Комментарий к УК РБ

Размещено на http://www.allbest.ru/

порядке, документы, содержащие сведения о составе и стоимости имущества крестьянского (фермерского) хозяйства и имущества, принадлежащего членам крестьянского (фермерского) хозяйства на праве собственности.

4.Ложное банкротство — преступление умышленное, совершаемое с прямым умыслом. Представляя суду заведомо ложные документы, виновный сознает, что у него или у организации, которую он уполномочен представлять, имеется возмож ность в установленный срок исполнить платежные обязательства и (или) обяза тельства, вытекающие из трудовых и связанных с ними отношений, что его непла тежеспособность или неплатежеспособность представляемой им организации не приобрела устойчивого характера, и желает совершить такое действие, преследу* вполне определенную цель. Как следует из диспозиции статьи 238, представление суду подложных документов о якобы имеющем место банкротстве, преследуецель «объявления себя банкротом». Отсутствие у лица такой цели устраняет уго ловную ответственность за ложное банкротство.

Указанная формула, использованная законодателем в УК и характеризую щая намерения лица, обратившегося в хозяйственный суд с подложными до кументами, не согласуется с положениями Закона «Об экономической несостоя тельности (банкротстве)», который исходит из того, что должник, обращающий^ в хозяйственный суд, преследует цель признания его банкротом по суду. Пр1 этом речь идет о признании банкротом индивидуального предпринимателя-долж ника либо представляемой должностным лицом организации-должника. Пред ставляется, что названная неточность в уголовном законе, не может служит] основанием для его неприменения. Если указанное лицо представляет суду заве домо ложные документы с целью объявления должника банкротом (признаню его банкротом), то с момента представления таких документов оно выполняв' состав анализируемого преступления и подлежит уголовной ответственности ш статье 238.

5.Субъект рассматриваемого преступления — специальный. С учетом приве денных положений ГК и Закона «Об экономической несостоятельности (банкрот стве)» им может быть:

—индивидуальный предприниматель-должник;

—должностное лицо (см. ч. 4 ст. 4) юридического лица-должника, являюще гося коммерческой организацией (см. ст. 46 ГК), за исключением казенного пред приятия;

—должностное лицо юридического лица-должника, являющегося некоммер ческой организацией, действующей в форме потребительского кооператива либ( благотворительного или иного фонда.

Представление хозяйственному суду заведомо ложных документов, свиде тельствующих о неплатежеспособности субъекта экономической деятельности совершенное индивидуальным предпринимателем-кредитором, должностным ли Дом юридического лица-кредитора и иными лицами, указанными в статье 6 назван ного закона, не может влечь ответственности по статье 238. При наличии обстоя тельств, предусмотренных в законе, представление ими суду таких заведомо лож ных документов наказуемо по статьям 380, 424 и другим статьям Особенно: части УК.

6. Если представление суду заведомо ложных документов привело к призна нию субъекта экономической деятельности банкротом, что имело своим послед

ствием причинение кредиторам (одному или нескольким) ущерба в особо крупном размере (см. примеч. к гл. 25), содеянное надлежит квалифицировать по части 2 статьи 238.

7.Действия лица по изготовлению указанных подложных документов и представлению их в суд для признания субъекта экономической деятельности банкротом при наличии обстоятельств, предусмотренных в уголовном законе, подлежат квалификации по совокупности преступлений по статье 380 (в форме подделки официального документа) или статье 427 (в форме составления заведомо ложного документа) и статье 238.

8.Лицо, от имени которого подано заявление о ложном банкротстве, в соответствии со статьей 9 Закона «Об экономической несостоятельности (банкротстве)» несет ответственность перед кредиторами за убытки (вред, в том числе моральный), причиненные этим действием, если иное не предусмотрено законодательством.

9.Кроме процедуры признания субъекта экономической деятельности банкро-

Размещено на http://www.allbest.ru/

том хозяйственным судом законодательством предусмотрено также право субъекта экономической деятельности на объявление себя банкротом (объявления о своем банкротстве) помимо хозяйственного суда (см. п. 4 ст. 26 ГК, последний абзац ст. 1,

ст. 13 и раздел XII Закона «Об экономической несостоятельности (банкротстве)»).

В этом случае не предусматривается представление должником каких-либо документов в связи с объявлением себя банкротом. Требуется лишь, чтобы было соблюдено одно условие,— получено письменное согласие всех кредиторов этого лица. Соответствующий документ, выражающий согласие на объявление о добровольном банкротстве, должен представить кредитор, а не должник, объявляющий себя банкротом (см. ч.З ст.254 указанного закона). С учетом сказанного действия индивидуального предпринимателя или должностного лица юридического лица, объявившего о своем заведомо ложном, несуществующем банкротстве, не подлежат уголовной ответственности по статье 239.

