Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Финансовое право практикум. Учебно-методическое пособие для бакалавриата
.pdf
Занятие 6. Правовое положение государственных внебюджетных фондов
Постановление Верховного Суда РФ от 27 декабря 1991 г. № 2122-I
«Вопросы Пенсионного фонда Российской Федерации (России)»,
Положение о Пенсионном фонде Российской Федерации (России),
Порядок уплаты страховых взносов работодателями и гражданами
в Пенсионный фонд Российской Федерации (России) // Ведомости
СНД и ВС РСФСР. 1992. № 5. Ст. 180.
О Фонде социального страхования Российской Федерации: Постановление Правительства РФ от 12 февраля 1994 г. № 101 // Собрание
актов Президента и Правительства РФ. 1994. № 8. Ст. 599.
Постановление Конституционного Суда РФ от 22 марта 2007 г.
№ 4-П «По делу о проверке конституционности положения части
первой статьи 15 Федерального закона «О бюджете Фонда социального
страхования Российской Федерации на 2002 год» в связи с жалобой
гражданки Т.А. Баныкиной» // СЗ РФ. 2007. № 14. Ст. 1742.
Постановление Конституционного Суда РФ от 24 февраля 1998 г.
№ 7-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений
статей 1 и 5 Федерального закона от 5 февраля 1997 года «О тарифах
страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд
социального страхования Российской Федерации, Государственный
фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1997 год» в связи с жалобами
ряда граждан и запросами судов» // СЗ РФ. 1998. № 10. Ст. 1242.
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 11 августа 2004 г.
№ 79 «Обзор практики разрешения споров, связанных с применением
законодательства об обязательном пенсионном страховании» // Вестник
ВАС РФ. 2004. №10.
Литература
Основная
Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Е.Ю. Грачева, Г.П. Толстопятенко. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Проспект (ТК Велби), 2009.
Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева, Е.В. Покачалова. 6-е изд., перераб. и доп. М.: Норма, 2017.
Финансовое право: Учебник / Отв. ред. М.В. Сенцова. 4-е изд.,
перераб. и доп. М.: Кнорус, 2012.
Ногина О.А. Государственные внебюджетные фонды в составе бюджетной системы России: проблемы правового регулирования: Монография. М.: Статут, 2012.
81
Глава 3. Тематика и содержание практических (семинарских) занятий
Дополнительная
Косаренко H.H. Правовое обеспечение публичных интересов в сфере
страхования: Монография. М.: Волтерс Клувер, 2010.
Соловьев А.К. Государственные внебюджетные фонды: Учебное
пособие. М.: Изд-во РАГС, 2009.
Стрельников В.В. Финансово-правовые отношения в сфере страхования // Журнал российского права. 2006. № 2.
Худяков А.И. Теория страхования. М.: Статут, 2010.
Интернет-ресурсы для подготовки к занятию
Официальный сайт Минфина России: https://www.minfin.ru.
Сайты государственных внебюджетных фондов:
www.pfrf.ru;
www.fss.ru;
www.ffoms.ru.
Программное обеспечение для подготовки к занятию
СПС «Гарант».
СПС «КонсультантПлюс».
Занятие 7. Правовое регулирование государственных
и муниципальных расходов
Вопросы для самостоятельной подготовки и обсуждения на семинаре
Блоки I, II. Расходы и ассигнования, их виды
1. Расходы бюджетов: понятие и принципы формирования. Финансирование и кредитование как методы осуществления финансовой
деятельности публичной власти по расходам.
2. Правовые принципы – требования к расходам бюджетов. Законность, целесообразность и эффективность бюджетных расходов.
Переход от финансирования затрат к финансированию результата.
Проблема определения общественных нужд и проблема контроля
эффективности бюджетных расходов.
82
Занятие 7. Правовое регулирование государственных имуниципальных расходов
3. Законодательство о расходах и бюджетное законодательство.
Реестры бюджетных обязательств публично-правовых образований.
Управление расходами и бюджетно-налоговыми рисками.
4. Основные разделы, подразделы, целевые статьи и виды расходов
в классификации расходов бюджетов Российской Федерации (функциональная классификация).
5. Классификация операций сектора государственного управления
(КОСГУ), ее правовое значение и состав.
6. Принцип подведомственности, ведомственная структура расходов бюджета.
7. Бюджетные ассигнования: основные виды и правовые формы.
Блок III. Субъекты бюджетных правоотношений и правовые формы
бюджетных ассигнований для финансирования их деятельности
8. Главные распорядители и распорядители бюджетных средств.
9. Получатели бюджетных средств: трансформация этого института
бюджетного законодательства РФ в ходе бюджетной реформы.
10. Казенное учреждение. Бюджетные ассигнования на обеспечение
выполнения функций казенных учреждений. Бюджетная смета казенного учреждения. Порядок финансирования казенного учреждения.
11. Бюджетные учреждения и автономные учреждения, правовые
формы их бюджетного финансирования. Доходы от внебюджетных
источников, порядок их использования на нужды бюджетных и автономных учреждений. Эндаументы.
12. Государственное (муниципальное) задание и субсидии на его
выполнение.
13. Субсидии государственным корпорациям (компаниям), публично-правовым компаниям.
14. Субсидирование частного сектора экономики: цели, правовые
формы, порядок предоставления субсидий и отчета об их использовании.
15. Бюджетные инвестиции.
16. Понятие трансфертов как особой формы финансирования.
Трансферты населению. Межбюджетные трансферты.
Блок IV. Правовые основы бюджетного кредитования
17. Правовое регулирование бюджетных кредитов.
18. Виды бюджетных кредитов.
83
Глава 3. Тематика и содержание практических (семинарских) занятий
19. Субъекты правоотношений бюджетного кредитования.
20. Особенности предоставления Российской Федерацией бюджетных кредитов иностранным государствам и иностранным юридическим
лицам (государственные финансовые и экспортные кредиты).
21. Внешние долговые требования Российской Федерации.
Блок V. Контроль расходов и ответственность
22. Бюджетный контроль как направление финансового контроля.
Бюджетный контроль как составная часть бюджетного процесса и как
элемент обратной связи в системе управления бюджетными расходами
и бюджетно-налоговыми рисками.
23. Субъекты бюджетного контроля.
24. Полномочия Счетной палаты РФ по бюджетному контролю,
включая контроль (аудит) эффективности.
25. Полномочия Казначейства России по бюджетному контролю,
включая текущий контроль при санкционировании расходов.
26. Юридическая ответственность за нарушения законодательства
о расходах бюджетов: виды, субъекты, основания применения. Правовая природа «бюджетных мер принуждения», предусмотренных
Бюджетным кодексом РФ.
Задания
1. Какой термин представляется более точным: «публичные расходы» или «государственные (муниципальные) расходы»? Можно ли
утверждать, что государственные (муниципальные) расходы – это
всегда расходы соответствующих бюджетов?
2. Прокомментируйте, как проявляется распределительная (перераспределительная) функция финансов в расходах бюджета (бюджетных ассигнованиях).
3. Следует ли относить к расходам бюджетов предоставление денежных средств на возмездной и возвратной основе – бюджетных кредитов?
4. Что понимается под законностью расходования бюджетных средств?
5. Что означают принципы подведомственности, адресности и целевого характера расходов бюджетов?
6. Почему предоставление субсидий из бюджета считается способом финансирования «за результат» в противоположность затратному
финансированию?
84
Занятие 7. Правовое регулирование государственных имуниципальных расходов
7. С помощью каких критериев проверяется эффективность расходования бюджетных ассигнований?
8. Существует ли материальный критерий, позволяющий четко
определять, что именно является общественными нуждами, подлежащими финансированию за счет бюджета?
9. Что понимается под государственными (муниципальными) услугами и работами в Бюджетном кодексе РФ?
10. Какие формальные критерии позволяют определить, что расход
подлежит финансированию за счет соответствующего бюджета? Откуда
государство узнает о необходимости совершать те или иные расходы,
чтобы предусмотреть их в бюджете?
11. В чем проявляется эмпирическое правило приоритета расходов
в публичных финансах?
12. Если бюджет фактически исполняется с профицитом, может ли
государство принять решение о пропорциональном или выборочном
увеличении расходов или изыскать новые виды расходов? Возможна ли
обратная ситуация пропорционального или выборочного сокращения
расходов при текущем дефиците бюджета?
13. В чем заключается деятельность государства по управлению
расходами и бюджетно-налоговыми рисками, кто ее осуществляет?
14. Для чего нужна бюджетная классификация расходов по трем
различным основаниям?
15. Как именуются субъекты правоотношений, связанных с бюджетными расходами?
16. Можно ли утверждать, что получатель бюджетных средств действительно получает денежные средства в собственность?
17. В чем принципиальная особенность финансирования казенных
учреждений по сравнению с финансированием бюджетных и автономных учреждений?
18. На какие источники финансовых ресурсов может рассчитывать
бюджетное учреждение, планируя свою деятельность? Как такое учреждение узнает, сколько средств ему выделено из бюджета и на что
их можно тратить («принимать денежные обязательства»)?
19. Поясните, чем отличаются бюджетные учреждения от автономных учреждений с точки зрения объема прав и обязанностей по совершению финансовых операций.
20. Распространяются ли на внебюджетные источники финансирования бюджетных и автономных учреждений все те требования и ограничения, которые установлены для бюджетного финансирования
85
Глава 3. Тематика и содержание практических (семинарских) занятий
(казначейское обслуживание, запрет депозитов, целевой характер расходов и др.)?
21. Если бюджетное или автономное учреждение заключит договор,
по которому сумма денежных обязательств к уплате будет больше, чем
имеется в распоряжении учреждения, значит ли это, что учредитель все
равно оплатит возникшую задолженность и тем самым сумма расходов
соответствующего бюджета автоматически возрастет?
22. Выявите и поясните юридические различия между тремя формами расходов бюджетов: 1) предоставление субсидий на выполнение
государственного (муниципального) задания; 2) предоставление субсидий юридическим лицам; 3) предоставление субсидий государственным корпорациям (компаниям). Желательно систематизировать
ответ в табличной форме.
23. Предусмотрена ли действующим бюджетным законодательством
такая форма расхода бюджета, как предоставление грантов?
24. В каких ситуациях государство бывает вынуждено задействовать
кредитную форму предоставления бюджетных ресурсов даже в условиях высокого риска невозврата кредита?
25. Может ли Казначейство России контролировать законность,
целесообразность и эффективность расходов регионального или местного бюджета?
26. Может ли Счетная палата РФ контролировать законность, целесообразность и эффективность расходов регионального или местного
бюджета?
27. Какие меры юридической ответственности применяются за нецелевое расходование бюджетных средств? Кто является субъектом
ответственности?
Задачи
Задача 1
Государственная компания «Автодор» организует строительство
платного участка федеральной трассы. Источником финансирования
являются средства компании, полученные в виде субсидии из федерального бюджета.
Являются ли расходы данной компании на организацию дорожного строительства публичными расходами? Будут ли это расходы
федерального бюджета? Должен ли «Автодор» предъявлять к организациям-исполнителям требования о целевом характере расходования
получаемых ими средств?
86
Занятие 7. Правовое регулирование государственных имуниципальных расходов
Задача 2
Публичное акционерное общество, крупный отечественный производитель грузового автотранспорта, покупает новое оборудование
для производства двигателей. Источником финансирования выступают
ресурсы компании, сохраненные за счет законной налоговой экономии – инвестиционного налогового кредита. По условиям соглашения
об инвестиционном налоговом кредите компания начисляет налог
на прибыль по ставке 18%, подлежащий уплате в региональный бюджет, но освобождается от уплаты этой суммы в бюджет при условии
целевого расходования средств в соответствии с утвержденной инвестиционной программой.
Являются ли расходы данной компании, финансируемые за счет инвестиционного налогового кредита, публичными расходами? Должен
ли регион отразить в своем бюджете данную операцию как субсидию
автопроизводителю?
Задача 3
Представим, что создан новый федеральный орган исполнительной власти – Министерство межгалактических коммуникаций, космического гражданского транспорта и туризма. Вас назначили его
министром.
В каких формах вы можете получить бюджетные ассигнования?
Какой субъект будет главным распорядителем, а какие субъекты –
распорядителями бюджетных средств?
Если вы будете приобретать товары, работы и услуги для нужд
своего министерства, какую форму бюджетных расходов надлежит
задействовать?
Если вы будете финансировать научно-исследовательские работы по профильным технологиям, какую форму бюджетных расходов
нужно будет задействовать?
Задача 4
Негосударственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Университет имени Сократа» предоставляет платные образовательные услуги. Этот вуз желает привлечь
государственное бюджетное финансирование для набора на бесплатные (бюджетные) места.
Возможна ли такая правовая конструкция, при которой негосударственный вуз получит необходимое финансирование? Если да, то кто
должен получить бюджетные ассигнования на оплату образовательной
87
Глава 3. Тематика и содержание практических (семинарских) занятий
услуги – вуз или студент? Какая правовая форма расходов бюджета
может быть применена?
Задача 5
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования «Московский государственный университет
имени М.В. Ломоносова» планирует приобрести дорогостоящее оборудование – супервычислители для использования в образовательной
и научной деятельности.
Назовите правовые основания, по которым МГУ может претендовать на получение бюджетных ассигнований на эти цели. Из какого
бюджета может быть получено финансирование? В какой государственный орган следует обратиться? Какая правовая форма расхода бюджета
может быть применена? Каким правовым актом будет оформляться
предоставление средств?
Если оборудование будет приобретено за счет бюджетных средств,
может ли МГУ использовать его только для оказания бесплатных образовательных услуг или такое оборудование может использоваться для иной приносящей доход деятельности, соответствующей Уставу МГУ (для научных исследований и разработок для различных
заказчиков)?
