- •Кафедра фінансів, банківської справи та державного управління
- •Фінансовий аналіз опорний конспект лекцій
- •Тема 1. Значення і теоретичні засади фінансового аналізу
- •Сутність і значення фінансового аналізу в ринкових умовах господарювання
- •Об’єкт, предмет, цілі, суб’єкти, завдання фінансового аналізу
- •Основні завдання фінансового аналізу:
- •Види фінансового аналізу
- •Методи і прийоми фінансового аналізу
- •Основні типи моделей, що використовуються у фінансовому аналізі
- •Тема 2. Інформаційне забезпечення фінансового аналізу
- •Склад інформаційного забезпечення фінансового аналізу й законодавча база
- •Аналітичні можливості фінансової звітності
- •Тема 3. Аналіз майна підприємства
- •Склад майна підприємства
- •2. Аналіз структури і динаміки майна підприємства
- •Групування статей балансу для аналізу майна підприємства
- •Основні ознаки «гарного» балансу
- •3. Аналіз стану й ефективності формування майна підприємства Зв’язок між активами та джерелами їх формування
- •Порівняння темпів зміни показників із метою оцінювання стану й ефективності формування майна підприємства
- •Показники, що характеризують технічний стан оз
- •Показники, що характеризують забезпеченість основними засобами та їх стан
- •Алгоритм розрахунку показників, які характеризують стан та рух основних засобів
- •Алгоритм розрахунку узагальнюючих показників ефективності використання основних засобів
- •Тема 4. Аналіз оборотних активів
- •Аналіз джерел формування оборотних активів
- •Аналіз показників ефективності використання оборотних активів підприємства
- •Показники ефективності використання оборотних активів підприємства та методика їх розрахунку
- •Методика розрахунку показників ефективності використання оборотних активів підприємства
- •Тема 5. Аналіз джерел формування капіталу підприємства
- •Капітал: сутність, класифікація, завдання аналізу капіталу
- •Структура капіталу підприємства
- •Аналітичне групування статей пасиву балансу підприємства
- •Групування статей балансу
- •Послідовність аналізу власного капіталу
- •Послідовність аналізу позикового капіталу
- •Аналіз ефективності використання власного капіталу
- •Оцінка вартості капіталу
- •Тема 6. Аналіз грошових потоків
- •1. Сутність та класифікація грошових потоків
- •Класифікація грошових потоків підприємства
- •2. Мета, завдання, методи аналізу руху грошових коштів
- •3. Аналіз обсягу, складу грошових активів підприємства
- •5. Аналіз грошових потоків за допомогою системи коефіцієнтів
- •6. Оптимізація грошових потоків підприємства
- •Тема 7. Аналіз платоспроможності та ліквідності
- •Поняття ліквідності та платоспроможності підприємства Взаємозв’язок між показниками ліквідності й платоспроможності
- •Аналіз ліквідності балансу підприємства Методика аналізу ліквідності та платоспроможності підприємства
- •Оцінка ліквідності балансу підприємства
- •Показники ліквідності й методи їх оцінювання
- •Алгоритм розрахунку показників ліквідності
- •Тема 8. Аналіз фінансової стійкості
- •Поняття фінансової стійкості підприємства
- •Класифікація чинників впливу на фінансову стійкість
- •Оцінювання фінансової стійкості підприємства з використанням узагальнюючих показників Методика розрахунку узагальнюючих показників фінансової стійкості підприємства
- •Характеристика типу фінансової стійкості та її визначення
- •Аналіз фінансової стійкості підприємства на основі співвідношення власних і залучених фінансових ресурсів
- •Оцінювання запасу фінансової стійкості підприємства
- •Тема 9. Аналіз кредитоспроможності підприємства
- •II група – показники платоспроможності позичальника
- •III група – показники фінансової стійкості
- •Тема 10. Аналіз ділової активності підприємства
- •Поняття ділової активності підприємства та методика її аналізу
- •2. Характеристика показників ділової активності