10. В качестве доказательства по уголовному делу о ложном банкротстве мо жет служить предварительное заключение о платежеспособности должника, на правляемое департаментом по санации и банкротству Министерства экономики по запросу хозяйственного суда при рассмотрении им заявления об экономической несостоятельности (банкротстве) должника (см. п. 3 Положения о порядке взаи модействия хозяйственных судов и департамента по санации и банкротству Ми нистерства экономики Республики Беларусь, утвержденного постановлением Ми нистерства экономики от 16 декабря 2002 г. № 269).

В соответствии с Правилами по определению признаков ложного и преднамеренного банкротства, сокрытия банкротства или срыва возмещения убытков кредитору и подготовки заключения по данным вопросам, утвержденными постановлением Министерства экономики от 16 декабря 2002 г. № 271, для определения признаков ложного банкротства по запросу общего или хозяйственного суда, прокуратуры либо иного уполномоченного органа производится экспертиза соответствующих документов (бухгалтерская отчетность должника с аналитичес-

кой расшифровкой активов, договоры и иные документы, на основании которых производилось отчуждение или приобретение имущества должника, изменение в структуре активов, увеличение или уменьшение кредиторской задолженности, другие документы по сделкам или действиям, повлекшим изменения финансового состояния и платежеспособности должника, и др.). Такая экспертиза проводится лицами, аккредитованными в соответствии с Положением об аккредитации (признании полномочий) юридических и физических лиц на осуществление экспертной деятельности по вопросам экономической несостоятельности (банкротства) и улучшения финансового состояния должников, утвержденным постановлением Министерства экономики от 11 февраля 2002 г. № 38.

Согласно главе 3 указанных Правил определение признаков ложного банкротства производится только при наличии в производстве дела о банкротстве должника, возбужденного хозяйственным судом по заявлению должника. Признаком ложного банкротства является наличие у должника возможности удовлетворить требования кредиторов в полном объеме на дату обращения должника в хозяйственный суд с заявлением о признании его банкротом. Для установления наличия признаков ложного банкротства определяется обеспеченность краткосрочных платежных обязательств должника его оборотными активами. На основании рассчитанной величины обеспеченности краткосрочных платежных обязательств должника его оборотными активами экспертами делаются следующие выводы: 1) если величина обеспеченности краткосрочных платежных обязательств должника его оборотными активами равна или больше единицы, то признаки ложного банкротства усматриваются; 2) если величина обеспеченности краткосрочных платежных обязательств должника его оборотными активами меньше единицы, то признаки ложного банкротства отсутствуют.

Статья 239. Сокрытие банкротства

Сокрытие индивидуальным предпринимателем или должностным лицом юридического лица, являющимися несостоятельными должниками, своей экономической несостоятельности путем представления сведений, не соответствующих действительности, подделки документов, искажения бухгалтерской отчетности или иным образом, повлекшее причинение ущерба кредиторам в крупном размере,—

наказывается штрафом, или лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, или арестом на срок до шести месяцев, или ограничением свободы на срок до трех лет, или лишением свободы на тот же срок.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Комментарий

1.С объективной стороны данное преступление выражается в сокрытии, т.е. Утаивании реально существующего факта экономической несостоятельности (банкротства) субъекта экономической деятельности (см. п. 2 коммент. к ст. 238).

2.В статье 239 приводится открытый перечень способов сокрытия лицом сво-еи экономической несостоятельности (банкротства). Наряду с представлением сведений, не соответствующих действительности, подделкой документов и иска-

жением бухгалтерской отчетности данное преступление может быть совершено также и иным способом.

Подделка может выражаться во внесении в подлинный документ изменений и дополнений, свидетельствующих о якобы благополучном финансовом положении экономически несостоятельного субъекта экономической деятельности, либо в полном изготовлении фальшивого документа с таким же содержанием.

Искажение бухгалтерской отчетности совершается путем внесения в документы бухгалтерской отчетности сведений, не соответствующих действительности, скрывающих подлинное финансовое положение субъекта экономической деятельности, являющегося экономически несостоятельным.

Всоответствии со статьей 2 Закона от 18 октября 1994 г. «О бухгалтерском учете и отчетности» (в ред. Закона от 25 июня 2001 г.) бухгалтерская отчетность — это «система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период».

Всоответствии со статьей 13 указанного закона бухгалтерская отчетность должна составляться в соответствии с законодательством Республики Беларусь и давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, а также о финансовых результатах ее деятельности. Бухгалтерская отчетность организаций (за исключением организаций, финансируемых из бюджета, а также некоммерческих организаций, не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих, за исключением выбывшего имущества, оборотов по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг) состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений, предусмотренных нормативными правовыми актами, аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если эта организация в соответствии с законодательством Республики Беларусь подлежит обязательному аудиту, и пояснительной записки. Состав бухгалтерской отчетности организаций, финансируемых из бюджета, определяется Министерством финансов.

