12.2. Государственный бюджет и его функции. Бюджет Республики Беларусь. Налогообложение, сущность и принципы. Виды налогов. Налоговая система Республики Беларусь

Важнейшим инструментом государственного регулирова­ния экономики является государственный бюджет. Наиболее общее определение бюджета (от англ, budgetсумка) следую­щее: это роспись денежных доходов и расходов государства, территориальных образований, домохозяйств и т.д.

Смета или роспись (бюджет), есть выраженный в цифрах обзор в определенном, более или менее систематическом порядке пред-

полагаемых доходов и расходов в хозяйстве общественного союза

для будущего периода (года) с выводом баланса между суммами доходов и

расходов. у.А. Вагнер

Бюджет — предварительная смета расходов и доходов на определенный период, оценочная и сравнительная таблица доходов, которые должны посту­пить, расходов, подлежащих выполнению. леруа-Болье

Бюджет есть цифровое выражение и оценка предполагаемых доходов и расходов государства или общественного союза для будущего, определенного

периода времени. _м Геккель

Государственный бюджет есть акт, содержащий ние государственных доходов и расходов.

предварительное одобре- Р. Стурм

Бюджет есть не что иное как подтвержденная документами роспись пред­полагаемых доходов и разрешенных государству или административным уч­реждениям расходов, это акт, содержащий предварительное одобрение госу­дарственных доходов и расходов. _{ф Нитти}

Государственный бюджет как экономическая категория ха­рактеризует совокупность денежных отношений, возникающих при образовании, расходовании и использовании основного централизованного фонда денежных средств^ государства.

По своей внешней форме государственный бюджет является основным финансовым планом государства, определяющим его доходы, расходы, движение решающей части централизованных финансовых ресурсов на конкретный период (как правило, на год). Признание бюджета основным финансовым планом объяс­няет его важную роль в перераспределении национального дохо­да, главенствующее положение в системе финансовых планов.

Бюджет основной финансовый план формирования и использова­ния денежных средств для обеспечения функций, государственных органов, экономического и социального развития Республики Бела­русь или соответствующих административно-территориальных единиц (об­ластей, районов, городов, поселков городского типа, сельсоветов).

Источник:Закон Республики Беларусь от 4 июня 1993 г. № 2347-XII«О бюджетной системе Республики Беларусь и государственных внебюджетных фондах»

В разных странах мира бюджетная система имеет свои осо­бенности, что обусловлено государственным устройством, тер­риториально-административным делением, уровнем развития экономики и некоторыми другими специфическими чертами. Основными считаются две формы государственного управле­ния: унитарная и федеративная. В унитарных государствах (Япония, Италия, Франция, Англия, Польша), как правило, сосуществуют бюджеты двух уровней’,государственный и мест­ные. В федеративных государствах (Россия, Германия, США, Канада)трехуровневыебюджеты: федеральный бюджет, членов федерации (республик, штатов, кантонов) и местные бюджеты. Разнообразием отличается и система местных бюд­жетов, отвечающая административно-территориальному деле­нию соответствующей страны. Бюджетная система Республики Беларусь как унитарного образования включает республикан­ский и местные бюджеты (областные, городские, районные, сельские и поселковые).

Для определения единой бюджетной политики государства и отдельных регионов, выявления определенных тенденций в развитии доходов и расходов государства самостоятельные бюджеты нижестоящего уровня включаются в статистический сводный бюджет регионов — района, города, области, респуб­лики в целом. На практике такой сводный бюджет носит назва­ние консолидированного бюджета. По существу он представля­ет собой свод бюджетов нижестоящих территориальных уров­ней и бюджета соответствующего административного образова­ния, который используется в основном для анализа совокупных финансовых показателей целого региона или государства, а так­же для сбалансирования бюджетов соответствующей террито­рии посредством регулирования доходных источников. Консо­лидированный бюджет позволяет всесторонне изучать, а затем совершенствовать финансовые отношения в структуре бюджет­ной системы, повышать эффективность использования бюджет­ных ресурсов.

Важнейшими в построении бюджета являются принципы единства, полноты, реальности и гласности. Принципединства означает сосредоточение в госбюджете всех производимых рас­ходов и получаемых доходов. Государство должно иметьодин бюджет. Организационно единство достигается посредством ис­пользования единой законодательной базы, бюджетной класси­фикации, а также общих форм бюджетной документации и ста­тистической отчетности. Единство обеспечивается и взаимодей­ствием бюджетов всех уровней через использование регулирую­щих доходных источников, финансовую поддержку бюджетов нижестоящего уровня для их сбалансирования, а также образо­вание целевых и региональных бюджетных фондов частичного перераспределения.

Требование единства дополняется принципом полноты, предполагающим учет по каждой статьевсехзатрат и поступ­лений (не сальдо). Принцип полноты отражает объективную не­обходимость сосредоточения в бюджете всех доходов и расходов органов государственной власти и управления. В соответствии с ним определяются все денежные поступления, а также размеры и конкретные направления расходов бюджета.

Бюджет должен быть реальным,соответствующим конкрет­ной экономической и политической ситуации, учитывающим тенденции развития производства и общегосударственные по­требности. Его показатели следует обосновывать многовариант­ными расчетами, соотносить с выводами глубокого анализа ре­зультатов исполнения бюджетов и финансовых планов ве­домств за прошедший период, а также с прогнозными оценками. Мировая практика использует моделирование движения бюд­жетных ресурсов на текущий год и на более длительные перио­ды, при этом в течение бюджетного года производится их кор­ректировка в связи с изменением конкретных обстоятельств.

