- •Под редакцией и.В. Новиковой Допущено
- •Предисловие
- •К изданию
- •Раздел I
- •Глава 1
- •22 Марта 2002 г.
- •4 Блауг м.Экономическая мысль в ретроспективе.
- •Основные выводы
- •Вопросы для самопроверки
- •Литература
- •Г лава 2 потребности и ресурсы. Проблема выбора в экономике
- •Потребности и экономические интересы
- •Производственные ресурсы Фирмы Домашние хозяйства Товары и услуги
- •Основные выводы
- •Вопросы для самопроверки
- •Задачи и тесты
- •Литература
- •Глава 3
- •Типы собственности по субъектам
- •Раздел I. Основный
- •Основные выводы
- •Вопросы для самопроверки
- •Задания и тесты
- •Литература
- •Глава 4 рыночная экономика и ее модели
- •I Одним из первых понятие совершенной конкуренции использовал а. Смит. В догадках, разбросанных по страницам его «Богатства наро
- •Труд 6037 тыс. Человек трудоспособных, 4316 тыс. Занятых
- •Основные средства 242,8 трлн руб.
- •Оборотные средства 25,6 трлн руб.
- •Домашнее имущество 13,4 трлн руб.
- •Основные выводы
- •Вопросы для самопроверки
- •Задания и тесты
- •Литература
- •Раздел II
- •Глава 5 спрос, предложение и рыночное равновесие
- •Основные выводы
- •Основные понятия
- •Задачи и тесты
- •Литература
- •Глава 6
- •Изменения на рынках халвы, кофе и шоколада и коэффициенты перекрестной эластичности спроса на шоколад
- •Доходы домохозяйств и структура потребительских расходов в Республике Беларусь
- •Мгновенное, краткосрочное и долгосрочное равновесие и эластичность предложения
- •И эластичном спросе
- •И неэластичном спросе
- •Вопросы для самопроверки
- •Тесты и задачи
- •Литература
- •Глава 7 основы поведения субъектов современной рыночной экономики
- •Общий, средний и предельный физический продукт. Эффекты от масштаба
- •Постоянные и переменные издержки.
- •И издержек
- •Раздел II ?
- •Общий, средний и предельный доход. Нормальная прибыль. Экономическая и бухгалтерская прибыль. Правило максимизации прибыли
- •Доход и прибыль фирмы
- •Основные выводы
- •Вопросы для самопроверки
- •Задачи, упражнения и тесты
- •Литература
- •Раздел III
- •Глава 8 основные макроэкономические показатели
- •Раздел III
- •Раздел I 10
- •Основные выводы
- •Вопросы для самопроверки
- •Задачи и тесты
- •Литература
- •Глава 9
- •Раздел I 10
- •И уровень цен
- •Основные выводы
- •Вопросы для самопроверки
- •Задачи и тесты
- •Литература
- •Глава 10
- •10.1. Макроэкономическая нестабильность и формы ее проявления. Циклический характер экономического развития и его причины. Фазы цикла
- •Раздел III
- •Определение уровня безработицы. Экономические издержки безработицы
- •Раздел III
- •Раздел III
- •Основные выводы
- •Вопросы для самопроверки
- •Задачи и тесты
- •Литература
- •Глава 11 денежный рынок. Денежно-кредитная система
- •Раздел III
- •Раздел III ,
- •Равновесие денежного рынка
- •Раздел III
- •Раздел III
- •Основные выводы
- •Вопросы для самопроверки
- •Задачи и тесты
- •Литература
- •Глава 12 финансовый сектор экономики и основы его функционирования
- •12.2. Государственный бюджет и его функции. Бюджет Республики Беларусь. Налогообложение, сущность и принципы. Виды налогов. Налоговая система Республики Беларусь
- •Раздел III
- •Раздел III
- •Основные выводы
- •Раздел if
- •Вопросы для самопроверки
- •Задачи и тесты
- •Литература
- •Раздел IV
- •Глава 13 мировая экономика и экономические аспекты глобализации
- •Структура мировой экономики и типология стран
- •II. Счет операций с капиталом
- •1. Счет операций с капиталом
- •2. Финансовый счет
- •Раздел IV
- •Раздел IV
- •Раздел IV/
- •Раздел 1у/
- •Основные выводы
- •Задачи и тесты
- •Литература
- •Глоссарий
- •Цена выбора (opportunityprice) — (см. Альтернативные затраты).
