора работников, их ориента­ции, обучения, вознаграждения. Важно определить точные причи­ны текучести, которая служит показателем неблагополучия на предприятии.

Показатель текучести — ее уровень определяется как отноше­ние числа работников, уволившихся по причинам, относимым не­посредственно к текучести (по собственному желанию, за наруше­ние трудовой дисциплины), к среднесписочной численности ра­ботников:

Анализ интенсивности использования персонала

Степень интенсивности использования персонала можно проана­лизировать при помощи следующих показателей: коэффициент смен­ности , коэффициент использования сменного режима, коэффициент занятости тяжелым физическим трудом, коэф­фициент занятости на непрестижных работах, коэффициент отвлечения исполнителей от основной работы

Коэффициенты сменности и использования сменного режима рабочих определяют отношением общего числа отработанных все­ми рабочими человеко-дней к числу их в наибольшей смене.

Механизация труда (замена ручного труда машинами и меха­низмами) — важнейшая проблема развития экономики предприя­тий. Для анализа сокращения ручного труда используют данные об изменениях удельного веса рабочих, выполняющих работу при по­мощи машин и механизмов, вручную при машинах и механизмах и просто вручную, а также выполняющих работу по наладке и ре­монту машин и механизмов.

Общую оценку уровня механизации труда может дать коэффи­циент механизации труда, определяемый отношением количе­ства рабочих, занятых на механизированных работах, к общей чис­ленности рабочих.

5. Анализ движения основных производственных фондов. Показатели оценки эффективности использования основных производственных фондов.

Одним из важнейших факторов повышения эффективности производства на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными фондами в необходимом количестве и ассортименте и более полное их использование.

Задачи анализа – определить обеспеченность предприятия и его структурных подразделений основными фондами и уровень их использования по обобщающим и частным показателям, а так же установить причины их изменения; рассчитать влияние использования основных фондов на объем производства продукции и другие показатели; изучить степень использования производственной мощности предприятия и оборудования; выявить резервы эффективности использования основных средств.

Анализ обычно начинается с изучения объема основных средств, их динамики и структуры. Фонды предприятия делятся на промышленно – производственные и непромышленные, а так же фонды непроизводственного назначения. Производственную мощность предприятия определяют промышленно- производственные фонды. Кроме того, принято выделять активную часть (рабочие машины и оборудование) и пассивную часть фондов, а так же отдельные подгруппы в соответствии с их функциональным назначением (здания производственного назначения, склады, рабочие и силовые машины, оборудование, измерительные приборы и устройства, транспортные средства и т.д.) Такая детализация необходима для выявления резервов повышения эффективности их использования на основе оптимизации структуры.

Следующий этап анализа – изучение обеспеченности предприятия основными производственными фондами. Обеспеченность отдельными видами машин, механизмов, оборудования, помещениями устанавливается сравнением фактического их наличия с плановой потребностью, необходимой для выполнения плана по выпуску продукции. Обобщающими показателями продукции, характеризующими уровень обеспеченности предприятия основными производственными фондами, являются фондовооруженность труда и техническая вооруженность труда. Показатель общей фондовооруженности труда рассчитывается отношением среднегодовой стоимости промышленно-производственных фондов к среднесписочной численности рабочих в наибольшую смену (имеется в виду, что рабочие, занятые в других сменах, используют те же средства труда). Уровень технической вооруженности труда определяется отношением стоимости производственного оборудования к среднесписочному числу рабочих в наибольшую смену. Темпы его роста сопоставляются с темпами роста производительности труда. Желательно, что бы темпы роста производительности труда опережали темпы роста технической вооруженности труда.

Для анализа движения ОПФ рассчитываются следующие показатели.

1.Коэффициент ввода

Квв = Стомость поступивших ОПФ

Первоначальная ст-ть ОПФ на к.г

2.Коэффициент обновления

Коб. = Стомость новых ОПФ

Первоначальная ст-ть ОПФна к.г

3.Коэффициент выбытия

Квыб = Стомость выбывших ОПФ

Первоначальная ст-ть ОПФ на н.г.

4. Коэффициент замены:

К зам = Ст-ть выбыв.ОС

Ст-ть поступив.ОС

5. Коэффициент годности определяется на начало и конец года

Кгодн рассчитывается для анализа состояния ОС

Показатели оценки эффективности использования ОПФ

ОПФ - это важнейший фактор любого производства. Их состояние с эффективностью использования влияют на конечные результаты финансово хозяйственную деятельность. При анализе учитывается каждый технологический цикл, и он проводится по нескольким направлениям, которые могут оценить структуру, динамику и эффективность использования ОПФ. Выбор направлений анализа определяется потребностями управления и эффективностью использования основных средств.

Оценка эффективности использования Ос основана на общей технологии оценки всех видов ресурсов, т.е. расчета показателей отдачи и емкости. Показатели отдачи характеризуют выход готовой продукции на рубль ресурсов. Показатель емкости характеризует затраты ресурсов на рубль выпуска продукции. Рост фондоотдачи явл. фактором интенсивного роста объема выпущенной продукции.

Ф₀=V/S

Фе=S/V