Гласностьвыступает важным условием соблюдения прав человека, демократических преобразований в стране. Форми­рование доходов бюджета (прежде всего через налоги, сборы) и направления использования бюджетных ресурсов затрагива­ют интересы субъектов хозяйствования и всех членов общества. Общество должно знать, каково содержание бюджета, что слу­жит источниками его формирования, каков порядок изъятия налоговых платежей и на какие цели идут бюджетные ассигно­вания. Бюджет и отчет о его исполнении за предшествующий период публикуются в печати,, чем обеспечивается открытость информации об объемах доходов и расходов, основных источни­ках поступлений, направлениях расходов на текущий год.

Бюджет выполняет следующие функции:

• распределительную (через госбюджет перераспределяется от 20 до 60 % национального дохода);

• контрольную (в движении бюджетных ресурсов проявля­ется финансовое состояние экономики, что упрощает контроль над ним);

• регулирующую (через изменения расходов и доходов бюд­жета государство влияет на экономику: смягчает спады про­изводства, снижает уровень безработицы, т.е. проводит стаби­лизацию).

Составление и исполнение бюджета подчиняются опреде­ленным правилам. Прежде всего устанавливается бюджетный год — период, на который рассчитан данный бюджет. В Вели­кобритании, Японии и Канаде он начинается с 1 апреля, в Швеции и Норвегии — с 1 июля, в США — с 1 октября, в Бе­ларуси и ряде других стран начало бюджетного года совпадает с началом календарного года. Но во всех государствах он равняет­ся 12 месяцам.

Бюджет состоит из расходной и доходной частей и в каждой стране имеет свои особенности. На рис. 12.1 представлен бюд­жет Республики Беларусь на 2000—2005 гг.

ю 50

2000 2001 2002 2003 2004 2005 Год

(прогноз)

Рис. 12.1. Доходы и расходы консолидированного бюджета Республики Беларусь:

□ доходы ■ расходы

Примечание.В показатели 2004 г. включены финансы Фонда соци­альнойзащитынаселения, а 2005 г. — инновационные фонды.

Расходная частьбюджету отличается разнообразием, в большинстве стран она предназначена для финансирования об­щегосударственных программ (инвестиционных, экономических, развития производственной и социальной инфраструктур и др.).

Существуют различные классификации государственных расходов. Выделяют так называемые трансформационные и

трансфертные расходы. К трансформационным(государствен­ные закупки) относят государственные инвестиции, государ­ственное потребление товаров и услуг, выплату из бюджета за­работной платы. Притрансфертныхрасходах затраты госу­дарства производятся в форме прямой передачи средств.

Другая систематизация расходов связана с институцио­нальным направлением.Принцип, на котором она основана, — распределение средств по исполнительным структурам государ­ственной власти.

Используется и функциональный принципклассификации расходов. На его основе расходы группируют по целевому наз­начению:

• военные;

• экономические;

• на социальные цели;

• на внешнеэкономическую и внешнеполитическую дея­тельность;

• на содержание аппарата управления.

Указанный подход дает представление о приоритетах в эко­номических действиях государства.

ШВ Республике Беларусь в 2005 г. планировалось увеличить расходы консолидированного бюджета на 30,4 % в сравнении с 2004 г. Из 26 876,1 млрд руб. предполагалось направить на расходы государ­ственных целевых'бюджетных фондов 4294,0 млрд руб. и 6762,8 млрд руб. — на нужды Фонда социальной защиты населения Министерства труда и соци­альной защиты населения (далее ФСЗН).

На 33,4 % по сравнению с их оценкой в 2004 г. увеличивались расходы на заработную плату и начисления на нее в экономической структуре расходов консолидированного бюджета. Это должно было обеспечить к концу 2005 г. по­вышение заработной платы работников бюджетной сферы до « 510 тыс. руб. (в эквиваленте - до 220—225 дол. США). Размер среднемесячной заработной платы работников бюджетной сферы планировался в объеме 435—440 тыс. руб. (в эквиваленте — 195—200 дол. США), тем самым в бюджетной сфере предполагался прогнозный рост заработной платы в реальном выражении 115—117 % к уровню 2004 г.

В объеме консолидированного бюджета удельный вес расходов на соци­ально-культурную сферу (без учета капитальных вложений), субсидий жи­лищно-коммунальному хозяйству и транспорту, дотаций по топливу, расхо­дов по кредитованию жилищного строительства, предоставлению льгот и ком­пенсаций населению, пострадавшему от катастрофы на Чернобыльской АЭС, в 2005 г. должен был достичь 65,7 % (без учета капитальных вложении, госу­дарственных целевых бюджетных фондов и ФСЗН).

Объем расходов республиканского бюджета на 2005 г. (с учетом государ­ственных целевых бюджетных фондов и ФСЗН) предусматривался в размере 19 166,9 млрд руб., что на 29,4 % больше оценки 2004 г.

Расходы республиканского бюджета (без учета государственных целевых бюджетных фондов и ФСЗН) планировались в сумме9044,5 млрд руб., что по