Некоммерческие организации, не осуществляющие предпринимательской деятельности и не имеющие, за исключением выбывшего имущества, оборотов по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг, представляют бухгалтерскую отчетность по итогам отчетного года в упрощенном составе: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках и отчет о целевом использовании полученных средств.

Согласно общему правилу бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером организации. Бухгалтерская отчетность организаций, в которых бухгалтерский учет ведется организацией, оказывающей услуги по ведению бухгалтерского учета и отчетности, или специалистом-бухгалтером, являющимся индивидуальным предпринимателем, подписывается руководителем обслуживающей организации и (или) специалистом-бухгалтером, ведущим бухгал-

терский учет (см., например, типовые формы годовой бухгалтерской отчетности юридических лиц (кроме бюджетных учреждений, страховых организаций и банков) и порядок их заполнения, утвержденные приказом Министерства финансов

от 20 января 2000 г. № 23 (в ред. постановлений Министерства финансов от 23

декабря 2000 г. № 131, от 6 февраля и 17 декабря 2001 г. № 8 и 121 и 24 декабря 2002 г. № 170).

В соответствии с пунктом 9 Инструкции о порядке ведения учета индивидуальными предпринимателями, утвержденной постановлением Министерства финансов и Главной государственной налоговой инспекцией при Кабинете Министров от 10 ноября 1995 г. № 46/18 (в ред. постановления Государственного налогового комитета и Министерства финансов от 14 августа 2000 г. № 75/85, от 14 сентября 2001 г. № 123/79, от 22 апреля 2002 г. № 50/65), индивидуальные предприниматели осуществляют учет с помощью учетных документов (книг учета доходов, основных фондов, фактического времени работы машин и оборудования,

Размещено на http://www.allbest.ru/

малоценных и быстроизнашивающихся предметов, сырья и материалов, ведомости закупки вторичного сырья и др.). Книга учета доходов является обязательной для ведения всеми предпринимателями независимо от осуществляемого вида деятельности; ведение других книг учета осуществляется в зависимости от видов деятельности. Допускается ведение книг учета с использованием ЭВМ при условии обеспечения возможности просмотра учетной информации и вывода ее на бумажный носитель. По согласованию с налоговым органом возможно ведение одной общей книги учета с осуществлением записей в ее отдельных разделах в соответствии с особенностями предпринимательской деятельности.

Под иным способом сокрытия банкротства могут пониматься какие угодно действия виновного, направленные на утаивание экономической несостоятельности субъекта экономической деятельности (например, путем уничтожения бухгалтерских документов, сокрытия сведений об имуществе, в том числе посредством непредъявления первичных учетных документов, документов бухгалтерской отчетности лицам, имеющим право в соответствии со статьей 6 Закона «Об экономической несостоятельности (банкротстве)» на подачу в хозяйственный суд заявления о банкротстве должника (кредитор, прокурор и др.).

3.Преступление признается оконченным с момента причинения кредиторам ущерба в крупном размере (см. примеч. к гл. 25). При этом для квалификации действий виновного не имеет значения, причинен ущерб в указанном размере одному или нескольким кредиторам. Ответственность по статье 239 исключается, если в результате указанных действий лица ущерб не наступил или величина его не превышает крупного размера. В соответствии со статьей 14 ГК этот ущерб слагается как из реального материального ущерба, понесенного кредиторами, так и из упущенной выгоды.

4.С субъективной стороны данное преступление совершается умышленно, с прямым или косвенным умыслом.

5.Субъект этого преступления — специальный. В качестве такового закон называет индивидуального предпринимателя и должностное лицо (см. ч. 4 ст. 4) юридического лица, являющегося коммерческой организацией, за исключением казенного предприятия, а также юридического лица, являющегося некоммерческой организацией, действующей в форме потребительского кооператива либо благотворительного или иного фонда (см. п. 3 коммент. к ст. 238).

Указанные лица подлежат ответственности по статье 239 только при условии, что индивидуальный предприниматель или юридическое лицо, интересы которого уполномочено представлять должностное лицо, на день совершения указанных действий являлись несостоятельными должниками, и виновные сознавали данное обстоятельство.

6.Сокрытие банкротства следует отличать от ложного банкротства. Если при ложном банкротстве лицо, не будучи банкротом, пытается выдать себя за такового, то при сокрытии банкротства лицо, будучи несостоятельным должником, любым способом пытается скрыть данное обстоятельство.

