савицкая 2012
.pdf
|
|
Окончание табл. 4.3 |
|||
|
Значение |
Изменение |
|||
|
показателя |
||||
|
|
|
|||
Показатель |
|
|
абсо |
отно |
|
|
^0 |
|
ситель |
||
|
|
лютное |
|||
|
|
ное, % |
|||
|
|
|
|
||
Доля реализованной продукции |
1,043 |
0,968 |
-0,075 |
- |
|
в общем ее выпуске (Д„п) |
|||||
|
|
|
|
||
Среднегодовая стои |
|
|
|
|
|
мость, млн руб.: |
|
|
|
|
|
— основных средств (ОС) |
20000 |
23660 |
+3660 |
+18,3 |
|
- активной их части (ОСа) |
12500 |
14906 |
+2406 |
+19,2 |
|
- единицы оборудования |
250 |
276 |
+26 |
+ 10,4 |
|
Удельный вес активной части |
0,625 |
0,63 |
+0,005 |
- |
|
основных средств (Уд“) |
|||||
|
|
|
|
||
Рентабельность основных |
77,4 |
78,6 |
+1,2 |
+1,5 |
|
средств (Лос), % |
|||||
|
|
|
|
||
Рентабельность продаж (Лрп), % |
18,55 |
19,15 |
+0,60 |
+3,2 |
|
Фондоотдача основных средств |
4,0 |
4,24 |
+0,24 |
+6,0 |
|
(Ф0ОС), руб. |
|||||
|
|
|
|
||
Фондоотдача активной части |
6,4 |
6,73 |
+0,33 |
+5,15 |
|
основных средств (ФОа) |
|||||
|
|
|
|
||
Среднегодовое количество дей |
50 |
54 |
+4 |
+8,0 |
|
ствующего оборудования (К), шт. |
|||||
|
|
|
|
||
Отработано за год всем обо |
175 500 |
165 240 |
-10260 |
-5,8 |
|
рудованием (Т), машиночасов |
|||||
|
|
|
|
||
В том числе единицей обо |
3510 |
3060 |
-450 |
-12,8 |
|
рудования (Т*1) |
|||||
|
|
|
|
||
Выработка продукции за |
455,84 |
607,12 |
+151,28 |
+33,3 |
|
1 машино-час (ЧВ), тыс. руб. |
|||||
|
|
|
|
Данные таблицы 4.3 показывают, что фактический уровень рентабельности основных средств выше базисного на 1,2 процентных пункта, в том числе за счет:
а) фондоотдачи основных средств
162
в) рентабельности продаж
Факторами первого уровня, влияющими на фондоот дачу основных средств, являются изменение доли активной части основных средств (машин и оборудования) в общей сумме основных средств и уровня их фондоотдачи:
По данным таблицы 4.3 произведем расчет влияния факторов способом абсолютных разниц:
4.3. Анализ использования производственной мощности и оборудования
После анализа обобщающих показателей эффектив ности использования основных средств более подробно изучается степень использования производственной мощ ности организации.
Под производственной мощностью подразумевается мак
симально возможный выпуск продукции при |
достигнутом |
или намеченном уровне техники, технологии |
и организа |
ции производства. |
|
Степень использования производственной |
мощности |
(К ) определяется следующим образом: |
|
Факторы изменения величины производственной мощ ности можно установить на основании отчетного баланса, который составляется в натуральном и стоимостном выра жении в сопоставимых ценах по видам выпускаемой про дукции и в целом по организации:
163
М = М + М + М + М + AM - м , 7
к н с р ин ас в
где Мк, Мн — соответственно производственная мощность на конец и начало периода;
Мс — увеличение мощности за счет строительства но вых и расширения действующих организаций;
Мр — увеличение мощности за счет реконструкции дей ствующих организаций;
Мин — увеличение мощности за счет внедрения инно вационных мероприятий;
АМ с — изменение мощности в связи с изменением ас сортимента продукции различного уровня трудоемкости;
Мв — уменьшение мощности в связи с выбытием ма шин, оборудования и других ресурсов.
Таблица 4.4
Анализ использования производственной мощности
Показатель |
Про |
Отчет |
Изме |
|
шлый год |
ный год |
нение |
||
|
||||
Выпуск продукции в сопоставимых |
73940 |
78375 |
+4435 |
|
ценах, млн руб. |
||||
|
|
|
||
Производственная мощность |
85000 |
92000 |
+7000 |
|
в сопоставимых ценах, млн руб. |
||||
|
|
|
||
Прирост производственной мощности |
|
|
|
|
за счет: |
|
|
|
|
а) ввода в действие нового |
|
|
+4200 |
|
и модернизации существующего |
|
|
||
оборудования |
|
|
|
|
б) реконструкции цехов |
|
|
+2800 |
|
Степень использования мощности, % |
87,0 |
85,2 |
-1,8 |
После этого более детально изучается использование отдельных видов машин и оборудования.
Для анализа работы оборудования применяется система показателей, характеризующих использование его числен ности, времени работы и мощности.