- •Содержание
- •Раздел I 10
отношению к 2004 г.выше на 21,4 %,из них 93 4 %Щие расходы (оценка 2004 г. — 91,9 %) и66% —(в 2004 г. 9,8 %).
предназначалось на теку- на капитальные расходы
Раздел III
Источник-.Закон Республики Беларусь от 18 ноября 2004 г. № 339-3 «О бюджете Республики Беларусь на 2005 год»
Под государственными доходамипринято понимать текущие денежные и имущественные переводы средств частного сектора государству. Существует множество форм и методов аккумуляции государственных доходов. Различают налоговые и неналоговые, обычные (постоянные) и чрезвычайные (временные, специфические) доходы.
ШРасчеты доходов бюджета Республики Беларусь на 2005 г. основаны на оценке результатов исполнения бюджета в 2004 г., параметрах про-
гноза социально-экономического развития республики на 2005 г., а
также предполагаемых изменениях налогового законодательства Доходы консолидированного бюджета на 2005 г. (включая средства государственных целевых бюджетных фондов и ФСЗН) планировались в сумме 25 966,1 млрд руб. Ожидалось, что доходы бюджета (без учета государственных целевых бюджетных фондов и ФСЗН) составят 14 871,7 млрд руб., увеличившись на 25,8 % по отношению к уточненному плану 2004 г.
Основными источниками формирования доходов консолидированного бюджета являются: налог на добавленную стоимость — 4546,9 млрд руб. (30,6 % в доходах без учета доходов ФСЗН и государственных целевых бюджетных фондов), налоги на доходы и прибыль — 1941,6 млрд руб. (13,1 %), подоходный налог 1758,1 млрд руб. (11,8 %), доходы от внешней торговли и внешнеэкономических операций - 1410,1 млрд руб. (9,5 %), акцизы - 1207,9 млрд руб. (8,1 %),чрезвычайный налог — 360,9 млрд руб. (2,4 %).
В общей сумме доходов консолидированного бюджета поступления налоговых и других платежей в бюджет должны были составить 14,9 трлн руб. (57,3%), доходы государственных целевых бюджетных фондов, включая инновационные фонды, — 4,3 трлн руб. (16,7 %), платежи в ФСЗН — 6,7 трлн руб. (26 %).
Источник:Закон Республики Беларусь от 18 ноября 2004 г. № 339-3 «О бюджете Республики Беларусь на 2005 год»
Среди разнообразных государственных доходов наиболее распространенной формой являются налоги.
Налоги это обязательные платежи физических и юридических лиц, взимаемые государством для выполнения своих функций.
Сущность налогов наиболее полно проявляется в их функциях. Фискальнаяфункция налогов проявляется в аккумуляции средств в государственном бюджете, связанной с производством общественных благ.
Традиционной функцией налогов является перераспределение богатства и дохода.Рыночное распределение доходов приводит к тому, что некоторые члены общества не в состоянии
воспользоваться результатами общественного производства. Чтобы устранить диспропорции в накоплении и предотвратить сокращение долговременного экономического роста, государство прибегает к налоговым инструментам.
Регулирование экономики— функция, которая «дополняет» рыночный механизм. Она особенно актуальна в условиях, когда рынок не в состоянии обеспечить освоение всех экономических ресурсов (например, в случае прогрессирующей безработицы) или не способствует их рациональному использованию (в случае возникновения негативных внешних эффектов либо активизации монополий).
Стимулирующаяфункция тесно связана с созданием усло- вий для экономического роста. Если налоговая система побуждает каждого экономического субъекта повышать предложение товаров и услуг с одновременным увеличением эффективности, то именно в этом случае через стимулирование может достигаться экономический рост.
Указанное разграничение функций налоговой системы носит условный характер, так как все они переплетаются и осуществляются одновременно.
С понятием «налоги» сопрягается понятие «налоговая система».
Налоговая система представляет собой совокупность налогов, взимаемых в государстве, а также форм и методов их построения.