Задача 6
Некоммерческая организация – частный венчурный фонд «Умные инвестиции, безумные идеи» получила субсидию из областного
бюджета на организацию регионального инвестиционного форума
«Пропащие деньги 2020: инвестиции в вечную мерзлоту на фоне глобального потепления». Фонд выступил организатором форума. С участников форума взималась плата за участие. Также на платной основе
предоставлялся расширенный пакет материалов форума (презентации,
брошюры, аналитические материалы). Выручка от проведения мероприятия покрыла 50% затрат. При проверке финансовой деятельности
Фонда Управление Казначейства России заявило о нецелевом использовании субсидии на мероприятие, ссылаясь на то, что субсидии
юридическим лицам предоставляются на покрытие затрат. Если же
затраты покрыты из другого источника (выручкой), то субсидия в соответствующей части должна быть возвращена.
Соответствует ли такой подход органа финансового контроля бюджетному законодательству?
88
Занятие 7. Правовое регулирование государственных имуниципальных расходов
Задача 7
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования «Московская ботаническая академия» получает субсидию на выполнение государственного задания – подготовку
бакалавров по специальности «Биохимия; Биофизика; Биоэкология»
согласно контрольным цифрам приема обучающихся Минобра России.
Платного отделения в вузе нет.
Одновременно вуз получает доходы от иной деятельности, соответствующей Уставу (платное оказание услуг, частные гранты в области
селекционной работы и генной инженерии). Средства от приносящей
доход деятельности направлены на выплату надбавок к заработной
плате профессорско-преподавательского состава. При проверке финансовой деятельности вуза Управление Казначейства России заявило
о нарушении бюджетного законодательства. По мнению проверяющих,
средства от приносящей доход деятельности не могут быть направлены
на оплату труда тех сотрудников, которые заняты только оказанием
услуг за счет бюджета. Оплата их труда заложена в расчет норматива
при определении размера субсидии. Выплата сумм в большем размере
нарушает условия предоставления субсидии. Использование средств
бюджетного учреждения в сумме надбавок к заработной плате профессорско-преподавательского состава признается нецелевым.
Соответствует ли такой подход органа финансового контроля бюджетному законодательству?
Задача 8
Гражданин С.С. Барсуков, директор Государственного бюджетного
учреждения здравоохранения Московской области «Психиатрическая
больница № 6» (далее – Учреждение), договорился с благотворительным фондом «Милосердие» (далее – Фонд) о пожертвовании суммы
27 млн руб. на капитальный ремонт здания больницы, находящегося
в живописном месте в историческом центре города. Поступление суммы ожидалось в I квартале текущего года. Однако в связи с проведенной в Фонде налоговой проверкой и неурегулированными налоговыми
претензиями Фонд не перечислил сумму пожертвования в срок.
Поступление суммы 27 млн руб. и ее расход были запланированы
в смете доходов и расходов, утвержденной Отделом здравоохранения
администрации городского округа. Ремонтные работы также были начаты. В таких обстоятельствах директором Учреждения было принято
решение о получении краткосрочного кредита в банке для финанси-
89
Глава 3. Тематика и содержание практических (семинарских) занятий
рования временного кассового разрыва. Кредит на сумму 27 млн руб.
был получен, но в срок не возвращен.
По иску банка суд взыскал задолженность с Учреждения. Взыскание
было обращено на бюджетные средства на счете в отделении Федерального казначейства. Как следствие, не осталось предусмотренного
сметой источника для покрытия текущих расходов Учреждения.
При проведении проверки финансовой деятельности данного Учреждения Федеральным казначейством проверяющие пришли к выводу, что вследствие выбытия 27 млн руб. с казначейского счета произошло нецелевое использование бюджетных средств на цели, не предусмотренные сметой. К Учреждению была применена бюджетная
мера принуждения в виде взыскания всей суммы нецелевого расхода
средств. Поскольку денежных средств на счетах Учреждения не было,
взыскание было обращено на отремонтированное здание больницы,
которое было продано частному инвестору в счет погашения долга.
Возможно ли такое развитие событий в реальной практике с точки
зрения бюджетного законодательства?
Задача 9
В федеральном бюджете из года в год предусматривается выделение
средств на содействие достижению целевых показателей региональных
программ развития агропромышленного комплекса.
Определите, какая сумма расходов на эти цели предусмотрена федеральным бюджетом на текущий год.
С помощью каких процедур эти бюджетные ассигнования будут доведены до конечных получателей финансирования – фермеров и сельскохозяйственных кооперативов? Какие правовые формы расходов
бюджетов при этом будут использованы?
Нормативные акты
Конституция РФ. Ст. 10, 71–73, 104, 106.
Бюджетный кодекс РФ.
ГК РФ. Ст. 123.21, 123.22.
КоАП РФ. Ст. 15.14–15.15.16.
УК РФ. Ст. 285.1, 285.2.
Федеральный закон от 29 ноября 2018 г. № 459-ФЗ «О федеральном
бюджете на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов» // СЗ РФ.
2018. № 49 (ч. 2–6). Ст. 7531 (с приложениями).
90
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]