Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
Novikova_Ek_teoria_2006.docx
Скачиваний:
40
Добавлен:
29.02.2016
Размер:
1.66 Mб
Скачать

отношению к 2004 г.выше на 21,4 %,из них 93 4 %Щие расходы (оценка 2004 г. — 91,9 %) и66% —(в 2004 г. 9,8 %).

предназначалось на теку- на капитальные расходы

Раздел III

Источник-.Закон Республики Беларусь от 18 ноября 2004 г. № 339-3 «О бюджете Республики Беларусь на 2005 год»

Под государственными доходамипринято понимать теку­щие денежные и имущественные переводы средств частного сектора государству. Существует множество форм и методов ак­кумуляции государственных доходов. Различают налоговые и неналоговые, обычные (постоянные) и чрезвычайные (вре­менные, специфические) доходы.

ШРасчеты доходов бюджета Республики Беларусь на 2005 г. основаны на оценке результатов исполнения бюджета в 2004 г., параметрах про-

гноза социально-экономического развития республики на 2005 г., а

также предполагаемых изменениях налогового законодательства Доходы консолидированного бюджета на 2005 г. (включая средства госу­дарственных целевых бюджетных фондов и ФСЗН) планировались в сумме 25 966,1 млрд руб. Ожидалось, что доходы бюджета (без учета государствен­ных целевых бюджетных фондов и ФСЗН) составят 14 871,7 млрд руб., увели­чившись на 25,8 % по отношению к уточненному плану 2004 г.

Основными источниками формирования доходов консолидированного бюд­жета являются: налог на добавленную стоимость — 4546,9 млрд руб. (30,6 % в доходах без учета доходов ФСЗН и государственных целевых бюджетных фондов), налоги на доходы и прибыль — 1941,6 млрд руб. (13,1 %), подоход­ный налог 1758,1 млрд руб. (11,8 %), доходы от внешней торговли и внешне­экономических операций - 1410,1 млрд руб. (9,5 %), акцизы - 1207,9 млрд руб. (8,1 %),чрезвычайный налог — 360,9 млрд руб. (2,4 %).

В общей сумме доходов консолидированного бюджета поступления налого­вых и других платежей в бюджет должны были составить 14,9 трлн руб. (57,3%), доходы государственных целевых бюджетных фондов, включая инновационные фонды, — 4,3 трлн руб. (16,7 %), платежи в ФСЗН — 6,7 трлн руб. (26 %).

Источник:Закон Республики Беларусь от 18 ноября 2004 г. № 339-3 «О бюджете Республики Беларусь на 2005 год»

Среди разнообразных государственных доходов наиболее распространенной формой являются налоги.

Налоги это обязательные платежи физических и юриди­ческих лиц, взимаемые государством для выполнения своих функций.

Сущность налогов наиболее полно проявляется в их функ­циях. Фискальнаяфункция налогов проявляется в аккумуля­ции средств в государственном бюджете, связанной с производ­ством общественных благ.

Традиционной функцией налогов является перераспределе­ние богатства и дохода.Рыночное распределение доходов при­водит к тому, что некоторые члены общества не в состоянии

воспользоваться результатами общественного производства. Чтобы устранить диспропорции в накоплении и предотвратить сокращение долговременного экономического роста, государ­ство прибегает к налоговым инструментам.

Регулирование экономики— функция, которая «дополня­ет» рыночный механизм. Она особенно актуальна в условиях, когда рынок не в состоянии обеспечить освоение всех экономи­ческих ресурсов (например, в случае прогрессирующей безрабо­тицы) или не способствует их рациональному использованию (в случае возникновения негативных внешних эффектов либо активизации монополий).

Стимулирующаяфункция тесно связана с созданием усло- вий для экономического роста. Если налоговая система побуж­дает каждого экономического субъекта повышать предложение товаров и услуг с одновременным увеличением эффективности, то именно в этом случае через стимулирование может дости­гаться экономический рост.

Указанное разграничение функций налоговой системы но­сит условный характер, так как все они переплетаются и осу­ществляются одновременно.

С понятием «налоги» сопрягается понятие «налоговая си­стема».

Налоговая система представляет собой совокупность нало­гов, взимаемых в государстве, а также форм и методов их по­строения.