7.Сокрытие банкротства, совершенное индивидуальным предпринимателем или должностным лицом юридического лица путем подделки документов, повлекшее причинение ущерба кредиторам в крупном размере, охватывается статьей 239 и не требует дополнительной квалификации соответственно по статьям 380 или 427. Если в результате указанных действий ущерб не наступил или величина его не превышает крупного размера, то при наличии обстоятельств, указанных в законе, подделка документов, совершенная указанными лицами, будет влечь ответственность по статьям 380 или 427.

8.В соответствии с Правилами по определению признаков ложного и преднамеренного банкротства, сокрытия банкротства или срыва возмещения убытков кредитору и подготовки заключения по данным вопросам, утвержденными постановлением Министерства экономики от 16 декабря 2002 г. № 271, для определения признаков сокрытия банкротства по запросу общего или хозяйственного суда, прокуратуры либо иного уполномоченного органа производится экспертиза соответствующих документов (бухгалтерская отчетность должника с аналитической расшифровкой активов, договоры и иные документы, на основании которых производилось отчуждение или приобретение имущества должника, изменение в структуре активов, увеличение или уменьшение кредиторской задолженности, другие документы по сделкам или действиям, повлекшим изменения финансового состояния и платежеспособности должника, и др.). Такая экспертиза проводится

Размещено на http://www.allbest.ru/

лицами, аккредитованными в соответствии с Положением об аккредитации (признании полномочий) юридических и физических лиц на осуществление экспертной деятельности по вопросам экономической несостоятельности (банкротства) и улучшения финансового состояния должников, утвержденным постановлением Министерства экономики от 11 февраля 2002 г. № 38.

Согласно главе 5 указанных Правил определение признаков сокрытия банкротства производится при наличии в производстве дела о банкротстве должника, возбужденного хозяйственным судом по заявлению кредитора либо иных уполномоченных органов в соответствии с действующим законодательством. Признаком сокрытия банкротства является отсутствие у должника возможности удовлетворить требования кредиторов в полном объеме на дату обращения указанных лиц в хозяйственный суд с заявлением о признании должника банкротом. Для установления наличия признаков сокрытия банкротства экспертизой определяется обеспеченность платежных обязательств должника всеми его активами. На основании рассчитанной величины обеспеченности платежных обязательств

должника всеми его активами экспертом могут быть сделаны следующие выводы- 1) если обеспеченность платежных обязательств должника всеми его активами больше или равна единице, то признаки сокрытия банкротства отсутствуют; 2) если обеспеченность платежных обязательств должника всеми его активами меньше единицы, то признаки сокрытия банкротства усматриваются.

Статья 240. Преднамеренное банкротство

Умышленные создание или увеличение неплатежеспособности, совершенные индивидуальным предпринимателем или должностным лицом юридического лица в личных интересах или в интересах иных лиц и повлекшие причинение ущерба в крупном разме-

ре,-

наказываются штрафом, или лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, или арестом на срок до шести месяцев, или ограничением свободы на срок до трех лет, или лишением свободы на тот же срок.

Комментарий

1. Преступление, предусмотренное статьей 240, может выражаться в одной из двух форм, являющихся альтернативными:

1)создание неплатежеспособности;

2)увеличение неплатежеспособности.

Ив том и в другом случае речь идет о неплатежеспособности субъектов экономической (предпринимательской) деятельности: индивидуального предпринимателя либо юридического лица, являющегося коммерческой организацией, за исключением казенного предприятия, а также юридического лица, являющегося некоммерческой организацией, действующей в форме потребительского кооператива либо благотворительного или иного фонда (см. п. 3 коммент. к ст. 238).

Всоответствии с Правилами по анализу финансового состояния и платежеспособности субъектов предпринимательской деятельности, утвержденными совместным постановлением министерств финансов, экономики, по управлению государственным имуществом и приватизации, статистики и анализа Республики Беларусь от 27 апреля 2000 г. № 46/76/1850/20, неплатежеспособными являются субъекты предпринимательской деятельности с неудовлетворительной структурой баланса. В качестве критериев для оценки удовлетворительности структуры бухгалтерского баланса субъекта предпринимательской деятельности используются коэффициент текущей ликвидности, который характеризует общую обеспеченность субъекта предпринимательской деятельности собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения им срочных обязательств, и коэффициент обеспеченности собственными воротными средствами, который характеризует наличие у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости.

