2.2. Планування витрат підприємства

Витрати підприємства є одним з результативних показників господарської діяльності.

Метою розробки плану витрат підприємства є визначення планових економічно обгрунтованих витрат щодо."

• валового, товарного і реалізованого обсягу господарської діяльності з виробленої продукції (наданих послуг, виконаних робіт, придбаних товарів);

• здійснення загальногосподарського управління підприєм ством;

• виконання господарських операцій по збуту продукції;

• сплати податкових платежів;

• здійснення капітальних інвестицій;

• виконання господарських операцій у сфері фінансової діяльності.

У процесі планування здійснюєтмж

• розрахунок вартості ресурсів* необхідних для кожного виду діяльності за переліком об'єктів і підприємства в цілому;

• обчислення виробничої собівартості кожного виду продукції, робіт, послуг за структурними підрозділами і підприємства в цілому;

• визначення загальної величини витрат на плановий обсяг господарської діяльності підприємства.

Вихідними даними для планування витрат є:

• планові обсяги виробництва, придбання та реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) в натуральному та вартісному виразах;

• обсяги капітальних інвестицій щодо забезпечення обсягів господарської діяльності;

• норми витрат матеріальних ресурсів для здійснення господарської діяльності та розрахунок потреби в ресурсах в натуральному виразі; 118

Витрати підприємства

• ціни на матеріально-технічні ресурси та послуги сторонніх організацій, необхідних для господарської діяльності;

• облікові ціни підприємства на ресурси, необхідні для здійснення господарської діяльності;

• норми затрат праці, розрахунки чисельності та професійного складу працівників, умови оплати їхньої праці, що визначаються на

підприємстві;

• економічні нормативи: норми амортизаційних відрахувань, ставки відрахувань на соціальні заходи та податкові платежі тощо;

• плани організаційно-технічних заходів щодо економії матеріальних цінностей, поліпшення використання трудорих ресурсів і необоротних активів.

Витрати підприємства є комплексним показником, в якому при плануванні повинна бути відображена велика кількість факторів, що впливають на його рівень. Усі фактори діляться на зовнішні і внутрішні. До зовнішніх відносяться зміна:

• цін на ресурси, які підприємство одержує від постачальників;

• розмірів мінімальної заробітної плати та обов'язкових платежів.

Основними внутрішніми факторами є зміна:

• продуктивності праці;

• трудомісткості та матеріаломісткості продукції.

Залежність витрат підприємства від обсягів господарської діяльності та їх класифікація для потреб планування наведені відповідно в табл. 2.2.1 та 2.2.2.

Таблиця 2.2.1 Залежність витрат від зміни обсягів господарської діяльності

Обсяг	Змінні витрати		Постійні витрати		Витрати по підприємству
господарської діяльності	всього по підприємству	на одиницю продукції	всього по підприємству	на одиницю продукції	всього по підприємству	на одиницю продукції
Зростає	збільшуються	постійні	постійні	'зменшуються	збільшуються	зменшуються
Зменшується	зменшуються	постійні	постійні	збільшуються	зменшуються	збільшуються

119

Ю.С. Цал-Цалко

Таблиця 2.2.2

Класифікація витрат для потреб планування

Ознаки	Види витрат
і	2 ■ ■ > :
1. Місце виникнення на підприємстві	Зведені по: • підприємству • структурних підрозділах • цехах • дільницях • центрах витрат • центрах відповідальності
2. Об'єкти господарської діяльно сгі	За об'єктами господарської діяльності (продукція, роботи, послуги, госп одарські процеси, деталі, замовлення)
3. Характер виробництва	Основне виробництво Допоміжне виробництво Обслуговуюче виробництво
4, Зв'язок з обсягами господарської діяльності	Постійні Змінні Умовно постійні Умовно змінні '
5. Спосіб перенесе н-ня витрат на об'єкт	Прямі Непрямі
6. Час виникнення	Витрати минулого періоду Витрати звітного періоду Витрати майбутніх періодів
7. По відношенню до джерел покри ття	Вхідні витрати (залишок готової продукції на початок звітного періоду) Поточні витрати (виробнича собівартість готової продукції звітного пер іоду) Вихідні витрати (собівартість реал ізованої продукції)
8. За калькуляці йни-ми ознаками	За елементами витрат За статтями калькуляції
9. Місце здійснення контролю	За місцями формування За центрами відповідальності
' 10. МОЖЛИВІСТЬ регулювання	Регульовані • Нерсгульфані
11. Мета формува ння	Визначення собівартості Визначення прибутку Оцінка альтернативного варіанту
12. Вид діяльності	Звичайні Виробничі Основні Адміністративні Операційні Збутові Інвестиційні Постачання Фінансові • Невиробничі Надзвичайні .