ШЭкономическая теория размышляет над принципами оптимального налогообложения со времен появления налогов. Проблемы налого­обложения постоянно занимали умы экономистов, философов, госу­дарственных деятелей самых разных эпох. Ф. Аквинский (1225—1274) опреде­лял налоги как дозволенную форму грабежа. Ш. Монтескье (1689—1755) пола­гал что ничто не требует столько мудрости и ума, как определение той части, которую у подданных забирают, и той, которую оставляют им. Аодин из осново­положников теории налогообложения А. Смит (1723—1790) говорил о том, что налоги для тех, кто их выплачивает, — признак не рабства, а свободы.

Пушкарева В.М.История мировой и русской финансовой науки и политики

М.: Финансы и статистика, 2003. С. 146—164

Как считал А. Смит, общими принципамипостроения нало­говых систем могут служить справедливость, простота и деше­визна налогов. Однако в наше время существует более развер­нутая классификация принципов построения систем налогооб­ложения:

справедливостьналоговой системы достигается через со­блюдение правилгоризонтальнойсправедливости (когда люди с одинаковым доходом платят равные налоги) и в е р-

тикальной(когда на неравные доходы налагаются нерав­ные налоги);

  • эффективностьналоговой системы обеспечивается при­менением налогов, взимание которых имеет минимальные не­гативные последствия при распределении ресурсов. Для этого налоговая система строится с учетом платежеспособности на­логоплательщиков (чем выше доход, тем выше налоги) либо через налогообложение тех субъектов, которые получают бла­га от деятельности государства (работающие граждане отчис­ляют часть дохода в пенсионные фонды, с тем чтобы в будущем получать пенсию). На практике оба эти подхода применяются одновременно;

  • простотаидешевизнаналоговой системы обусловлены созданием четкого налогового законодательства, предусматри­вающего небольшое количество социальных и инвестиционных льгот.

Налогообложение в Республике Беларусь основывается на принципах всеобщностииравенства. В нашей стране систему налогов, сборов (пошлин), взимаемых в бюджет Республики Бе­ларусь, основные принципы налогообложения, права и обязан­ности плательщиков, налоговых органов и других участников устанавливает Налоговый кодекс Республики Беларусь (2002).

Для соответствия всем этим принципам современные нало­говые системы используют различные виды налогов.

В зависимости от объекта обложения, взаимоотношений плательщика и государства налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямыеналоги устанавливаются непосредствен­но на доход и имущество (например, подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм); налог на социальное страхова­ние, на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе на собственность, включая землю и другую недвижимость; налог на перевод прибыли и капиталов за ру­беж). Ккосвеннымналогам относятся налоги на товары и услу­ги, включаемые в их цену, и тариф (например, налог с оборота, который в большинстве развитых стран заменен налогом на до­бавленную стоимость; акцизы — налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги; налог на наследство; налог на сделки с недвижимостью и ценными бумагами).

В зависимости от органов взимания различают государ­ственные и местные налоги. Государственныеналоги взимают­ся, как правило, центральным правительством и направляются в государственный (федеральный) бюджет (например, подоход­ный налог; налог на прибыль корпораций; таможенные пошли­ны). Вместе с тем в ФРГ подоходный налог с заработной платы собирается правительством земель, а федерации передается определенный процент.Местныеналоги взимаются местными органами управления соответствующей территории для поступ­ления в местный бюджет вместе с налогами других членов фе­дерации — областей, земель и т.д. (например, индивидуальные акцизы, поимущественный налог).

С появлением межрегиональных организаций появился межгосударственныйналог, поступающий в бюджет ЕС (на­пример, налог на импортную сельскохозяйственную продукцию).

По направлениям расходования налоги подразделяются на общие и специальные. Общиеналоги обезличиваются и посту­пают в казну государства, которое использует их на общегосу­дарственные мероприятия.Специальные(целевые) налоги в со­ответствии с назначением взыскиваются с определенных пла­тельщиков (например, на прибыль нефтяных компаний) и на­правляются на определенные цели (отчисления на социальное страхование).

Для регулирования налоговых отношений государство раз­рабатывает налоговое право. Налоговое право совокупность юридических норм, определяющих виды налогов в данном го­сударстве и порядок их взимания.

Каждый налог содержит следующие элементы:субъект, объект, источник, единицу обложения, налоговую ставку, на­логовый оклад, налоговые льготы.Субъектомналогообложе­ния выступает налогоплательщик — физическое или юриди­ческое лицо, которое по закону обязано уплачивать налог.Объ­ектамиявляются доход, товар или имущество, которые подле­жат налогообложению.Источникналога — это те средства, из которых уплачивается налог (заработная плата, прибыль, про­цент и т.д.).Единицей обложениявыступает единица измерения объекта (рубли, гектары и т.д.).Налоговой ставкойназывается величина налога, взимаемого с единицы измерения объекта. Сумма налога, уплачиваемая с одного объекта, образуетналого­вый оклад.Полное или частичное освобождение субъекта нало­гообложения от налога в соответствии с действующим законо­дательством представляет собойналоговую льготу.

