2014 Уч Экон. предпр. (эл)

9. На складе предприятия имеются запасы материалов. По каждому виду материалов известны годовые объемы потребления и средние интервалы поставки (в таблице).

Определить:

–на сколько дней работы хватит имеющихся запасов по каждому виду материалов;

–норму и норматив производственных запасов по всем материалам (без учета сезонных факторов);

–объемы поставки по каждому виду материалов с учетом обеспечения нормативов запасов.

10. Предприятие заключило договор поставки цемента с Топкинским заводом, по которому предусмотрены поставки цемента М-400 – 13 т и М-500 – 12,8 т. В период действия договора на заводе началась реконструкция, и цемент выпускался только марки М-500. Предприятие не стало расторгать договор поставки и закупило весь цемент одной марки. В результате применения более высокой марки сократился расход цемента до

24,0 т.

130

Оценить влияние изменения условий поставки цемента на изменение затрат на материалы. Договорная цена портландцемента М-400 2840 р. за тонну, М-500 – 3050 р. за тонну.

11. В плане совершенствования МТО строительная организация предусмотрела оптимизацию транспортных схем доставки стекла на строящиеся объекты, в результате чего доля транспортных расходов в составе цены должна была сократиться с 15 до 10 %. Транспортные схемы фактически остались неизменными и, кроме того, имелся бой стекла при перевозках, что увеличило его годовой расход на 1,5 %. На годовую программу работ планировался расход стекла 4,5 тыс. м2. Договорная цена 1 м2 – 265 р. Определить, на сколько фактические затраты на материалы оказались больше запланированных из-за невыполнения мероприятий по оптимизации транспортных схем стекла.

131

6. ФИНАНСОВЫЕ РЕСУРСЫ И РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Ознакомившись с материалами этого раздела, вы получите представление о том:

–что представляют собой финансы предприятия и из чего складываются его финансовые ресурсы;

–зачем предприятию оборотный капитал и его отличие от оборотных средств;

–виды себестоимости продукции, ее состав и назначение отдельных группировок затрат в деятельности предприятия;

–из чего складываются и как распределяются прибыль и доходы предприятия;

–зачем определяют рентабельность в деятельности предприятия;

–какие налоги и платежи и в каких размерах платит предприятие;

–что такое банкротство, его основные причины, и как этого избежать.

6.1. Финансы предприятий

Финансы возникли с появлением денег. Они представляют собой систему денежных отношений, в ходе которых формируются и используются денежные фонды в процессе их индивидуального кругооборота. Очень часто финансы отождествляют с деньгами. Финансы – не деньги, а их источники. Сущность финансов очень доступно можно интерпретировать на бытовом уровне – это «деньгопровод». Как в любой проводящей системе (например, в водопроводе), в финансах ресурс (деньги) может отсутствовать, тогда возникают различные финансовые кризисы.

В любой стране, в том числе и в России, функционирует единая финансовая система, которая состоит из двух подсистем:

132

во-первых, общегосударственные финансы – федераль-

ный, областные (краевые, республиканские), местные бюджеты, кредитная система, государственное страхование, пенсионный фонд, внебюджетные фонды (социальное страхование, медицинское страхование);

во-вторых, финансы хозяйствующих субъектов – пред-

приятий различных организационно-правовых форм, коммерческих банков, коммерческое страхование, залоговая, биржевая системы и т.п.

Финансовые отношения предприятия включают его отношения с различными экономическими субъектами, а именно (наглядно представлено в табл. 6.1):

а) с другими хозяйствующими субъектами; б) учредителями; в) членами трудового коллектива;

г) государственными органами власти; д) внебюджетными фондами (государственные, региональ-

ные, отраслевые).

Финансы предприятия выполняют три функции:

1)формирование денежных фондов – доходы;

2)использование денежных фондов – расходы;

3)контроль за формированием и использованием денежных фондов.

Финансовые ресурсы предприятия – это денежные средства, имеющиеся в его распоряжении. Они направляются на:

– развитие производства (формируется фонд развития производства, научно-технического развития);

– содержание и развитие объектов непроизводственной сферы и трудового коллектива (создается фонд социального развития);

– потребление (фонд потребления, включающий: фонд оплаты труда, фонд материального стимулирования, фонд материальной помощи);

– остаются в резерве (резервный фонд).

133

Таблица 6.1 Содержание финансовых отношений предприятия

134

Источниками финансовых ресурсов могут быть:

•собственные денежные средства (прибыль; амортизационные отчисления; средства, полученные от продажи ценных бумаг; паевые и иные взносы собственников (уставный капитал), членов трудового коллектива, юридических и физических лиц; средства от реализации залоговых свидетельств, страховых полисов и др. поступления);

•привлеченные – чужие (различная кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении предприятия; кредиты и займы).

В последнее время появилась новая технология привлечения финансовых средств, так называемое «народное финансирование» – « краудфандинг», – сбор средств на различные нужды (от творческих идей до благотворительных акций). Информация

опроекте и необходимых для этого средствах размещается на специальном портале «planeta.ru», и все желающие за определенные бонусы (небольшие вознаграждения, часто морального характера, например, упоминание среди участников финансирования проекта) перечисляют на счет данного проекта небольшие суммы, из которых в итоге собираются необходимые средства.

6.2. Оборотный капитал и оборотные средства

Очень часто в учебной литературе и в деловом обороте понятия «оборотный капитал» и «оборотные средства предприятия» отождествляют. По величине они равны, но по содержанию и по роли в деятельности предприятия они различаются.

Оборотный капитал – это часть источников средств (собственного и заемного капитала) предприятия, вложенная в оборотные средства. Оборотный капитал вложен не в производство, а в его обслуживание, он обеспечивает нормальное функционирование предприятия, но доходов ему не приносит. Поэтому основной принцип формирования оборотного капитала – его минимизация.

135

Оборотные средства – это часть активов (имущества) предприятия, это имеющиеся в его распоряжении платежные средства для образования запасов товарно-материальных ценностей, покрытия затрат по незавершенному производству, расходов будущих периодов (временные сооружения, оргнабор рабочих и др.), для обслуживания платежей и осуществления расчетов в коммерческих банках и др. Они обслуживают все стадии движения производственных фондов и имеют определенную функцию – платежи, расчеты за поставленные товары, выполненные работы, услуги, продукцию.

Оборотные средства не расходуются в процессе производства, а последовательно переходят из одной стадии кругооборота в другую, что наглядно иллюстрирует схема на рис. 6.1.

Рис. 6.1. Схема кругооборота оборотных средств

Можно выделить три стадии кругооборота средств:

–первая – Д – Т – приобретение материалов, деталей, полуфабрикатов и конструкций, на этой стадии оборотные средства выступают в натурально-вещественной форме – платежные средства в запасах товарно-материальных

ценностей;

– вторая – Т ... П ... Т' – производственное потребление материалов, переход их в незавершенное производство и готовую продукцию, оплата других расходов, связанных с производством, – здесь оборотные средства также выступают в натурально-вещественной форме – это оборотные средства в незавершенном производстве (оплаченные затраты по неготовой продукции);

–третья – Т' – Д' – реализация готовой продукции (выполненных работ, продукции и услуг), на третьей стадии оборотные средства находятся в расчетах и в виде де-

136

нег – дебиторские задолженности (задолженности покупателей за отгруженную им продукцию), деньги в кассе и на расчетных счетах в банках.

Оборотные средства на первой и второй стадиях кругооборота представляют собой средства в сфере производства. Их называют оборотные фонды – они имеют материальновещественное выражение. На третьей стадии кругооборота средства находятся в сфере обращения, их называют фонды обращения – это оборотные средства в виде денежных средств и расчетных документов.

Средства в производственных запасах необходимы для создания складских запасов и запасов на рабочих местах, обеспечивающих непрерывность и ритмичность производства, более полное использование оборудования и рабочих предприятия, его производственной мощности.

Средства в производстве необходимы для покрытия затрат по незавершенному производству – пока продукция не готова, не отгружена на склад предприятия или потребителям, все понесенные на нее издержки (себестоимость) включаются в незавершенное производство. Это платежи предприятия «на сторону» – другим хозяйствующим субъектам (оплата счетов за материалы, эксплуатацию машин, услуг различных организаций), выплата зарплаты работникам (авансы, по трудовым соглашениям и т.п.).

Оборотные средства предприятия представляют собой материальные и финансовые ресурсы, призванные обеспечивать непрерывность процесса производства и обращения. Они создаются за счет оборотного капитала: собственных (уставный, добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль) и заемных (кредиты, займы, кредиторская задолженность) источников.

Оборотные средства как средства платежа последовательно переходят из одной стадии кругооборота в другую. Чем быстрее происходит такой переход, тем меньше предприятию требуется оборотных средств, и, соответственно, меньше оборотного капитала на их формирование.

137

По стадиям кругооборота (в соответствии с рис. 6.1) оборотные средства можно разделить на несколько частей:

1)ПЗ – производственные запасы (Д – Т);

2)ЗНП – запасы незавершенного производства (Т – П – Т');

3)ЗГП – запасы готовой продукции (Т');

4)ДЗ – дебиторские задолженности (Т' – Д');

5)Д – деньги в кассе и на расчетных счетах.

Их общая сумма в стоимостных единицах на всех стадиях кругооборота (ОС), таким образом, может быть представлена следующей формулой:

Ускорение оборачиваемости средств (более быстрый переход из одной стадии в другую) служит показателем эффективности их использования и в целом – эффективности деятельности организаций.

Поскольку основное назначение оборотных средств – обеспечение бесперебойности производства и реализации продукции, эффектом их использование является получение выручки (ВР). А эффективность использования или оборачиваемость оборотных средств характеризуют показателями, рассчитываемыми на основе сопоставления выручки и их средней величины (ОСср). Обычно рассчитывают следующие показатели оборачиваемости:

– коэффициент оборачиваемости – количество оборо-

тов, которое совершают оборотные средства для получения выручки от реализации продукции за определенный календарный период (экономический смысл этого коэффициента – количество проданной продукции в расчете на каждый рубль, вложенный в оборотные средства предприятия, или сколько раз оборотные средства совершают в течение оцениваемого периода полный оборот – от Д до Д'):

138

– продолжительность одного оборота в днях (t) за оп-

ределенный календарный период (Дн – длительность периода, в финансовых расчетах нередко принимают продолжительность любого месяца 30 дней, любого квартала – 90 дней и года 360 дней), определяемая делением его продолжительности в днях на количество оборотов, которое совершают оборотные

– коэффициент загрузки (закрепления) оборотных средств (Кз) – потребность в оборотных средствах для получения единицы выручки от реализации (определяется как величина, обратная коэффициенту оборачиваемости):

Каждый из этих показателей может быть общим или частным. Общие показатели использования оборотных средств исчисляются по всей их среднегодовой сумме (ОСср – рассчитывается по формуле средней хронологической) – как показано в формулах (6.2)–(6.4), а частные – по этим же формулам, но по суммам оборотных средств на отдельных стадиях кругооборота (в производственных запасах, незавершенном производстве, денежных средствах и т.д. – показаны в формуле (6.1)). Величина выручки принимается той же, что и при расчете общих показателей. Например, для стадии производственные запасы показатели эффективности использования средств в запасах будут выглядеть следующим образом:

139