Различают следующие группы наличного оборудования:
•наличное;
•установленное (сданное в эксплуатацию):
—фактически используемое в производстве;
—находящееся в ремонте и на модернизации;
—резервное.
164
Степень привлечения наличного оборудования в произ водство характеризуют следующие показатели:
а) коэффициент использования парка наличного оборудо
вания:
б) коэффициент использования парка установленного обо рудования:
Разность между количеством наличного и установ ленного оборудования, умноженная на плановую сред негодовую выработку продукции на единицу оборудо вания, — это потенциальный резерв роста производства продукции за счет увеличения количества действующего оборудования.
Для характеристики степени экстенсивной загрузки обору дования изучается баланс времени его работы. Он включает:
календарный фонд времени — максимально возможное время работы оборудования (количество календарных дней в отчетном периоде умножается на 24 часа и на количество единиц установленного оборудования);
режимный (номинальный) фонд времени (количество еди ниц установленного оборудования умножается на количе ство рабочих дней отчетного периода и на количество часов ежедневной работы с учетом коэффициента сменности);
возможный фонд — отличается от режимного временем нахождения оборудования в плановом ремонте и на мо дернизации;
плановый фонд — время работы оборудования по плану;
фактический фонд отработанного времени — определя ется по данным учета.
Для характеристики использования времени работы оборудования применяются следующие показатели:
коэффициент использования календарного фонда времени:
165
Под интенсивной загрузкой оборудования подразумева ется выпуск продукции за единицу времени в среднем на одну машину (1 машино-час). Показателем интенсивности работы оборудования является коэффициент интенсивной загрузки:
Обобщающий показатель, комплексно характеризую щий использование оборудования, — коэффициент инте гральной нагрузки — представляет собой произведение ко эффициентов экстенсивной и интенсивной загрузки обо рудования:
В процессе анализа изучают динамику этих показате лей, выполнение плана и причины их изменения.
По группам однородного оборудования рассчитывают изменение объема производства продукции за счет его ко личества, экстенсивности и интенсивности использования:
где К — количество /-го вида оборудования; 7*л — время, отработанное единицей оборудования за
отчетный период, машино-час; ЧВ — выработка продукции за один машино-час на /-м
оборудовании.
Методика расчета способом цепной подстановки (по дан ным табл. 4.3):
166
Причины изменения среднечасовой выработки обору дования и их влияние на объем производства продукции устанавливают на основе изучения выполнения плана ин новационных мероприятий (табл. 4.5).
Таблица 4.5
Анализ факторов изменения среднечасовой выработки оборудования
|
|
Выработка за |
работыВремя пропосле мероведения ч,приятия |
рубмлн,ДВП. |
рубмлн,ДЧВ. ,)Т/ДВП( |
||
|
|
машино-час, |
|||||
|
|
|
|
|
|||
|
|
млн руб. |
|
|
|
||
Мероприятие |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
до |
|
после |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Замена старого |
|
0,4 |
|
0,90 |
20000 |
+10000 |
+60,52 |
оборудования |
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
Модернизация |
действую |
0,4 |
|
0,65 |
18000 |
+4500 |
+27,23 |
щего оборудования |
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
Совершенствование |
0,4 |
|
0,60 |
45000 |
+9000 |
+54,47 |
|
технологии |
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
Прочие |
|
|
|
- |
|
+1497 |
+9,06 |
Итого |
|
- |
|
- |
- |
+24997 |
+151,28 |
Результаты |
факторного |
анализа |
показывают, что план |
по выпуску продукции перевыполнен за счет увеличения количества оборудования и выработки продукции за один
167
машино-час. Сверхплановые простои оборудования вызвали уменьшение выпуска продукции на сумму 11 077 млн руб., или на 13,8 % по отношению к плану. Следовательно, дан ная организация располагает резервами увеличения про изводства продукции за счет более полного использования оборудования.
4.4. Методика определения резервов увеличения выпуска продукции
ифондоотдачи основных средств
Взаключение анализа подсчитывают резервы увеличе ния выпуска продукции и фондоотдачи. Ими могут быть ввод в действие нового оборудования, сокращение целодневных и внутрисменных простоев, повышение коэффи
циента сменности работы оборудования, более интенсив ное его использование.
Резервы увеличения выпуска продукции (Р Т ВПК) за счет ввода в действие нового оборудования определяются умно жением дополнительного его количества (Р Т К) на факти ческую величину среднегодовой выработки (ГВ) в отчетном периоде или на фактическую величину всех факторов, ко торые формируют ее уровень:
Сокращение простоев оборудования в результате луч шей организации производства приводит к увеличению среднего количества отработанных часов каждой его еди ницей за год (7*я). Этот прирост необходимо умножить на возможное количество единиц оборудования (Кв) и фак тическую среднечасовую выработку единицы в отчетном периоде (ЧВ.):
Для определения резерва увеличения выпуска продук ции за счет повышения среднечасовой выработки обору дования необходимо сначала выявить возможности роста последней за счет обновления и модернизации оборудо вания, более интенсивного его использования, внедрения инновационных мероприятий и т. п. Затем выявленный резерв повышения выработки за один машино-час надо
168
где ВП, — фактический выпуск продукции; Р|ВП — резерв увеличения выпуска продукции;
ОС, — фактическая среднегодовая остаточная стои мость основных средств;
OC j - дополнительная сумма основных средств, кото рая понадобится для освоения резервов увеличения про изводства продукции;
Р|ОС — резерв сокращения основных средств за счет реализации, сдачи в аренду, консервации и списания.
