савицкая 2012
.pdf2) обеспеченность организации основными средствами про изводства и эффективность их использования:
ВП = ОС ФО,
РП = ОС • ФО • дрп, где ОС — среднегодовая сумма основных средств произ водства;
ФО — фондоотдача основных средств;
3) обеспеченность производства сырьем и материалами и эффективность их использования:
ВП = М3 • МО,
РП = М3 • МО • дрп,
где М3 — сумма потребленных материальных ресурсов для производства продукции (материальные затраты);
МО — материалоотдача (производство продукции на рубль материальных затрат).
Расчет влияния данных факторов на объем выпуска и реализации продукции можно произвести одним из прие мов детерминированного факторного анализа.
2.9. Методика определения резервов роста объема выпуска и реализации продукции
В заключение анализа определяют резервы роста объе ма производства и реализации продукции (рис. 2.3).
Определение величины резервов по первой группе про изводится следующим образом:
где РТ ВПкр, РТ ВПфрв, РТВПчв - резерв роста выпуска продукции соответственно за счет создания новых рабо
чих мест, увеличения фонда рабочего времени и повыше ния среднечасовой выработки;
Р Т К Р — резерв увеличения количества рабочих мест; РТФРВ — резерв увеличения фонда рабочего времени
за счет сокращения его потерь по вине организации; Р Т Ч В — резерв роста среднечасовой выработки за счет
совершенствования техники, технологии, организации про изводства и рабочей силы;
122
ФРВв — возможный фонд рабочего времени с учетом выявленных резервов его роста.
Рис. 2.3. Источники резервов увеличения объема выпуска и реализации продукции
По второй группе резервы увеличения производства продукции за счет увеличения численности оборудования (РТК), времени его работы (РТТ) и выпуска продукции за один машино-час (РТЧВ) рассчитываются по формулам:
где ГВ — среднегодовая выработка продукции в расчете на единицу оборудования;
ЧВ — среднечасовая выработка продукции на единицу оборудования;
Тв — возможный фонд рабочего времени оборудова ния, маш.-ч.
По третьей группе резервы увеличения выпуска про дукции исчисляются следующим образом:
а) дополнительное количество j-го материала (РТ М^) делится на норму его расхода на единицу /-го вида про дукции (HP .) и умножается на планируемый уровень цены единицы продукции (Ц.). Затем результаты суммируются по всем видам продукции:
б) сверхплановые отходы материалов (Р|Отх) делятся на норму их расхода на единицу /-го вида продукции и умножаются на планируемую цену единицы соответству ющего вида продукции, после чего полученные результаты суммируются:
в) планируемое сокращение расхода j-го ресурса на единицу /-го вида продукции (Р | УР) умножается на пла нируемый к выпуску объем производства /-го вида про дукции (КВП), полученный результат делится на норму расхода и умножается на планируемую цену данного из делия, после чего подсчитывается общая сумма резерва валовой продукции:
В заключение анализа обобщают выявленные резервы уве личения производства и реализации продукции.
Резервы увеличения выпуска продукции должны быть сбалансированы по всем трем группам ресурсов. Макси мальный резерв, установленный по одной из групп, не мо жет быть освоен до тех пор, пока не будут выявлены резер вы в таком же размере и по другим группам ресурсов.
При определении резервов увеличения реализации про дукции необходимо, кроме того, учесть сверхплановые остат ки готовой продукции на складах организации и отгружен ной покупателям. При этом следует учитывать спрос на тот или другой вид продукции и реальную возможность ее реа лизации, а также риск невостребованной продукции.
124
ВИ ЗАКРЕПЛЕНИЯ ЗНАНИЙ
1.Раскройте значение и задачи анализа производстваОПРОСЫ И ЗАДАНИЯ ДЛЯ КОНТРОЛЯ
иреализации продукции.
2.Охарактеризуйте методику анализа производства и реализации продукции.
3.Объясните, как анализируется динамика и выпол нение плана производства и реализации продукции.