Всоответствии с Правилами по определению признаков ложного и преднамеренного банкротства, сокрытия банкротства или срыва возмещения убытков кредитору и подготовки заключения по данным вопросам, утвержденными по-

становлением Министерства экономики от 16 декабря 2002 г. № 271, для определения признаков преднамеренного банкротства по запросу общего или хозяйственного суда, прокуратуры либо иного уполномоченного органа производится экспертиза соответствующих документов (бухгалтерская отчетность должника с аналитической расшифровкой активов, договоры и иные документы, на основании

Размещено на http://www.allbest.ru/

которых производилось отчуждение или приобретение имущества должника, изменение в структуре активов, увеличение или уменьшение кредиторской задолженности, другие документы по сделкам или действиям, повлекшим изменения финансового состояния и платежеспособности должника, и др.). Такая экспертиза проводится лицами, аккредитованными в соответствии с Положением об акредитации (признании полномочий) юридических и физических лиц на осуществление экспертной деятельности по вопросам экономической несостоятельности (банкротства) и улучшения финансового состояния должников, утвержденным постановлением Министерства экономики от 11 февраля 2002 г. № 38.

Согласно главе 4 указанных Правил определение признаков преднамеренного банкротства, как правило, производится в случае возбуждения хозяйственным судом производства по делу о банкротстве и при наличии оснований предполагать неправомерные действия лиц, которые имеют право давать обязательные для должника указания либо имеют возможность иным образом определять его действия, которые привели к банкротству. Признаки преднамеренного банкротства могут быть установлены в течение периода, предшедствующего возбуждению дела о банкротстве, в ходе процедур банкротства, а также после вынесения хозяйственным судом в отношении должника определения о завершении ликвидационного производства. Признаками преднамеренного банкротства являются действия указанных лиц, вызвавшие неспособность должника удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей. В случае установления экспертизой существенного ухудшения в показателях обеспеченности платежных обязательств должника его оборотными активами (первый этап анализа финансового состояния и платежеспособности должника) проводится изучение условий совершения сделок должника за тот же период, реализация которых могла быть причиной соответствующей динамики показателей (второй этап анализа фанансового состояния и платежеспособности должника). При этом к заведомо невыгодным условиям сделки для должника могут быть отнесены: занижение или завышение цены за поставляемые (приобретаемые) товары (работы, услуги) по сравнению со сложившейся рыночной конъюнктурой; заведомо невыгодные для должника сроки и (или) способы оплаты по реализованному (приобретенному) имуществу; любые формы отчуждения (обременения) обязательствами имущества должника, если они не сопровождаются эквивалентным сокращением задолженности. В результате проведенного анализа экспертом могут быть сделаны следующие выводы:

1)если обеспеченность требований кредиторов за анализируемый период существенно не ухудшилась, то признаки преднамеренного банкротства отсутствуют;

2)если обеспеченность требований кредиторов существенно ухудшилась (пять и более процентов), но сделки, совершенные должником, соответствуют действующему законодательству, то признаки преднамеренного банкротства отсутствуют;

3)если обеспеченность требований кредиторов существенно ухудшилась (пять и более процентов) и сделки, совершенные должником, не соответствуют действующему законодательству, то признаки преднамеренного банкротства усматриваются.

2.Анализируемое преступление может выражаться как в действиях, так и в бездействии лица, приведших к созданию или увеличению неплатежеспособности. Например, виновный может заключить сделки на заведомо невыгодных для него условиях (по завышенным ценам, с предоплатой всей суммы сделки, которую следовало осуществлять поэтапно на протяжении определенного периода времени, и др.), не производить оплату по сделкам, что влечет уплату должником штрафных санкций за просрочку платежей, и др.

3.Создание или увеличение неплатежеспособности влечет уголовную ответственность по статье 240 только при условии причинения ущерба в крупном размере (см. примеч. к гл. 25). Ответственность по статье 240 исключается, если в результате указанных деяний лица ущерб не наступил или величина его не превышает крупного размера.

4.Рассматриваемое преступление может быть совершено только умышленно (как с прямым, так и с косвенным умыслом). При этом характерно, что виновный сознательно, преднамеренно совершает деяния, направленные на создание или увеличение неплатежеспособности. Предпринимая такие деяния, он предвидит, что вследствие их совершения будет причинен ущерб в крупном размере, и либо желает его наступления (прямой умысел), либо не желает, но сознательно допускает его наступление или относится к его наступлению безразлично (косвенный

Размещено на http://www.allbest.ru/

умысел).

Обязательным признаком, характеризующим субъективную сторону данного преступления, является мотив. Преступное поведение виновного должно быть продиктовано либо личным интересом (как корыстным, так и некорыстным), либо желанием удовлетворить интересы иных лиц. К последним относятся отдельные кредиторы или акционеры, конкуренты, намеревающиеся устранить с рынка организацию, у которой виновный создает или увеличивает неплатежеспособность (путем ее банкротства с ликвидацией), либо преследующие цель приобрести такую организацию или контрольный пакет ее акций и др.