- •Показники ділової активності (оборотності)
- •Показники оцінювання оборотності грошових коштів, виробничих запасів та залишків незавершеного виробництва, дебіторської заборгованості, запасів готової продукції
- •«Золоте правило» розвитку підприємства
- •3. Аналіз показників, що характеризують ефективність використання ресурсів
- •Аналіз стійкості економічного зростання підприємства
- •Тема 11. Аналіз прибутковості та рентабельності підприємства
- •Методика аналізу прибутковості та рентабельності підприємства
- •Розрахунок показників рентабельності підприємства
- •4. Факторний аналіз фінансових результатів діяльності підприємства Вплив факторів на величину прибутку
- •Етапи факторного аналізу фінансових результатів
- •Тема 12. Аналіз інвестиційної активності
- •Аналіз ефективності фінансових інвестицій
- •Оцінювання вартості фінансових активів
- •Кількісна характеристика, що використовується при оцінюванні акції
- •Розрахунок теоретичної вартості акції та порівняння її з поточною ринковою ціною
- •4. Оцінювання дохідності фінансових активів
- •Тема 13. Комплексне оцінювання фінансового стану підприємства
- •Поняття комплексного оцінювання фінансового стану підприємства
- •Методологія організації комплексного фінансового аналізу
- •Оцінювання комерційної надійності суб’єкта господарювання та визначення ймовірності його банкрутства п’ятифакторна модель е. Альтмана (1966 р.)
- •Модель Спрінгейта
- •Список рекомендованої літератури
- •Звіт про фінансові результати за __________________ 20__ р.
- •I. Фінансові результати
- •II. Елементи операційних витрат
- •III. Розрахунок показників прибутковості акцій
- •Курсивом позначені вписувані рядки
- •Звіт про рух грошових коштів
- •Звіт про власний капітал
- •Навчальне видання
Список рекомендованої літератури
Закон України «Про цінні папери та фондовий ринок» № 3480-IV від 23.02.2006 р. // Відомості Верховної Ради України. – 2006. – № 31. – Ст. 268.
Закон України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні від 16 липня 1999 р. № 996-ХІV // Відомості Верховної Ради України. – 1999. – № 40. – Ст. 365.
Закон України Про інвестиційну діяльність від 18.09.91 № 1561-XII (1561-12) // Відомості Верховної Ради України. – 1991. – № 47. – Ст. 647.
Міжнародні стандарти бухгалтерського обліку / Пер. з англ. за ред. С.Ф. Голова. – К.: ФПБПУ, 1998. – 736 с.
Про затвердження Плану рахунків бухгалтерського обліку та Інструкції про його застосування: наказ Міністерства фінансів України № 291 від 30.11.99 р. // Офіц. вісн. України. – 1999. – № 52. – Ст. 2606.
Про затвердження Положень (стандартів) бухгалтерського обліку: наказ Міністерства фінансів України № 87 від 31.03.99 р. // Офіц. вісн. України. – 1999. – № 25. – Ст. 1217.
Про затвердження Положення (стандарту) бухгалтерського обліку: наказ Міністерства фінансів України № 137 від 28.05.99 р. // Офіц. вісн. України. – 1999. – № 25. – Ст. 1218.
Про затвердження Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 7 «Основні засоби»: наказ Міністерства фінансів України № 92 від 27.04.2000 р. // Офіц. вісн. України. – 2000. – № 21. – Ст. 871.
Про затвердження Положення (стандарту) бухгалтерського обліку: наказ Міністерства фінансів України № 242 від 18.10.99 р. // Офіц. вісн. України. – 1999. – № 44. – Ст. 2206.
Про затвердження Положення (стандарту) бухгалтерського обліку: наказ Міністерства фінансів України № 246 від 20.10.99 р. // Офіц. вісн. України. – 1999. – № 44. – Ст. 2207.
Про затвердження Положення (стандарту) бухгалтерського обліку: наказ Міністерства фінансів України № 237 від 08.10.99 р. // Офіц. вісн. України. – 1999. – № 43. – Ст. 2166.
Про затвердження Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 12 «Фінансові інвестиції»: наказ Міністерства фінансів України № 91 від 26.04.2000 р. // Офіц. вісн. України. – 2000. – № 21. – Ст. 870.