120

Витрати підприємства

Планові витрати підприємства визначаються, виходячи з планових обсягів господарської діяльності та нормативної потреби у виробничих запасах, трудових ресурсах і необоротних матеріальних та нематеріальних активах.

Потреба у виробничих запасах визначається за наступними розрахунками:

де ВЗН і ВЗВ — потреба у виробничих запасах відповідно в нату-ральному і вартісному виразі; ПОН і ПОВ — планові обсяги господарської діяльності відповідно у натуральному і вартісному виразі; НВН і НВВ — норми витрат виробничих запасів на виробництво одиниці обсягів господарської діяльності відповідно у натуральному і вартісному виразі; Ц — ціна за натуральні одиницю виробничих запасів, грн. коп.

Потреба в трудових ресурсах визначається виходячи із норм праці. Норми праці визначають у вигляді норм виробітку, норм часу, норм обслуговування та норм (нормативів) чисельності працівників.

Нормативи праці— це розрахункові значення (розмір) витрат праці (часу) на виконання окремих елементів (комплексів) робіт, обслуговування одиниці обладнання, робочого місця, бригади, структурного підрозділу тощо, а також чисельність працівників, необхідних для виконання виробничих, управлінських функцій або рб-сягу робіт, прийнятого за одиницю виміру, в залежності від конкретних організаційно-технічних умов та факторів виробництва.

Норма виробітку — це встановлений обсяг роботи (кількість одиниць продукції), який працівник чи група працівників відповідної кваліфікації повинні виконати (виготовити, перевезти та ін.) за одиницю робочого часу в певних організаційно-технічних умовах:

де Нв(год) — норма виробітку за годину; Нв (зм) — норма виробітку за змін)'; 1(60) — 1 година (60 хвилин); Тзм — тривалість зміни, год.; Тн — норма часу (год., хв.) на одиницю виробітку (продукції, роботи, послуги).

Норма часу — це розмір витрат робочого часу, встановлений для виконання одиниці роботи працівником або групою працівників (наприклад, бригадою) відповідної кваліфікації в певних організаційно-технічних умовах:

121

Ю.С. Цал-Цалко

Витрати підприємства

де Тн — норма часу: Топ —оперативний час; Тоб — час на обслуговування робочого місця: Тво — час на відпочинок і особисті потреби.

Норма обслуговування— це кількість виробничих об'єктів (одиниць обладнання, робочих місць, об'єктів тощо), які працівник чи група працівників (наприклад, бригада) певної кваліфікації повинні обслужити протягом одиниці робочого часу в певних ор-ганізаційио-технічних умовах, норми обслуговування призначаються для нормування праці працівників, зайнятих обслуговуванням устаткування, виробничої площі, робочих місць тощо.

Різновидом норм обслуговування є норма управління, що визначає чисельність працівників, підпорядкованих одному керівникові.

Нормативи чисельності — це встановлена чисельність робітників певного професійно-кваліфікаційного складу, необхідна для виконання конкретних виробничих, управлінських функцій або обсягів робіт. За нормами (нормативами) чисельності визначаються також витрати праці за професіями, спеціальностями, групами або видами робіт, окремими функціями, в цілому по підприємству або цеху, його структурному підрозділу.

% 3 метою підвищення ефективності праці погодинно оплачуваних працівників, їм встановлюються нормовані завдання на основі зазначених вище видів норм праці.

Нормоване завдання— це встановлений обсяг роботи, який працівник або група працівників (наприклад, бригада) повинні виконати за робочу зміну, робочий місяць (відповідно змінне та місячне нормоване завдання) або за іншу одиницю робочого часу погодинно оплачуваних роботах.

Норми праці становлять основу для встановлення розцінок оплати праці за одиницю часу, продукції, роботи, послуги і є важливим елементом визначення заробітку працівника та витрат підприємства.

Виконання норм праці забезпечує одержання працівником заробітної плати в розмірі його тарифної ставки (окладу), а перевиконання цієї норми дає йому право на винагороду понад тарифну ставку (оклад) по фактичному виробітку.

Чисельність основних робітників визначається трьома методами:

де Чр — чисельність робітників; Т — трудомісткість виробничої програми (включає технологічну трудомісткість, трудомісткість обслуговування та управління виробництвом), люд.-год.; Ф — корис-

19?