4.Что представляет собой риск невостребованной про дукции? Назовите внутренние и внешние причины его возникновения и управленческие решения по его нейтра лизации.
5.Охарактеризуйте структуру продукции (услуг) и ее влияние на экономические показатели деятельности орга низации. Объясните, выгодны ли изменения в структуре производства для организации, и в каких случаях.
6.Охарактеризуйте основные способы расчета влия ния структуры продукции на объем ее производства в сто имостном выражении.
7.Как производится анализ положения товаров на рынках сбыта?
8.Назовите обобщающие, индивидуальные и косвен ные показатели качества продукции.
9.Объясните порядок рассчета влияния качества про дукции на объем ее производства в стоимостном выраже нии, на сумму выручки, прибыли и другие показатели.
10.Охарактеризуйте показатели, по которым оценива ется конкурентоспособность продукции.
11.Изложите методику анализа ритмичности работы организации.
12.Назовите факторы изменения объема реализации и
производства продукции (услуг). Как определяется размер их влияния?
13. На основании приведенных данных определите ба зисные, цепные и среднегодовые темпы роста и прироста объема производства и реализации продукции, нейтра лизовав предварительно влияние фактора цен, постройте графики динамики.
125
Год |
xxxl |
ххх2 |
хххЗ |
ххх4 |
ххх5 |
|
Объем производства |
30000 |
36000 |
48000 |
66250 |
91080 |
|
в текущих ценах, млн руб. |
||||||
|
|
|
|
|
||
Объем реализации |
30500 |
35000 |
47500 |
67000 |
90000 |
|
в текущих ценах, млн руб. |
||||||
|
|
|
|
|
||
Индексы цен на про |
1,0 |
1,25 |
1,23 |
1,22 |
1,20 |
|
дукцию организации |
||||||
|
|
|
|
|
14. Используя нижеприведенные данные, определите:
• абсолютное и относительное отклонение от плана по объему производства и реализации продукции;
• изменения в структуре произведенной продукции и влияние данного фактора на объем выпуска продукции в стоимостном выражении.
|
Цена 1 т продук |
Объем |
Объем |
||||
Вид |
ции, млн руб. |
производства, т |
реализации, т |
||||
про |
Прошлый |
Отчетный |
Про |
От |
Про |
От |
|
дукции |
шлый |
четный |
шлый |
четный |
|||
период |
период |
||||||
|
период |
период |
период |
период |
|||
|
|
|
|||||
А |
10,0 |
12,0 |
5500 |
6120 |
5600 |
6000 |
|
Б |
2,5 |
3,0 |
4500 |
5880 |
4400 |
6000 |
|
Итого |
- |
- |
10000 |
12000 |
10350 |
12000 |
Ответьте, почему неодинаковы темпы роста объема производства продукции в физическом и стоимостном из мерении, учитывая, что выпуски продукции отчетного и прошлого периода выражены в одинаковых ценах.
15.Установите, на сколько изменилась выручка от реа
лизации продукции |
за счет |
изменения |
ее сортового со |
|||
става. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Цена 1 т в |
прошлом |
|
Объем реализации, т |
|
Сорт продукции |
|
|
Прошлый |
Отчетный |
||
|
периоде, млн руб. |
|
||||
|
|
|
период |
период |
||
|
|
|
|
|
||
Высший |
|
12,0 |
|
|
2800 |
4200 |
Первый |
|
10,0 |
|
|
1400 |
1500 |
Второй |
|
6,0 |
|
|
1400 |
300 |
Итого |
|
|
|
|
5600 |
6000 |
16. Определите коэффициент ритмичности и коэффи циент вариации, укажите возможные причины аритмич ности, и как она влияет на результаты хозяйственной дея тельности организации.
