Методика
оподаткування прибутку відображена
на рис. 3.6.1.
Податок на прибуток
Пп = По х Со;
По = ВД — (ВВ + УМ — ПМ) — AM,
ВД = ЗД — ПДВ-А,
ВВ = ВР + ОП + ОШІ,
де Пп — податок на прибуток; По — прибуток з метою оподаткування; Co — ставка оподаткування; УМ — убуток манна; ПМ — приріст майна; AM — амортизаційні відрахування; ВД — валовий доход; ЗД — загальні доходи від продажу товарів, продукції, робіт, послуг; ПДВ — податок на додану вартість; А — акциз; ВВ — валові витрати; ВР — вартість придбаних товарів, виробничих запасів, робіт, послуг; ОП — нарахована оплата праці; ОПП — обов'язкові платежі підприємства, пов'язані з оплатою праці.
Розрахунок податку на прибуток за декларацією наведено в табл. З.6.4.
284
Таблиця 3.6.4 Розрахунок податку на прибуток підприємства
|
Пикашнки |
Код рядка |
Сума, тис. гри. |
|
1. Придбано оборотні актини (товари, виробничі запаси, роботи, послуги) |
01 |
157 |
|
2. Нараховано оплату праці працівникам |
02 |
56 |
|
3. Нараховано обов язкові платежі |
03 |
21 |
|
4. Валові витрати (01 + 02 ч 03) |
04 |
234 |
|
5. Амортизація |
05 |
12 |
|
6. Загальні доходи |
06 |
546 |
|
7. Акциз |
07 |
31 |
|
8. ПДВ |
08 |
91 |
|
9. Валовий доход (06 - 07 08) |
09 |
424 |
|
10. Приріст оборотних активів |
10 |
16 |
|
11. Валові виїрати для визначення прибутку(04 - 10) |
11 |
218 |
|
12. Оподаткований прибуток (09 - 11 - 05) |
12 |
194 |
|
13. Податок на прибуток (12 х 30 : 100) |
13 |
58 |
|
14. Платежі, які зменшують податкове зобов'язання |
14 |
5 |
|
15. Податок на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету (13-14) |
15 |
53 |
За даними табл. 3.6.4 витрати підприємства, пов'язані із сплатою податку на прибуток підприємства, становлять 58 тис. грн.
Прибуток з метою оподаткування можливо визначити, виходячи із прибутку за фінансовою звітністю підприємства. По = Пфз + До —Дн + Вн —Во; По = Д з + До — Дн — Вз — Ви + Во,
де По — прибуток з метою оподаткування; Пфз — прибуток, створений господарським суб'єктом за звітом про фінансові результати для оцінки ефективності господарської діяльності; До — господарські операції (різниця в оцінці) про доходи суб'єкта господарювання, які не формували прибуток за звітом про фінансові результати, але підлягають оподаткуванню; Дії — господарські операції (різниця в оцінці) про доходи суб'єкта господарювання, які формували прибуток за звітом про фінансові результати, але не підлягають оподаткуванню; Ви — господарські операції (різниця в оцінці) про витрати суб'єкта господарювання, які зменшували прибуток за звітом про фінансові результати, але не зменшують прибуток для оподаткування; Во — господарські операції (різниця в оцінці) про витрати суб'єкта господарювання, які не зменшували прибуток за звітом про фінансові результати, але зменшують прибуток для оподаткування; Дз і Вз — відповідно доходи і виграти суб'єкта господарювання за звітом про фінансові результати.