Методичні рекомендації щодо виявлення ознак неплатоспроможності підприємства та ознак дій з приховування банкрутства, фіктивного банкрутства чи доведення до банкрутства, які затверджено наказом Міністерства економіки України від 19.01.2006 №14 [Електронний ресурс]. – Режим доступу:
http://me.kmu.gov.ua/control/uk/publish/article?art_id=75462&cat_id=38738 1 електрон. опт. диск (CD-ROM); 12 см. – Систем. вимоги: Pentium; 32 Mb RAM; CD-ROM Windows 98/2000/NT/XP.– Назва з титул. екрана.
Методичні рекомендації застосування критеріїв визначення ефективності управління об’єктами державної власності від 20.09.2007 № 314 [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://me.kmu.gov.ua/control/uk/publish/article?art_id=107322&cat_id=36252
1 електрон. опт. диск (CD-ROM); 12 см. – Систем. вимоги: Pentium; 32 Mb RAM; CD-ROM Windows 98/2000/NT/XP. – Назва з титул. екрана.
Аналіз фінансового стану виробничої та комерційної діяльності підприємства: навч. посіб. / Шило В.П., Верхоглядова Н.І., Ільїна С.Б., Темченко А.Г., Брадул О.М. – К.: Кондор, 2005. – 240 с.
Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта / И.Т. Балабанов. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 365 с.
Бланк И.А. Управление формированием капитала / И.А. Бланк. – К.: «Ника-Центр», 2000. – 512 с.
Бланк И.А. Управление финансовой стабилизацией предприятия / И.А. Бланк. – К.: Ника-Центр, Эльга, 2003. – 496 с.
Бочаров В.В. Комплексный финансовый анализ / В.В. Бочаров. – СПб.: Питер, 2005. – 432 с.
Бухгалтерський облік і фінансова звітність в Україні: навчально-практичний посібник за ред. С.Ф. Голова. – Дніпропетровськ, ТОВ «Баланс-Клуб», 2001. – 832 с.
Bernstein L.A. Financial Statement Analysis: Theory, application, and interpretation / L.A. Bernstein. – Boston: McGraw-Hill, 1998. – 818 c.
Дєєва Н.М. Фінансовий аналіз: навч. посібник / Н.М. Дєєва. – К.: ЦНЛ, 2007. – 328 с.
Заруба О.Д. Основи фінансового аналізу та менеджменту: практич. посібник / О.Д. Заруба. – К.: УФІМБ, 1995. – 110 с.
Ионова А.Ф. Финансовый анализ / А.Ф. Ионова, Н.Н. Селезнева: учебник. – М.: ТК Велби; Изд-во «Проспект», 2007. – 624 с.
Ковалев А.И. Анализ финансового состояния предприятия / А.И. Ковалев. – М.: ЦЭМ, 1999. – 216 с.
Коробов М.Я. Фінансово-економічний аналіз діяльності підприємств: навч. посібник / М.Я. Коробов. – К.: Знання, 2000. – 378 с.
Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности / В.В. Ковалев. – М.: Финансы и статистика, 1996. – 432 с.
Карлберг К. Бизнес-анализ с помощью Microsoft Excel / К. Карлберг. – М.: Вильямс, 2004. – 448 с.
Крамаренко Г.О. Фінансовий аналіз. Підручник / Г.О. Крамаренко, О.Є. Чорна. – К.: Центр учбової літератури, 2008. – 392 с.
Haskins M.E. International Financial Reporting and Analysis: a Contextual Emphasis/ M.E. Haskins. – Boston: McGraw-Hill, 2000. – 557 с.
Пересада А.А. Інвестиційний аналіз / А.А. Пересада. – К.: КНЕУ, 2003. – 485 с.
Посібник з бухгалтерського обліку та складання звітності підприємствами України. 3-тє вид., переробл. і доп.; С.Я. Зубілевич, І.Ю. Кравченко, О.О. Прокопенко та ін. – К.: «Укрпапір», 2002. – 472 с.
Подольська В.О. Фінансовий аналіз: навч. посібник / В.О. Подольська, О.В. Яріш. – К.: ЦНЛ, 2007. – 488 с.
Селезнёва Н.Н. Финансовый анализ / Н.Н. Селезнёва. – М.: ЮНИТИ, 2002. – 479 с.
Фінансовий аналіз: навч. посіб. / С.Я. Салига, Н.В. Дацій, С.О. Корецька, Н.В. Нестеренко, К.С. Салига. – К.: Центр навчальної літератури, 2006. – 210 с.
Фінансовий аналіз: навч. посіб. / Г.В. Митрофанов, Г.О. Кравченко, Н.С. Барабаш та ін.; За ред. проф. Г.В. Митрофанова. – К.: Київ. нац. торг.-екон. ун-т, 2002. – 301 с.
Цал-Цалко Ю.С. Фінансова звітність підприємства та її аналіз: навч. посібник / Ю.С. Цал-Цалко. – К.: ЦУЛ, 2002. – 360 с.
Шеремет О.О. Фінансовий аналіз / О.О. Шеремет. – К.: Кондор, 2005. – 196 с.
Цал-Цалко Ю.С. Фінансовий аналіз. Підручник / Ю.С. Цал-Цалко. – К.: Центр учбової літератури, 2008. – 566 с.
Шеремет А.Д. Методика финансового анализа / А.Д. Шеремет. – М.: ИНФРА – М, 1995. – 176 с.
Все про бухгалтерський облік: бухгалтерська газета. – 2008 – 2009.
Бухгалтерський облік і аудит: наук.-практ. журн. – 2008 – 2009.
Фінанси України: наук.-практ. та інформ.-практ. журн. – 2008 – 2009.
Додаток А
Додаток
до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 2,
затвердженого наказом Міністерства фінансів України
від 31 березня 1999 р. N 87
(у редакції наказу Міністерства фінансів України
від 11 грудня 2006 р. N 1176)
|
|
Коди | ||
|
Дата (рік, місяць, число) |
|
|
01 |
Підприємство ____________________________________ |
за ЄДРПОУ |
| ||
Територія ________________________________________ |
за КОАТУУ |
| ||
Форма власності __________________________________ |
за КФВ |
| ||
Орган державного управління _______________________ |
за СПОДУ |
| ||
Галузь ___________________________________________ |
за ЗКГНГ |
| ||
Вид економічної діяльності _________________________ |
за КВЕД |
| ||
Одиниця виміру : у тисячах гривень без десяткових знаків |
Контрольна сума |
|
Адреса ____________________________________________________________________
БАЛАНС
на _____________________ 20 ___ р.
Форма N 1 |
код за ДКУД |
1801001 |
Актив |
Код рядка |
На початок звітного періоду |
На кінець звітного періоду |
1 |
2 |
3 |
4 |
І. Необоротні активи |
|
|
|
Нематеріальні активи: |
|
|
|
залишкова вартість |
010 |
|
|
первісна вартість |
011 |
|
|
накопичена амортизація |
012 |
|
|
Незавершене будівництво |
020 |
|
|
Основні засоби: |
|
|
|
залишкова вартість |
030 |
|
|
первісна вартість |
031 |
|
|
знос |
032 |
|
|
Довгострокові біологічні активи: |
|
|
|
справедлива (залишкова) вартість |
035 |
|
|
первісна вартість |
036 |
|
|
накопичена амортизація |
037 |
|
|
Довгострокові фінансові інвестиції: |
|
|
|
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств |
040 |
|
|
інші фінансові інвестиції |
045 |
|
|
Довгострокова дебіторська заборгованість |
050 |
|
|
Справедлива (залишкова) вартість інвестиційної нерухомості |
055 |
|
|
Первісна вартість інвестиційної нерухомості |
056 |
|
|
Знос інвестиційної нерухомості |
057 |
|
|
Відстрочені податкові активи |
060 |
|
|
Гудвіл |
065 |
|
|
Інші необоротні активи |
070 |