Преднамеренное банкротство следует отличать от деяний лица, объективно приведших к созданию или увеличению неплатежеспособности субъекта экономической деятельности, однако совершенных им, хотя и сознательно, но в рамках допустимого хозяйственного риска, без явного выхода за пределы принятых на рынке правил ведения экономической деятельности, конкурентной борьбы. Создание или увеличение неплатежеспособности в этом случае есть следствие легкомысленного расчета на ненаступление указанного результата (преступное легкомыслие). Не исключено, что лицо, совершая не до конца взвешенные и продуманные деяния, не предвидело такого результата, хотя при необходимой внимательности и предусмотрительности должно было и могло предвидеть, что его поведение способно привести к созданию или увеличению неплатежеспособ-

ности (преступная небрежность). В любом случае ввиду того, что по отношению к последствиям деяний имела место неосторожная вина, лицо не подлежит уголовной ответственности по статье 240.

5. Субъект данного преступления специальный. Им является индивидуаль ный предприниматель или должностное лицо (см. ч. 4 ст. 4) коммерческой или не коммерческой организаций, указанных в пункте 1 комментария к данной статье.

Умышленные создание или увеличение неплатежеспособности, совершенное должностными лицами юридических лиц, не относящихся к коммерческим и некоммерческим организациям, которые в соответствии с законодательством республики не могут быть признаны банкротами, подлежат ответственности по статьям о преступлениях против интересов службы.

6. В случае банкротства должника, наступившего вследствие умышленного создания или увеличения неплатежеспособности, и недостаточности у него иму щества для удовлетворения требований кредиторов на виновных лиц в соответ ствии со статьей 9 Закона от 18 июля 2000 г. «Об экономической несостоятельнос ти (банкротстве)» может быть возложена субсидиарная ответственность по обяза тельствам должника.

Статья 241. Срыв возмещения убытков кредитору

Сокрытие, сбыт или уничтожение имущества должника в крупном размере индивидуальным предпринимателем или должностным лицом юридического лица, которым грозит банкротство, с целью сорвать или уменьшить возмещение убытков кредитору —

наказываются штрафом, или арестом на срок до трех месяцев, или ограничением свободы на срок до двух лет, или лишением свободы на тот же срок.

Комментарий

1. Анализируемая статья предусматривает уголовную ответственность за различные преступные манипуляции, совершаемые должником со своим имуществом.

В качестве предмета данного преступления уголовный закон называет имущество должника в крупном размере (см. примеч. к гл. 25). В соответствии с главой 6 ГК и статьями 34, 130 и др. Закона от 18 июля 2000 г. «Об экономической несостоятельности (банкротстве)» имущество субъектов экономической деятельности

— должников состоит из материальных, финансовых и нематериальных активов, в том числе зданий, сооружений, оборудования, инвентаря, сырья, продукции, ценных бумаг, валютных ценностей, прав требования, а также прав на обозначения, индивидуализирующие должника, его продукцию, работы и услуги (фирменное наименование, товарные знаки (знаки обслуживания), иных исключительных прав, принадлежащих должнику, за исключением прав и обязанностей, которые не могут быть переданы другим лицам, а также земельных участков в соответствии с земельным законодательством.

Размещено на http://www.allbest.ru/

В качестве должника может выступать индивидуальный предприниматель или юридическое лицо, которым грозит банкротство (см. пп.2 и 3 коммент. к

ст. 238).

Для определения наличия или отсутствия угрозы банкротства следует осуществлять анализ финансового состояния субъекта экономической деятельности используя для этого имеющиеся методики (см., например, Правила по анализу финансового состояния и платежеспособности субъектов предпринимательской деятельности, утвержденные совместным постановлением министерств финансов, экономики, по управлению государственным имуществом и приватизации, статистики и анализа от 27 апреля 2000 г. № 46/76/1850/20).

2.С объективной стороны срыв возмещения убытков кредитору может выражаться в совершении одного из трех действий, являющихся альтернативными: сокрытия, сбыта или уничтожения предмета преступления. Для достижения стадии оконченного преступления достаточно, чтобы было совершено хотя бы одно из указанных действий.

3.Если в результате содеянного виновным было сокрыто, сбыто или уничтожено имущество должника не в крупном размере и при этом у виновного не было умысла на сокрытие, сбыт или уничтожение такого имущества в крупном размере, лицо не подлежит уголовной ответственности по статье 241. В подобной ситуации при наличии обстоятельств, указанных в уголовном законе, действия виновного могут влечь ответственность по статьям 217 или 218.

4.При наличии умысла на сокрытие, сбыт или уничтожение имущества должника

вкрупном размере, который виновный не смог осуществить по не зависящим от него обстоятельствам, его действия подлежат квалификации по статьям 14 и 241.