ШЭкономическая теория размышляет над принципами оптимального налогообложения со времен появления налогов. Проблемы налогообложения постоянно занимали умы экономистов, философов, государственных деятелей самых разных эпох. Ф. Аквинский (1225—1274) определял налоги как дозволенную форму грабежа. Ш. Монтескье (1689—1755) полагал что ничто не требует столько мудрости и ума, как определение той части, которую у подданных забирают, и той, которую оставляют им. Аодин из основоположников теории налогообложения А. Смит (1723—1790) говорил о том, что налоги для тех, кто их выплачивает, — признак не рабства, а свободы.
Пушкарева В.М.История мировой и русской финансовой науки и политики
М.: Финансы и статистика, 2003. С. 146—164
Как считал А. Смит, общими принципамипостроения налоговых систем могут служить справедливость, простота и дешевизна налогов. Однако в наше время существует более развернутая классификация принципов построения систем налогообложения:
• справедливостьналоговой системы достигается через соблюдение правилгоризонтальнойсправедливости (когда люди с одинаковым доходом платят равные налоги) и в е р-
тикальной(когда на неравные доходы налагаются неравные налоги);
эффективностьналоговой системы обеспечивается применением налогов, взимание которых имеет минимальные негативные последствия при распределении ресурсов. Для этого налоговая система строится с учетом платежеспособности налогоплательщиков (чем выше доход, тем выше налоги) либо через налогообложение тех субъектов, которые получают блага от деятельности государства (работающие граждане отчисляют часть дохода в пенсионные фонды, с тем чтобы в будущем получать пенсию). На практике оба эти подхода применяются одновременно;
простотаидешевизнаналоговой системы обусловлены созданием четкого налогового законодательства, предусматривающего небольшое количество социальных и инвестиционных льгот.
Налогообложение в Республике Беларусь основывается на принципах всеобщностииравенства. В нашей стране систему налогов, сборов (пошлин), взимаемых в бюджет Республики Беларусь, основные принципы налогообложения, права и обязанности плательщиков, налоговых органов и других участников устанавливает Налоговый кодекс Республики Беларусь (2002).
Для соответствия всем этим принципам современные налоговые системы используют различные виды налогов.
В зависимости от объекта обложения, взаимоотношений плательщика и государства налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямыеналоги устанавливаются непосредственно на доход и имущество (например, подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм); налог на социальное страхование, на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе на собственность, включая землю и другую недвижимость; налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж). Ккосвеннымналогам относятся налоги на товары и услуги, включаемые в их цену, и тариф (например, налог с оборота, который в большинстве развитых стран заменен налогом на добавленную стоимость; акцизы — налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги; налог на наследство; налог на сделки с недвижимостью и ценными бумагами).
В зависимости от органов взимания различают государственные и местные налоги. Государственныеналоги взимаются, как правило, центральным правительством и направляются в государственный (федеральный) бюджет (например, подоходный налог; налог на прибыль корпораций; таможенные пошлины). Вместе с тем в ФРГ подоходный налог с заработной платы собирается правительством земель, а федерации передается определенный процент.Местныеналоги взимаются местными органами управления соответствующей территории для поступления в местный бюджет вместе с налогами других членов федерации — областей, земель и т.д. (например, индивидуальные акцизы, поимущественный налог).
С появлением межрегиональных организаций появился межгосударственныйналог, поступающий в бюджет ЕС (например, налог на импортную сельскохозяйственную продукцию).
По направлениям расходования налоги подразделяются на общие и специальные. Общиеналоги обезличиваются и поступают в казну государства, которое использует их на общегосударственные мероприятия.Специальные(целевые) налоги в соответствии с назначением взыскиваются с определенных плательщиков (например, на прибыль нефтяных компаний) и направляются на определенные цели (отчисления на социальное страхование).
Для регулирования налоговых отношений государство разрабатывает налоговое право. Налоговое право совокупность юридических норм, определяющих виды налогов в данном государстве и порядок их взимания.
Каждый налог содержит следующие элементы:субъект, объект, источник, единицу обложения, налоговую ставку, налоговый оклад, налоговые льготы.Субъектомналогообложения выступает налогоплательщик — физическое или юридическое лицо, которое по закону обязано уплачивать налог.Объектамиявляются доход, товар или имущество, которые подлежат налогообложению.Источникналога — это те средства, из которых уплачивается налог (заработная плата, прибыль, процент и т.д.).Единицей обложениявыступает единица измерения объекта (рубли, гектары и т.д.).Налоговой ставкойназывается величина налога, взимаемого с единицы измерения объекта. Сумма налога, уплачиваемая с одного объекта, образуетналоговый оклад.Полное или частичное освобождение субъекта налогообложения от налога в соответствии с действующим законодательством представляет собойналоговую льготу.
Налоги могут взиматься следующими способами:
• кадастровым,который предполагает использование реестра с перечнем типичных объектов, классифицируемых по внешним признакам, и устанавливает среднюю доходность объекта. Этим способом взимаются прямые реальные налоги,
декларационным(изъятие налогапосле получениядохода владельцем), при котором налогоплательщик предъявляет в налоговые органы декларацию — документ, содержащий расчет дохода и налога с него;
изъятия у источника выплаты дохода(т.е.до получения дохода владельцем). Этим способом взимаются налоги на заработную плату, на наследство и т.д.;
путем изъятия в процессе потребления.Так взимаются дорожные сборы с владельцев автотранспортных средств.
Исторически сложились две формы построенияналоговых систем шедулярная и глобальная. Вшедулярнойналоговой системе весь доход, получаемый налогоплательщиком, делится на части шедулы. Для разных шедул могут быть установлены различные ставки, льготы и другие элементы налога, перечисленные выше. Вглобальнойналоговой системе налог взимается с общей суммы дохода.
Важным элементом налогов является налоговая ставка, т.е. доля дохода, которая изымается в бюджет. В зависимости от системы построения налогов различают твердые и долевые ставки.Твердые ставкиустанавливаются в абсолютных суммах на единицу обложения.Долевые ставкивыражаются в определенных долях объекта и, установленные в процентах, носят названиепроцентных.Они могут быть пропорциональными, прогрессивными и регрессивными.
Если доля налога в общем доходе растет по мере увеличения дохода, то налоговая ставка является прогрессивной; если доля налога неизменна, то этопропорциональнаяставка; если при росте дохода ставка налога падает, то эторегрессивныйналог (например, для покупателей вина акциз является регрессивным налогом, так как чем выше доход покупателя, тем меньшую часть в доходе занимают надбавки к ценам).
Ключевым понятием налоговой системы является предельная налоговая ставка,под которой подразумевается обложение налогом дополнительной единицы дохода. Именно предельные налоговые ставки мотивируют стремление к дополнительному труду и потребность в расширении производства.
Доходы и расходы бюджета, объем национального продукта взаимообусловлены: чем больше объем национального продукта и национального дохода, тем выше при прочих равных условиях доходы бюджета, а значит и возможности государства по воздействию на состояние экономики через расходы денежных ресурсов.
Бюджетный дефицит, его причины и виды
Превышение размера государственных расходов (G) над величиной бюджетных поступлений (Г) в текущем году составляетбюджетный дефицит(G- Т).Наличие дефицита бюджета означает, что расходы правительства выше доходов. По международным стандартам бюджетный дефицит не должен превышать 5 % суммы валового внутреннего продукта.
Рассмотрим причиныбюджетного дефицита.
Низкий уровень доходов в стране.Поскольку налоги устанавливаются пропорционально доходам, то уменьшение налоговых поступлений вследствие понижения доходов при относительно постоянной величине государственных расходов (государственных закупок и социальных выплат) ведет к росту бюджетного дефицита. Следовательно, спады деловой активности вызывают увеличение дефицита госбюджета.
Рост государственных закупок.Хотя увеличение закупок повышает уровень доходов и, соответственно, налогов, однако сумма налоговых поступлений всегда оказывается меньше, чем прирост закупок.
Превышение сбережений над инвестициями.Бюджетный дефицит зависит от разницы между сбережениями (S) и инвестициями (I). Данная зависимость обусловлена ролью государственных расходов и налогов в кругообороте товаров и доходов. Сумма утечки денежных средств из кругооборота равна сумме денежных притоков. Утечка представляет собой чистые налоги (Т) и сбережения (S), т.е.Т + S,а приток это государственные закупки (G) и инвестиции (/), т.е.G + I.Если уровень доходов соответствует величине совокупного спроса (S+Т—G+I), то бюджетный дефицит равенS - I.
Бюджетный дефицит бывает двух видов— циклический и
структурный.