126
|
|
|
|
Декада |
|
|
|
||
Показатель |
|
1-я |
|
2-я |
|
3-я |
|||
|
план |
|
факт |
план |
|
факт |
план |
|
факт |
Удельный вес /-го периода в |
32 |
|
30 |
34 |
|
33 |
34 |
|
37 |
общем выпуске продукции, % |
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
17. Рассчитайте, используя нижеприведенные данные, на сколько изменился выпуск продукции за счет:
•численности производственного персонала и выра ботки одного работника;
•размера основных средств и их фондоотдачи;
•стоимости использованных материальных ресурсов
иматериалоотдачи.
Показатель |
Прошлый |
Отчетный |
|
период |
период |
||
|
|||
Стоимость валового выпуска продукции, |
|
|
|
млн руб.: |
66250 |
75900 |
|
— в сопоставимых ценах |
|||
— в текущих ценах |
66250 |
91080 |
|
Среднесписочная численность |
1000 |
1 200 |
|
производственного персонала, чел. |
|||
|
|
||
Среднегодовая стоимость основных средств, |
18382 |
22875 |
|
млн руб. |
|||
|
|
||
Сумма материальных затрат, млн руб. |
35000 |
45000 |
|
|
|
|
Сделайте выводы по результатам анализа.
127
ГЛАВА 3 АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДОВЫХ
РЕСУРСОВ И ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
3.1.Задачи и информационное обеспечение анализа
От обеспеченности организации трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем произ водства и качество продукции, ее себестоимость, прибыль, рентабельность и ряд других экономических показателей.
Основными задачами анализа являются:
•изучение обеспеченности организации и ее струк турных подразделений трудовыми ресурсами по количе ственным и качественным параметрам;
•оценка экстенсивности, интенсивности и эффектив ности их использования;
•выявление резервов более полного и эффективного использования трудовых ресурсов.
Источниками информации для анализа служат:
а) бизнес-план (раздел «Труд»); б) статистическая отчетность:
•отчет по труду (форма № 12-т);
•отчет об использовании календарного фонда време
ни — форма № 1-т (фонд времени);
•отчет о составе фонда заработной платы и прочих выплат - форма № 6-т;
•отчет о зарплате работников по профессиям и долж ностям — форма 6-т (профессии);
•отчет о затратах на производство продукции (работ, услуг) — форма № 1-п (затраты);
в) данные табельного учета и отдела кадров.
128
3.2. Анализ обеспеченности организации трудовыми ресурсами
Обеспеченность организации трудовыми ресурсами оп ределяется сравнением фактического количества работни ков по категориям и профессиям с плановой потребностью (табл. 3.1). Особое внимание уделяется анализу обеспечен ности организации кадрами наиболее важных профессий.
Таблица 3.1
Обеспеченность организации трудовыми ресурсами
Категория работников |
План |
Факт |
Процент обе |
|
спеченности |
||||
|
|
|
||
Среднесписочная численность |
|
|
|
|
производственного персонала |
2000 |
2000 |
100 |
|
В том числе рабочие |
1600 |
1640 |
102,5 |
|
Из них: |
|
|
|
|
закройщики |
300 |
320 |
106,7 |
|
швеи |
900 |
940 |
104,4 |
|
вспомогательные рабочие |
400 |
380 |
95,0 |
|
Служащие |
400 |
360 |
90,0 |
Необходимо анализировать и качественный состав пер сонала по уровню квалификации (табл. 3.2).
Состав рабочих по квалификации |
Таблица 3.2 |
|||
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
Численность рабочих |
||
Разряд рабочих |
Тарифный |
на конец года, чел. |
||
коэффициент |
Прошлый |
|
Отчетный |
|
|
|
|||
|
|
год |
|
год |
1 |
1,00 |
100 |
|
60 |
И |
1,30 |
150 |
|
130 |
111 |
1,69 |
300 |
|
250 |
IV |
1,96 |
500 |
|
680 |
V |
2,27 |
350 |
|
330 |
VI |
2,63 |
200 |
|
250 |
Итого |
|
1500 |
|
1700 |
Средний тарифный |
|
|
|
|
разряд рабочих |
|
3,96 |
|
4,08 |
Средний тариф |
|
|
|
|
ный коэффициент |
|
1,95 |
|
1,99 |
129
Судя по среднему тарифному разряду и среднему та рифному коэффициенту рабочих, рассчитанным по сред невзвешенной арифметической, их квалификационный уро вень за отчетный год несколько повысился.