5.Срыв возмещения убытков кредитору — умышленное преступление, которое может быть совершено только с прямым умыслом. Следует особо отметить, что, совершая указанные деяния, виновный сознает, что он либо представляемая им организация находятся в состоянии предбанкротства, т.е. являются неплатежеспособными, причем характер этой неплатежеспособности приближается к устойчивому уровню.

Вкачестве обязательного признака состава данного преступления выступает цель срыва или уменьшения возмещения убытков кредитору. Для квалификации действий виновного не имеет значения, достигнута ли указанная цель, равно как не имеют значения и мотивы, по которым совершены указанные действия.

6.Субъектом анализируемого преступления является:

—индивидуальный предприниматель, которому грозит банкротство;

—должностное лицо (см. ч. 4 ст. 4) юридического лица, являющегося коммерческой организацией, за исключением казенного предприятия, которому грозит банкротство;

— должностное лицо юридического лица, являющегося некоммерческой оргаизацией, действующей в форме потребительского кооператива либо благотво рительного или иного фонда, которому грозит банкротство.

7. В соответствии с Правилами по определению признаков ложного и преднамеренного банкротства, сокрытия банкротства или срыва возмещения убытков кредитору и подготовки заключения по данным вопросам, утвержденными постановлением Министерства экономики от 16 декабря 2002 г. № 271, для определения признаков срыва возмещения убытков кредитору по запросу общего или хозяйственного суда, прокуратуры либо иного уполномоченного органа производится экспертиза соответствующих документов (бухгалтерская отчетность должника с аналитической расшифровкой активов, договоры и иные докменты, на основании которых производилось отчуждение или приобретение имущества должника, изменение в структуре активов, увеличение или уменьшение кредиторской задолженности, другие документы по сделкам или действиям, повлекшим изменения финансового состояния и платежеспособности должника, и др.). Такая экспертиза проводится лицами, аккредитованными в соответствии с Положением об аккредитации (признании полномочий) юридических и физических лиц на осуществление экспертной деятельности по вопросам экономической несостоятельности (банкротства) и улучшения финансового состояния должников, утвержденным постановлением Министерства экономики от 11 февраля 2002 г. №

38.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Согласно главе 6 указанных Правил определение признаков срыва возмещения убытков кредитору производится при наличии в производстве дела о банкротстве должника, возбужденного хозяйственным судом по заявлению кредитора либо иных уполномоченных органов в соответствии с действующим законодательством. Признаком срыва возмещения убытков кредитору является совершение должником сделок и исполнение платежных обязательств, влекущих предпочтительное удовлетворение требований одних кредиторов перед другими, в том числе в период, когда должник узнал или по обстоятельствам дела должен был узнать о намерении кредитора подать заявление кредитора о признании должника банкротом. Порядок определения признаков срыва возмещения убытков кредитору распространяется не только на случай наличия в производстве дела о банкротстве должника, а также на случай, когда после вынесения в отношении должника определения о завершении ликвидационного производства стало достоверно известно, что имела место сделка или были исполнены должником платежные обязательства, что повлекло удовлетворение требований одних кредиторов преимущественно перед другими кредиторами с нарушением договорных обязательств.

Для установления наличия признаков срыва возмещения убытков кредитору определяются: сроки удовлетворения требований кредитора должником в соответствии с заключенным договором между ними, а также наличие сделок или исполнение платежных обязательств должником, повлекших удовлетворение требований других кредиторов с нарушением договорных обязательств перед данным кредитором. Выявление вышеуказанных сделок или совершенных платежных обязательств должником свидетельствует о том, что признаки срыва возмещения убытков кредитору усматриваются.

Статья 242. Уклонение от погашения кредиторской задолженности

Уклонение индивидуального предпринимателя или должностного лица юридического лица от погашения по вступившему в законную силу судебному решению кредиторской задолженности в крупном размере при наличии возможности выполнить обязанность —

наказывается штрафом, или лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, или ограничением свободы на срок до двух лет, или лишением свободы на тот же срок.

Комментарий

1.Анализируемая статья устанавливает уголовную ответственность за посягательство на установленный порядок поведения субъекта экономической деятельности (должника) по погашению кредиторской задолженности, причиняющего одновременно ущерб и кредитору, и нормальной деятельности органов, ведающих исполнением судебного решения.

2.Уклонением от погашения кредиторской задолженности в крупном размере (см. примеч. к гл. 25) по вступившему в законную силу судебному решению при наличии возможности выполнить указанную обязанность понимается неисполнение вступившего в законную силу судебного решения о взыскании кредиторской задолженности при наличии у лица средств (движимого или недвижимого имущества) для исполнения этого решения.