|
|
Усього за розділом І |
080 |
|
|
ІІ. Оборотні активи |
|
|
|
Виробничі запаси |
100 |
|
|
Поточні біологічні активи |
110 |
|
|
Незавершене виробництво |
120 |
|
|
Готова продукція |
130 |
|
|
Товари |
140 |
|
|
Векселі одержані |
150 |
|
|
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: |
|
|
|
чиста реалізаційна вартість |
160 |
|
|
первісна вартість |
161 |
|
|
резерв сумнівних боргів |
162 |
|
|
Дебіторська заборгованість за розрахунками: |
|
|
|
з бюджетом |
170 |
|
|
за виданими авансами |
180 |
|
|
з нарахованих доходів |
190 |
|
|
із внутрішніх розрахунків |
200 |
|
|
Інша поточна дебіторська заборгованість |
210 |
|
|
Поточні фінансові інвестиції |
220 |
|
|
Грошові кошти та їх еквіваленти: |
|
|
|
в національній валюті |
230 |
|
|
в т.ч. в касі |
231 |
|
|
в іноземній валюті |
240 |
|
|
Інші оборотні активи |
250 |
|
|
Усього за розділом ІІ |
260 |
|
|
ІІІ. Витрати майбутніх періодів |
270 |
|
|
IV. Необоротні активи та групи вибуття |
275 |
|
|
Баланс |
280 |
|
|
Пасив |
Код рядка |
На початок звітного періоду |
На кінець звітного періоду |
1 |
2 |
3 |
4 |
І. Власний капітал |
|
|
|
Статутний капітал |
300 |
|
|
Пайовий капітал |
310 |
|
|
Додатковий вкладений капітал |
320 |
|
|
Інший додатковий капітал |
330 |
|
|
Резервний капітал |
340 |
|
|
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) |
350 |
|
|
Неоплачений капітал |
360 |
( ) |
( ) |
Вилучений капітал |
370 |
( ) |
( ) |
Усього за розділом І |
380 |
|
|
ІІ. Забезпечення таких витрат і платежів |
|
|
|
Забезпечення виплат персоналу |
400 |
|
|
Інші забезпечення |
410 |
|
|
|
415 |
|
|
|
416 |
|
|
|
417 |
|
|
|
418 |
|
|
Цільове фінансування |
420 |
|
|
Усього за розділом ІІ |
430 |
|
|
ІІІ. Довгострокові зобов’язання |
|
|
|
Довгострокові кредити банків |
440 |
|
|
Інші довгострокові фінансові зобов’язання |
450 |
|
|
Відстрочені податкові зобов’язання |
460 |
|
|
Інші довгострокові зобов’язання |
470 |
|
|
Усього за розділом ІІІ |
480 |
|
|
ІV. Поточні зобов’язання |
|
|
|
Короткострокові кредити банків |
500 |
|
|
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями |
510 |
|
|
Векселі видані |
520 |
|
|
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги |
530 |
|
|
Поточні зобов’язання за розрахунками: |
|
|
|
з одержаних авансів |
540 |
|
|
з бюджетом |
550 |
|
|
з позабюджетних платежів |
560 |
|
|
зі страхування |
570 |
|
|
з оплати праці |
580 |
|
|
з учасниками |
590 |
|
|
із внутрішніх розрахунків |
600 |
|
|
|
605 |
|
|
Інші поточні зобов’язання |
610 |
|
|
Усього за розділом ІV |
620 |
|
|
V. Доходи майбутніх періодів |
630 |
|
|
Баланс |
640 |
|
|
Керівник
Головний бухгалтер
Додаток Б
Додаток до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 3 |
|
|
КОДИ | |||||||||
|
Дата (рік, місяць, число) |
|
|
01 | |||||||
Підприємство |
|
|
за ЄДРПОУ |
| |||||||
Територія |
|
|
за КОАТУУ |
| |||||||
Орган державного управління |
|
|
за СПОДУ |
| |||||||
Галузь |
|
|
за ЗКГНГ |
| |||||||
Вид економічної діяльності |
|
|
за КВЕД |
| |||||||
Одиниця виміру: тис. грн. |
Контрольна сума |
|