Квалификационный уровень работников во многом зависит от их возраста, стажа работы, образования и т. д. Поэтому в процессе анализа изучают изменения в составе рабочих по этим признакам (табл. 3.3).
Таблица 3.3
Качественный состав трудовых ресурсов организации
|
Численность |
рабо |
Удельный вес, % |
||
|
чих на конец года |
||||
Группа рабочих |
|
|
|||
Про |
|
Отчет |
Про |
Отчет |
|
|
|
||||
|
шлый год |
|
ный год |
шлый год |
ный год |
По возрасту, лет: |
|
|
|
|
|
до 20 |
150 |
|
90 |
10 |
5 |
от 20 до 30 |
150 |
|
250 |
10 |
15 |
от 30 до 40 |
300 |
|
340 |
20 |
20 |
от 40 до 50 |
300 |
|
510 |
20 |
30 |
от 50 до 60 |
390 |
|
340 |
26 |
20 |
старше 60 |
210 |
|
170 |
14 |
10 |
Итого |
1500 |
|
1700 |
100 |
100 |
По образованию: |
|
|
|
|
|
базовое |
350 |
|
340 |
23,3 |
20 |
среднее, среднее |
|
|
|
|
|
специальное |
1050 |
|
1 190 |
70,0 |
70 |
высшее |
100 |
|
170 |
6,7 |
10 |
Итого |
1500 |
|
1700 |
100 |
100 |
По трудовому стажу, |
|
|
|
|
|
лет: |
|
|
|
|
|
до 5 |
150 |
|
200 |
10 |
1 2 |
от 5 до 10 |
220 |
|
220 |
15 |
13 |
от 10 до 15 |
300 |
|
430 |
20 |
25 |
от 15 до 20 |
450 |
|
460 |
30 |
27 |
свыше 20 |
380 |
|
390 |
25 |
23 |
Итого |
1500 |
|
1700 |
100 |
100 |
130
3.3. Анализ оборота рабочей силы
Поскольку изменения в качественном составе персо нала происходят в результате движения рабочей силы, то
этому вопросу |
при ан лизе |
уделяется большое внимание |
|||
(табл. 3.4). |
|
|
|
|
|
|
Данные о движении рабочей силы |
Таблица 3.4 |
|||
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
Показатель |
|
Прошлый год |
Отчетный год |
|
Численность |
промышленно |
|
|
|
|
производственного |
персонала |
|
1500 |
1800 |
|
на начало года |
|
|
|
||
Принято на работу |
|
|
500 |
800 |
|
Выбыло |
|
|
|
200 |
400 |
В том числе: |
|
|
|
|
|
— по собственному желанию |
|
100 |
200 |
||
— уволено за нарушение |
|
|
|
||
трудовой дисциплины |
|
20 |
80 |
||
Численность персонала на конец года |
|
1800 |
2200 |
||
Среднесписочная |
|
численность |
|
1680 |
2000 |
персонала |
|
|
|
||
Коэффициент оборота по |
|
|
|
||
приему работников |
|
|
0,3 |
0,4 |
|
Коэффициент оборота по выбытию |
|
|
0,2 |
||
работников |
|
|
|
0,12 |
|
Коэффициент текучести кадров |
|
0,07 |
0,14 |
||
Коэффициент постоянства кадров |
|
0,77 |
0,7 |
||
Коэффициент замещения |
|
0,18 |
0,2 |
Для характеристики движения рабочей силы рассчиты вают и анализируют динамику следующих показателей: 1) коэффициент оборота по приему работников (КПР):
131