Всоответствии с пунктом 1 статьи 288 ГК кредитор — это лицо, в пользу которого должник в силу обязательства обязан совершить определенное действие, както: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.п. Такое обязательство возникает из договора (купли-продажи, кредитного договора и др.), вследствие причинения вреда, неосновательного обогащения и из иных оснований, указанных в ГК и других актах законодательства. Исходя из этого, под кредиторской задолженностью в смысле статьи 242 следует понимать неисполненную должником перед кредитором имущественную обязанность (передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги, возместить причиненный ущерб и т.п. в крупном размере).

Судебное решение о взыскании кредиторской задолженности может быть принято общим или хозяйственным судом по гражданскому делу. В соответствии со статьей 364 УПК такое решение уполномочен принять также общий суд по уголовному делу в обвинительном или оправдательном приговоре, в резолютивной части которого должен быть решен вопрос по предъявленному гражданскому иску. Так, например, осуждая обвиняемого по статье 317 УК, суд в приговоре по

Размещено на http://www.allbest.ru/

делу принимает решение по предъявленному гражданскому иску о взыскании с организации — владельца источника повышенной опасности в соответствии со статьей 948 ГК имущественного ущерба, причиненного ее работником, признанным виновным в преступном нарушении правил дорожного движения или эксплуатации автодорожных транспортных средств.

3. Преступление, предусмотренное статьей 242, является длящимся. Ввиду этого уклонение от погашения кредиторской задолженности в крупном размере по

судебному решению, вступившему в законную силу, имевшее место до начала действия УК 1999 г., влечет ответственность должностного лица юридического лица обязанного погасить кредиторскую задолженность, по статье 1842 УК 1960 г., введенной в него в 1982 г. Частное лицо, в том числе и индивидуальный предприниматель, в указанном случае не подлежит уголовной ответственности по УК 1960 г. Если же уклонение от погашения данной задолженности продолжалось и после введения в действие нового УК, такое бездействие как должностного лица, так и индивидуального предпринимателя надлежит квалифицировать по статье 242.

4.Неисполнение судебного решения, обязывающего погасить кредиторскую задолженность в крупном размере, по причине отсутствия у лица необходимых средств не может служить основанием для привлечения его к ответственности по статье

242.Также не влечет уголовной ответственности по статье 242 уклонение от погашения по вступившему в законную силу судебному решению кредиторской задолженности в размере, не являющемся крупным. Основания для привлечения к уголовной ответственности за уклонение от погашения кредиторской задолженности отсутствуют и в том случае, когда названное судебное решение не вступило в законную силу, а вступившее в законную силу — отменено в установленном порядке или изменено судом кассационной или надзорной инстанции, что привело к уменьшению кредиторской задолженности до размера, не являющегося крупным.

5.Рассматриваемое преступление характеризуется умышленной формой вины в виде прямого умысла.

6.Субъект преступления — специальный: индивидуальный предприниматель или должностное лицо (см. ч. 4 ст. 4) юридического лица, обязанные в соответствии с судебным решением, вступившим в законную силу, погасить кредиторскую задолженность в крупном размере. Иные лица, уклоняющиеся от погашения кредиторской задолженности в крупном размере, не подлежат уголовной ответственности по статье 242. Они обязываются к исполнению судебного решения в принудительном порядке, предусмотренном законодательством.

7.Неисполнение судебного решения, обязывающего погасить кредиторскую задолженность в крупном размере, ввиду отсутствия у лица необходимых средств, явившегося следствием умышленного создания или увеличения им неплатежеспособности либо сокрытия, сбыта или уничтожения своего имущества, при наличии обстоятельств, указанных в уголовном законе, следует квалифицировать соответственно по статьям 240 или 241.

8.Уклонение должностного лица юридического лица от погашения по вступившему в законную силу судебному решению кредиторской задолженности в крупном размере при наличии возможности выполнить обязанность является частным случаем уголовно наказуемого неисполнения судебного акта (ст. 423). В соответствии с частью 2 статьи 42 подобная конкуренция общей (ст. 423) и специальной (ст. 242) уголовно-правовых норм подлежит разрешению в пользу применения специальной нормы. Дополнительная квалификация действий лица по статье 423 в данном случае не требуется.

Статья 243. Уклонение от уплаты налогов

1. Уклонение от уплаты налогов путем сокрытия или умышленного занижения прибыли, доходов или иных объектов налогообложения либо путем уклонения от по дачи декларации о доходах и имуществе или внесения в нее заведомо ложных сведе ний, повлекшее причинение ущерба в крупном размере,—

наказывается лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, или арестом на срок до шести месяцев, или ограничением свободы на срок до трех лет, или лишением свободы на тот же срок.

2. То же деяние, повлекшее причинение ущерба в особо крупном размере,— наказывается ограничением свободы на срок до пяти лет или лишением свобо ды на срок от трех до семи лет с конфискацией имущества или без конфискации и с

лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной