1. За часом здійснення:

- попередній К (проводиться до здійснення господарської операції і прийняття управлінських рішень з метою запобігання появі порушень та недоліків в діяльності підприємств, організацій та установ.)

- поточний (здійснюється в процесі проведення господарської операції і має на меті негайне усунення відхилень порушень тощо в ході здійснення цієї операції)

- наступний (проводиться після здійснення господарської операції і має на меті встановлення її доцільності та законності)

2. За джерелами контрольних даних:

- документальний (це перевірка достовірності та законності господарських операцій за даними первинних документів, облікових регістрів та звітності)

- фактичний (при якому кількісний та якісний стан об’єкту, що перевіряється встановлюється на підставі обстеження, огляду, обміру, перерахунку, зважування, лабораторного аналізу та інших способів.)

3. За способами здійснення контрольних дій:

Ревізія - форма К виробничої та фінансово-господарської діяльності підприємницьких структур, виконання бюджетів і кошторисів бюджетних установ. Ревізія представляє собою систему контрольних дій, які здійснюються за дорученням керівника вище стоячих організацій або органу управління, ревізійною групою (ревізором стосовно фінансово-господарської діяльності підвідомчих підприємств та організацій з метою встановлення законності, економічної обґрунтованості і доцільності проведення господарських операцій, а також правомірності дій посадових осіб, які брали участь в їх здійсненні)

Залежно від відомчої підпорядкованості:

- відомчі (проводяться працівниками відомства на підпорядкованих підприємствах єдиного власника)

- позавідомчі (здійснюються органами державного контролю)

За організаційними ознаками:

- планові (здійснюються відповідно до розроблених і затверджених планів)

- позапланові (проводяться в строки непередбачених затвердженим планом)

Аудит – це форма незалежного контролю за станом Б.О. і фінансової звітності. Метою є підтвердження достовірності показників фінансових звітів, та перевірка відповідності даних Б.О. чинного законодавству.

Тематична перевірка – форма К окремих сторін чи тематичних питань фін-госп. діяльності підприємства та організацій.

Слідство - форма К, яка являє собою процесуальні дії, у ході яких встановлюються правила відповідних посадових службових осіб у здійсненні тих чи інших порушень пов’язаних з присвоєнням матеріальних цінностей, безгосподарністю та службових зловживань.

Службове розслідування - форма К дотримання працівниками підприємств та організацій службових обов’язків, а також вимог, нормативно-правових актів, які регулюють виробничі відносини у різних галузях економіки.

4. Ревізія – основна форма фін. контролю.

Ревізія – це форма контролю, що являє собою систему контрольних дій, які здійснюються за дорученням керівника вищестоящої організації або органу управління ревізійною групою, або ревізором стосовно господарсько – фінансової діяльності підвідомчих підприємств та організацій, і під час яких установлюються законність, достовірність, економічна обґрунтованість і доцільність проведених господарських операцій, а також правомірність дій посадових осіб, які брали участь у їх здійсненні.

Основна мета ревізії – виявити господарські і фінансові порушення, зловживання, факти безгосподарності, розкрадання, марнотратства, установити причини та умови, які їм сприяли, і винних у цьому осіб, ужити заходів до відшкодування завданого збитку, шкоди, розробити заходи по усуненню недоліків і порушень, а також притягнути до відповідальності осіб, які допустили правопорушення.

Залежно від відомчої підпорядкованості вирізняють відомчі (проводяться працівниками відомства на підпорядкованих підприємствах одного власника) і позавідомчі (здійснюються органами державного, аудиторського контролю). За організаційними ознаками розрізняють планові та позапланові ревізії.

4. Предмет і об’єкти ДФК.

Предмет ДФК – господарські операції і процеси, що здійснюються на підприємствах і організаціях різних форм власності з позиції законності, достовірності, а також ефективності використання і зберігання державного майна і коштів бюджетів.

Предметом ДФК є безпосередньо активи, які належать державі у формуванні, розподілі, володінні, використанні та відчуженні яких бере участь об’єкт, а також кошти які залишаються у розпорядженні підконтрольного об’єкта у зв’язку з наданими пільгами за платежами до бюджетів держаних позабюджетних фондів, кредити, отримані під гарантії уряду Укр., а також нормативно-правова д-ть підконтрольних об’єктів.

Об’єктами ДФК є підконтрольні об’єкти, що беруть участь у формуванні, розподілі, володінні, використанні та відчуженні активів, які належать державі, коштів, що залишилися у їх розпорядженні у зв’язку з наданими пільгами за платежами до бюджетів та позабюджетних фондів та отримання кредитів під гарантії уряду України, а також операції, що проводяться підконтрольними об’єктами з такими активами.

Об’єктами ДФК є юр. та фіз. особи, діяльність яких пов’язана з використанням майна різних форм власності, перш за все державного майна та коштів

4. Інвентаризація як методичний прийом фін. контролю.

Інвентаризація – це спосіб контролю фактичної наявності товарно–матеріальних цінностей, грошових коштів, стану розрахунків та його відповідності даним бухгалтерського обліку на одну й ту саму дату.

У процесі ревізії виконують, як правило, часткові інвентаризації, передбачені в програмі ревізії, але при наявності фактів зловживань, значних нестач матеріальних цінностей проводяться ще й позапланові повні інвентаризації. Проведення інвентаризації регламентується Інструкцією про інвентаризацію основних засобів, товарно – матеріальних цінностей, грошових коштів і документів та розрахунків. Особливість проведення інвентаризації під час ревізії полягає в тому, що головою інвентаризаційної комісії є ревізор, який визначає перелік номенклатури об’єктів контролю при часткових інвентаризаціях.

4. Контрольні заміри та обстеження як методичні прийоми ДФК.

Контрольні заміри – прийоми фактичного контролю, що застосовуються при перевірці достовірності даних про обсяги виконаних робіт, наданих послуг (виконання будівельно–монтажних робіт...)

Обстеження – прийоми фактичного контролю стану об’єктів, їх якісних характеристик (контроль дотримання умов збереження, порядку видачі матеріальних цінностей...).

4. Експертно-лабораторний аналіз як методичний прийом фін. контролю.

Експертно–лабораторний аналіз – прийом фактичного контролю якості сировини, матеріалів, готової продукції. Застосовується для перевірки дотримання діючих стандартів і рецептур виготовлення продукції у харчовій, хімічній промисловості при випуску продовольчих і непродовольчих товарів. Для аналізу беруть дві проби, їх пломбують і разом з письмовим запитом ревізора направляють у відповідну лабораторію. На основі проведеного аналізу лабораторія надає висновок, який ревізор ураховує при визначенні результатів контролю.

16. Вказати методичні прийоми фактичного контролю, пояснити зміст і застосування прийому контрольний запуск сировини і матеріалів.

Методичні прийоми фактичного контролю: інвентаризація, контрольні заміри, обстеження, експертно–лабораторний аналіз, контрольний запуск сировини і матеріалів.

Контрольний запуск сировини і матеріалів у виробництво застосовується для перевірки обсягів виходу готової продукції в переробній промисловості. При цій формі контролю в присутності ревізора та уповноваженого спеціаліста перевіряється весь технологічний процес, починаючи зі зважування сировини і допоміжних матеріалів, їх обробки і закінчуючи зважуванням готової продукції. Це дає можливість перевірити фактичний вихід продукції та обсяги витрат сировини і допоміжних матеріалів, порівняти з даними обліку до контрольного запуску, установити не обліковані надлишки матеріальних цінностей і пов’язані з цим зловживання, що можуть виникнути в подальшому.

16. Нормативно-правова перевірка як основний методичний прийом фін. контролю.

Нормативно – правова перевірка належить до основних методичних прийомів здійснення документального контролю. Суть цієї форми контролю полягає в тому, що за змістом госп. операції, відображеної в документі, установлюється, чи не суперечить вона чинним законодавчим нормам, правилам, вимогам статутів та інших засновницьких документів. При виявленні таких порушень робляться розрахунки, складаються аналітичні таблиці, визначаються наслідки та винні особи, обсяги витрат або збитків, заподіяних неправомірними діями чи бездіяльністю посадових осіб підприємства.

16. Зустрічна перевірка документів як методичний прийом фін. контролю.

Зустрічна перевірка – один з ефективних прийомів документального контролю достовірності відображення в документах господарських операцій. Суть такої перевірки полягає в дослідженні достовірності документів шляхом зіставлення їх і записів у облікових реєстрах, що належать до одних і тих самих або різних, але взаємопов’язаних господарських операцій ревізованого підприємства та організацій, з якими воно має виробничі (господарські) відносини. Порівняння даних різних примірників одного й того ж документа дає можливість установити факти порушень, які завуальовані виправленнями в документах ревізованого підприємства окремих реквізитів чи складанням підставних документів, заміни ними дійсних документів.

16. Експертна перевірка документів як методичний прийом фін. контролю.

Експертна перевірка документів це детальне поглиблене дослідження достовірності документа про господарську операцію за наявності ознак недоброякісних документів. До останніх належать такі, що складені з порушенням вимог чинних нормативних актів з бух. обліку щодо форми і заповнення реквізитів документа, застосовуваних способів внесення правомірних виправлень.

16. Методичні прийоми економічного аналізу в контрольно-ревізійній роботі.

Методичні прийоми економічного аналізу широко застосовуються при здійсненні контролю фінансово-господарської діяльності п-ва. За їх допомогою фактичні дані, відображені у звітності співставляються з базисними періодами, плановими, нормативними та ін. показниками. Методи економ. аналізу застосовуються при вивченні фінансових результатів, наведених в балансі і звітності, для розкриття їх якісної сторони. При цьому застосовуються такі показники як відносні величини, виражені в коефіцієнтах, індексах та відсотках, абсолютні величини, порівняння даних.

16. Контрольні порівняння та збалансованість окремих показників як методичний прийом фін. контролю.

Суть даного прийому полягає в порівнянні залишку на початок ревізованого періоду з документованими надходженнями матеріальних цінностей, з однієї сторони, і документованими витратами та залишку на кінець ревізованого періоду з іншої.

Тобто залишок на початок + надходження = залишок на кінець +витрати

Контрольні порівняння переважно застосовуються там, де ведеться облік мат. цінностей за найменуваннями, без вказування сортів, марок, при запущеності аналітичного обліку за окремими сортами, марками, і у всіх випадках, коли п-ва застосовують вартісний (сумовий) облік мат. цінностей.

Контрольні порівняння знаходять широке застосування для перевірки правильності оприбуткування і списання на витрати окремих сортів мат. цінностей, достовірності аналітичного обліку тощо.

16. Контроль правильності відображення господарських операцій з даних док-тів у реєстрах БО як методичний прийом фін. контролю.

При цьому контролюється правильність визначення кореспонденції рахунків, виходячи зі змісту господарської операції, повнота та достовірність документів за здійсненими в облікових реєстрах записами на рахунках бух. обліку. Порушення можуть бути у вигляді неправильної кореспонденції рахунків, невідповідності сум у реєстрах бух. обліку і прикладених до них документах, відсутності бух. записів по окремим прикладеним документам, повторі кореспонденції рахунків у однаковій сумі за одним і тим же документом, додаткових чи сторнових записів необґрунтованих документами.

16. Вказати методичні прийоми документального контролю, пояснити зміст та застосування прийому логічної перевірки документів.

Серед методичних прийомів документального К. виділяють такі 

Нормативно – правова перевірка – контролюється відповідність чинним законодавчим нормам.

Формальна перевірка документів – дотримання діючих норм документів, повноти і правильності їх заповнення.

Арифметична перевірка док-в – контроль проведених у документах обчислень.

Експертна перевірка – детальне і поглиблене вивчення достовірності документів за ознак недоброякісності останніх.

Зустрічна перевірка – дослідження достовірності документів шляхом їх співставлення з іншими документами за взаємопов’язаними операціями.

Логічна перевірка – порівнюється господарська операція, відображена в обліку з різними взаємопов’язаними показниками.

Контрольні порівняння на збалансованість окремих показників - залишок на початок + надходження = залишок на кінець + витрати.

Перевірка правильності відображення господ-х опер-й з даних документів у реєстрах бух. обліку - контролюється правильність визначення кореспонденції рахунків, виходячи зі змісту госп-ої операції, повнота та достовірність документів за здійсненими записами.

Аналітична перевірка звітності і балансів – дослідження обґрунтованості показників звітності даними бух. чи податкового обліку.

Техніко-економічні розрахунки

Порівняння