Налоги могут взиматься следующими способами:

кадастровым,который предполагает использование реес­тра с перечнем типичных объектов, классифицируемых по внешним признакам, и устанавливает среднюю доходность объекта. Этим способом взимаются прямые реальные налоги,

  • декларационным(изъятие налогапосле получениядохода владельцем), при котором налогоплательщик предъявляет в налоговые органы декларацию — документ, содержащий рас­чет дохода и налога с него;

  • изъятия у источника выплаты дохода(т.е.до получения дохода владельцем). Этим способом взимаются налоги на зара­ботную плату, на наследство и т.д.;

  • путем изъятия в процессе потребления.Так взимаются дорожные сборы с владельцев автотранспортных средств.

Исторически сложились две формы построенияналоговых систем шедулярная и глобальная. Вшедулярнойналоговой системе весь доход, получаемый налогоплательщиком, делится на части шедулы. Для разных шедул могут быть установле­ны различные ставки, льготы и другие элементы налога, пере­численные выше. Вглобальнойналоговой системе налог взима­ется с общей суммы дохода.

Важным элементом налогов является налоговая ставка, т.е. доля дохода, которая изымается в бюджет. В зависимости от системы построения налогов различают твердые и долевые ставки.Твердые ставкиустанавливаются в абсолютных сум­мах на единицу обложения.Долевые ставкивыражаются в определенных долях объекта и, установленные в процентах, но­сят названиепроцентных.Они могут быть пропорциональны­ми, прогрессивными и регрессивными.

Если доля налога в общем доходе растет по мере увеличения дохода, то налоговая ставка является прогрессивной; если доля налога неизменна, то этопропорциональнаяставка; если при росте дохода ставка налога падает, то эторегрессивныйналог (например, для покупателей вина акциз является регрессив­ным налогом, так как чем выше доход покупателя, тем мень­шую часть в доходе занимают надбавки к ценам).

Ключевым понятием налоговой системы является предель­ная налоговая ставка,под которой подразумевается обложе­ние налогом дополнительной единицы дохода. Именно предель­ные налоговые ставки мотивируют стремление к дополнитель­ному труду и потребность в расширении производства.

Доходы и расходы бюджета, объем национального продукта взаимообусловлены: чем больше объем национального продук­та и национального дохода, тем выше при прочих равных усло­виях доходы бюджета, а значит и возможности государства по воздействию на состояние экономики через расходы денежных ресурсов.

  1. Бюджетный дефицит, его причины и виды

Превышение размера государственных расходов (G) над ве­личиной бюджетных поступлений (Г) в текущем году составля­етбюджетный дефицит(G- Т).Наличие дефицита бюджета означает, что расходы правительства выше доходов. По между­народным стандартам бюджетный дефицит не должен превы­шать 5 % суммы валового внутреннего продукта.

Рассмотрим причиныбюджетного дефицита.

  • Низкий уровень доходов в стране.Поскольку налоги уста­навливаются пропорционально доходам, то уменьшение нало­говых поступлений вследствие понижения доходов при относи­тельно постоянной величине государственных расходов (госу­дарственных закупок и социальных выплат) ведет к росту бюд­жетного дефицита. Следовательно, спады деловой активности вызывают увеличение дефицита госбюджета.

  • Рост государственных закупок.Хотя увеличение заку­пок повышает уровень доходов и, соответственно, налогов, од­нако сумма налоговых поступлений всегда оказывается мень­ше, чем прирост закупок.

  • Превышение сбережений над инвестициями.Бюджетный дефицит зависит от разницы между сбережениями (S) и инве­стициями (I). Данная зависимость обусловлена ролью государ­ственных расходов и налогов в кругообороте товаров и доходов. Сумма утечки денежных средств из кругооборота равна сумме денежных притоков. Утечка представляет собой чистые налоги (Т) и сбережения (S), т.е.Т + S,а приток это государствен­ные закупки (G) и инвестиции (/), т.е.G + I.Если уровень дохо­дов соответствует величине совокупного спроса (S+Т—G+I), то бюджетный дефицит равенS - I.

Бюджетный дефицит бывает двух видов— циклический и

структурный.

Циклические колебания совокупного дохода приводят в действие встроенные стабилизаторы экономики, в результате автоматически возникают бюджетный дефицит или излишек. Фискальная политика, предполагающая автоматическое изменение величин государственных расходов, налогов и саль­до госбюджета в результате циклических колебании совокупно­го дохода, называется недискреционной фискальной полити­кой. Она подразумевает увеличение чистых налоговых поступ­лений в госбюджет в периоды роста валового национального продукта (ВНП) и их снижение в условиях спада, что оказывает стабилизирующее воздействие на экономику.

Чистые налоговые поступленияпредставляют собой раз­ность между величиной общих налоговых поступлений в бюд­жет и суммой выплаченных правительством трансфертов.

Экономический механизм, позволяющий снизить амплиту­ду циклических колебаний уровней занятости и выпуска, не прибегая к частым изменениям экономической политики пра­вительства, называют встроенным (автоматическим) стаби­лизатором.В качестве таких стабилизаторов в странах с ры­ночной экономикой обычно выступают:

  • прогрессивная система налогообложения;

  • система государственных трансфертов (в том числе посо­бия по безработице);

  • система участия в прибылях.

Степень встроенной стабильности экономики непосредствен­но зависит от величин циклических бюджетных дефицитов и излишков, которые выполняют функции автоматических

«амортизаторов» колебаний совокупного спроса.

Циклический бюджетный дефицит — это дефицит госу­дарственного бюджета, вызванный автоматическим сокраще­нием налоговых поступлении и увеличением государственных трансфертов на фоне спада деловой активности (рис. 12.2).

Рис. 12.2. Циклические бюджетные дефициты и излишки

В фазе циклического подъема объем выпуска У2> Уо> поэто­му налоговые отчисления автоматически возрастают, а транс­фертные платежи автоматически снижаются. В результате бюджетный излишек увеличивается и инфляционный бум сдер­живается. В фазе циклического спада объем выпуска Ух< У2, поэтому налоги автоматически падают, а трансферты растут. В итоге увеличивается бюджетный дефицит на фоне относи­тельного роста совокупного спроса и объема производства, что

ограничивает глубину спада. Рис. 12.2 отражает зависимость величин циклических дефицитов и излишков от степени «кру­тизны» графиков налоговой и бюджетных функций. Угол на­клона налоговой функции Топределяется величиной предель­ной налоговой ставкиt,а угол наклона функции государствен­ных расходовG— величиной у, которая характеризует соотно­шение изменений суммы получаемого трансферта и величины дохода: чем выше уровень дохода, тем выше вносимый налог и ниже трансферт, получаемый от государства.

Даже если упрощенно представить, что все получаемые го­сударственные расходы G— величина неизменная, не завися­щая от динамики текущего дохода, степень встроенной ста­бильности экономики оказывается тем выше, чем выше уро­вень налоговых ставокtи чем, соответственно, круче линияТ.Величины циклических бюджетных дефицитов и излишков больше в положенииТ, чем в положенииТ, поэтому встроен­ные стабилизаторы сильнее влияют на рост или снижение сово­купного спроса.

В то же время увеличение степени встроенной стабильности экономики противоречит другой, более долгосрочной цели фис­кальной политики — укреплению стимулов к расширению предложения факторов производства и росту экономического потенциала. Стимулы к инвестированию, предприниматель­скому риску и труду оказываются относительно сильнее при сравнительно более пологой кривой налоговой функции, что может быть достигнуто путем снижения предельных ставок на­логообложения. Однако это снижение сопровождается сокра­щением величин циклических бюджетных дефицитов и излиш­ков, а следовательно, и снижением степени встроенной ста­бильности экономики. Выбор между кратко- и долгосрочными эффектами фискальной политики — сложная макроэкономи­ческая проблема как для промышленно развитых, так и для пе­реходных экономик.

Встроенные стабилизаторы не устраняют причин цикличес­ких колебаний равновесного ВНП вокруг его потенциального уровня, а только ограничивают размах этих колебаний. Данные о циклических бюджетных дефицитах (излишках) не позволяют достоверно оценивать эффективность мер фискальной полити­ки. Наличие циклически несбалансированного бюджета не озна­чает приближение экономики к состоянию полной занятости ре­сурсов. Последнее может иметь место при любом уровне выпус­ка. Поэтому встроенные стабилизаторы экономики, как прави­ло, сочетаются с мерами дискреционной фискальной политики правительства, нацеленными на обеспечение полной занятости.

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]