Циклические колебания совокупного дохода приводят в действие встроенные стабилизаторы экономики, в результате автоматически возникают бюджетный дефицит или излишек. Фискальная политика, предполагающая автоматическое изменение величин государственных расходов, налогов и сальдо госбюджета в результате циклических колебании совокупного дохода, называется недискреционной фискальной политикой. Она подразумевает увеличение чистых налоговых поступлений в госбюджет в периоды роста валового национального продукта (ВНП) и их снижение в условиях спада, что оказывает стабилизирующее воздействие на экономику.
Чистые налоговые поступленияпредставляют собой разность между величиной общих налоговых поступлений в бюджет и суммой выплаченных правительством трансфертов.
Экономический механизм, позволяющий снизить амплитуду циклических колебаний уровней занятости и выпуска, не прибегая к частым изменениям экономической политики правительства, называют встроенным (автоматическим) стабилизатором.В качестве таких стабилизаторов в странах с рыночной экономикой обычно выступают:
прогрессивная система налогообложения;
система государственных трансфертов (в том числе пособия по безработице);
система участия в прибылях.
Степень встроенной стабильности экономики непосредственно зависит от величин циклических бюджетных дефицитов и излишков, которые выполняют функции автоматических
«амортизаторов» колебаний совокупного спроса.
Циклический бюджетный дефицит — это дефицит государственного бюджета, вызванный автоматическим сокращением налоговых поступлении и увеличением государственных трансфертов на фоне спада деловой активности (рис. 12.2).
Рис. 12.2. Циклические бюджетные дефициты и излишки
В фазе циклического подъема объем выпуска У2> Уо> поэтому налоговые отчисления автоматически возрастают, а трансфертные платежи автоматически снижаются. В результате бюджетный излишек увеличивается и инфляционный бум сдерживается. В фазе циклического спада объем выпуска Ух< У2, поэтому налоги автоматически падают, а трансферты растут. В итоге увеличивается бюджетный дефицит на фоне относительного роста совокупного спроса и объема производства, что
ограничивает глубину спада. Рис. 12.2 отражает зависимость величин циклических дефицитов и излишков от степени «крутизны» графиков налоговой и бюджетных функций. Угол наклона налоговой функции Топределяется величиной предельной налоговой ставкиt,а угол наклона функции государственных расходовG— величиной у, которая характеризует соотношение изменений суммы получаемого трансферта и величины дохода: чем выше уровень дохода, тем выше вносимый налог и ниже трансферт, получаемый от государства.
Даже если упрощенно представить, что все получаемые государственные расходы G— величина неизменная, не зависящая от динамики текущего дохода, степень встроенной стабильности экономики оказывается тем выше, чем выше уровень налоговых ставокtи чем, соответственно, круче линияТ.Величины циклических бюджетных дефицитов и излишков больше в положенииТ, чем в положенииТ, поэтому встроенные стабилизаторы сильнее влияют на рост или снижение совокупного спроса.
В то же время увеличение степени встроенной стабильности экономики противоречит другой, более долгосрочной цели фискальной политики — укреплению стимулов к расширению предложения факторов производства и росту экономического потенциала. Стимулы к инвестированию, предпринимательскому риску и труду оказываются относительно сильнее при сравнительно более пологой кривой налоговой функции, что может быть достигнуто путем снижения предельных ставок налогообложения. Однако это снижение сопровождается сокращением величин циклических бюджетных дефицитов и излишков, а следовательно, и снижением степени встроенной стабильности экономики. Выбор между кратко- и долгосрочными эффектами фискальной политики — сложная макроэкономическая проблема как для промышленно развитых, так и для переходных экономик.
Встроенные стабилизаторы не устраняют причин циклических колебаний равновесного ВНП вокруг его потенциального уровня, а только ограничивают размах этих колебаний. Данные о циклических бюджетных дефицитах (излишках) не позволяют достоверно оценивать эффективность мер фискальной политики. Наличие циклически несбалансированного бюджета не означает приближение экономики к состоянию полной занятости ресурсов. Последнее может иметь место при любом уровне выпуска. Поэтому встроенные стабилизаторы экономики, как правило, сочетаются с мерами дискреционной фискальной политики правительства, нацеленными на обеспечение полной занятости.