Для определения резервов роста рентабельности капи тала в основных средствах необходимо прирост фондоот дачи умножить на фактический уровень рентабельности продаж:
По итогам анализа разрабатывают конкретные меро приятия по освоению выявленных резервов и осуществля ют мониторинг их проведения.
ВОПРОСЫ И ЗАДАНИЯ ДЛЯ КОНТРОЛЯ И ЗАКРЕПЛЕНИЯ ЗНАНИЙ
1. Перечислите задачи и источники информации для анализа использования основных средств.
2. Назовите показатели, которые характеризуют дви жение и техническое состояние основных средств.
3. Каким способом определяется уровень обеспечен ности организации основными средствами производства? Для чего и как рассчитываются показатели фондовоору женности и технической вооруженности труда?
169
4.Какие показатели характеризуют эффективность и интенсивность использования основных средств и как они рассчитываются?
5.Запишите факторную модель рентабельности капи тала в основных средствах производства и алгоритм рас
чета влияния факторов.
6.Запишите факторную модель фондоотдачи и алго ритм расчета влияния факторов.
7.Что понимают под производственной мощностью ор ганизации и за счет чего может измениться ее величина? Ка кие показатели характеризуют полноту ее использования?
8.Охарактеризуйте методику анализа использования технологического оборудования.
9.Изложите методику анализа определения резервов увеличения выпуска продукции и фондоотдачи за счет бо лее полного использования основных средств.
10.На основании ниже приведенных данных опреде лите изменения:
а) в наличии, составе и техническом состоянии основ
ных средств; |
|
|
|
|
б) уровне фондовооруженности и |
технической |
воору |
||
женности труда. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сумма на |
конец |
|
Показатель |
|
периода, млн руб. |
||
|
|
|
|
|
Здания и сооружения |
|
5850 |
|
6 500 |
Машины и оборудование |
|
12000 |
|
14500 |
Измерительные приборы |
|
700 |
|
750 |
Транспортные средства |
|
900 |
|
1250 |
Инструмент |
|
1050 |
|
1520 |
Всего основных средств производственного |
|
20500 |
|
24520 |
назначения |
|
|
||
|
|
|
|
|
Износ основных средств |
|
8650 |
|
10020 |
Справочно |
|
|
|
|
1. Среднесписочная численность рабочих |
|
500 |
|
520 |
в наибольшую смену, чел. |
|
|
||
|
|
|
|
|
2. За отчетный период, млн руб.: |
|
|
|
|
а) поступило основных средств |
|
6180 |
|
7820 |
б) выбыло основных средств |
|
1680 |
|
3 800 |
3. Остаток основных средств на начало периода |
|
16000 |
|
20500 |
170
11. На основании ниже приведенных данных определите:
а) показатели использования наличного оборудования по количеству, времени работы и мощности;
б) изменение выпуска продукции за счет количества действующего оборудования, времени его работы и выра ботки продукции за I машино-час;
в) резервы увеличения производства продукции за счет:
•увеличения парка оборудования на две единицы,
•сокращения простоев каждой единицы оборудова ния на 450 часов;
г) показатели эффективности и интенсивности исполь зования основных средств, факторы изменения их уровня;
д) резервы роста фондоотдачи и рентабельности основ ных средств за счет увеличения выпуска продукции (дан ные решения п. 11 в) и сдачи в аренду неиспользуемого оборудования на сумму 580 млн руб. Стоимость двух до полнительных единиц оборудования — 800 млн руб.
Показатель |
Прошлый год |
Отчетный год |
|
Сумма прибыли от основной |
19000 |
27600 |
|
деятельности, млн руб. |
|||
|
|
||
Выручка, млн руб. |
67000 |
90000 |
|
Объем производства продукции |
66250 |
91080 |
|
в текущих ценах, млн руб. |
|||
|
|
||
Среднегодовая стоимость в текущих |
|
|
|
ценах, млн руб.: |
|
|
|
основных средств производства |
18 382 |
22875 |
|
активной части основных средств |
10000 |
12150 |
|
(основных средств производства |
|||
машин и оборудования) |
|
|
|
Количество оборудования, ед.: |
|
|
|
наличного |
44 |
47 |
|
установленного |
42 |
46 |
|
действующего |
40 |
45 |
|
Фонд времени работы оборудования: |
|
|
|
календарный |
36792 |
39420 |
|
режимный |
18816 |
20160 |
|
возможный |
17 500 |
18500 |
|
плановый |
16920 |
17740 |
|
фактический |
16000 |
15000 |
12. Сделайте выводы и рекомендации по результатам анализа использования основных средств.
171