44. Методика контролю касового звіту.

Касовий звіт складається при інвентаризації каси. До початку перевірки касової готівки касир припиняє операції та складає касовий звіт.

До касового звіту включаються всі первинні документи про приймання в касу та видачу з неї грошових коштів ,за винятком незакритих платіжних відомостей у дні виплати заробітної плати .Під час перевірки касового звіту застосовується метод обстеження та нормативної перевірки. Складається опис грошей за номіналами купюр, їх кількості та сумою з підрахунком загальної суми. Опис грошей підписують усі члени ревізії.

До касової готівки включаються: наявні в касі гроші в національній валюті та іноземній, грошові документи та інші прирівняні до них цінності, фактично виплачена заробітна плата по незакритих платіжних відомостях на момент проведення ревізії.

Касовий звіт касира на момент ревізії передається до бухгалтерії для визначення залишку касової готівки з даних бухгалтерського обліку. Ревізор перевіряє правильність визначення таких даних у бухгалтерії і вносить їх до акта, установлює результати інвентаризації каси(нестача, надлишки, відповідність даним обліку).

При виникненні надлишків чи нестач касир дає письмове пояснення.

45. Основні напрямки контролю, його методика при здійсненні перевірки дотримання касової дисципліни.

Напрями:

1. Дотримання касової дисципліни:

 а) дотримання встановлених лімітів готівки в касі.

 б) своєчасність і повнота здачі виручки чи невикористаної за цільовим призначенням готівки до банку на поточний рахунок.

 в). дотримання правил розрахунків готівкою.

 г). дотримання ведення касових операцій.

2. Перевірка достовірності і правомірності здійснення касових операцій.

а)Оприбуткування надходжень до каси. б)Видача готівки на витрати підприємства.

Методика контролю: при здійсненні перевірки дотримання касової дисципліни ревізор використовує суцільний метод. При перевірці ревізор повинен ознайомитись з особливостями організації облікового процесу касових операцій на ревізованому підприємстві, обумовлених видом підприємницької діяльності. Також ознайомитись з попередніми ревізіями. Звернути увагу на повноту, достовірність документів, які додаються до касових звітів за кожен день, їх законність розрахунків готівкою по операціях, правильність арифметичних підрахунків з операцій за звітний день і визначення залишків на кінець дня, правильність узагальнення підсумків і відображення на рахунках бухгалтерського обліку (журналі ордері №1, меморіальному ордері №1, машинограмі при автоматизації обліку)в частині операцій по кредиту рахунка 30 “Каса” та відомості по дебету цього рахунку.

46. Пояснити порядок визначення з верх лімітного залишку грошей у касі.

Підприємства зобов'язані здавати готівкову виручку понад установлений ліміт каси в порядку і строки, визначені установою банку для зарахування на їх поточні рахунки. Якщо ліміт каси підприємству взагалі не встановлено, то вся наявна готівка в його касі на кінець дня має здаватися до банку (незалежно від причин, унаслідок яких ліміт каси не встановлено).

Готівкові кошти можуть здаватися підприємствами в денні та вечірні каси установ банків, через служби інкасації, підприємствам поштового зв'язку для переказів на їх поточні рахунки в установах банків.

Готівкові кошти не вважаються понадлімітними в день їх надходження, якщо вони надійшли до кас підприємств сфери торгівлі, громадського харчування та послуг при проведенні розрахунків із застосуванням реєстраторів розрахункових операцій (із зафіксованим РРО часом надходження коштів) наприкінці робочого дня та були здані (у сумі, що перевищує встановлений ліміт каси) до обслуговуючих установ банків не пізніше наступного робочого дня банку (протягом операційного часу його роботи) та під-ва або були використані підприємством (без попереднього здавання їх до банку і одночасного отримання з каси банку на зазначені потреби) наступного дня на необхідні господарські потреби.

Якщо аналогічна ситуація виникає на підприємствах, які при проведенні готівкових розрахунків використовують прибуткові касові ордери або розрахункові книжки, що містять розрахункові квитанції, і точний час надходження готівки не може бути зафіксований, то такі готівкові надходження не вважаються понадлімітними в день їх надходження не більше ніж чотири рази на місяць. У разі постійного надходження готівки до кас наприкінці робочого дня і відповідного перевищення ліміту каси такі підприємства мають звернутися до обслуговуючих установ банків щодо перегляду строків здавання готівкової виручки та ліміту каси.

Не вважаються понадлімітними в день їх надходження і ті готівкові кошти, що надійшли до кас підприємств (тих, що не мають домовленості на інкасацію та здавання готівкової виручки до вечірньої каси банку) у вихідні та святкові дні та здані в сумі, що перевищує встановлений ліміт каси, до обслуговуючих установ банків наступного робочого дня банку (протягом операційного часу його роботи) та підприємства або були використані підприємством наступного робочого дня на необхідні господарські потреби.

Для визначення понадлімітного залишку готівки в касі порівнюються записи про фактичні її залишки в касі за касовою книгою з установленим підприємству лімітом каси за кожний день незалежно від того, здійснювалися в цей день касові обороти (надходження і витрати готівки) чи ні. Якщо в періоді, що перевіряється, виявлено перевищення ліміту каси, то визначається, протягом якого часу(у днях) і які понадлімітні суми не здавалися в установлені строки до банку і з якої причини, а також загальна сума понадлімітних залишків .