Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Финансовое право практикум. Учебно-методическое пособие для бакалавриата
.pdf
Занятие 2. Финансово-правовые нормы иотношения. Источники финансового права
В Постановлении КС РФ подчеркнул, что указанная норма «не предполагает отказ во взыскании в судебном порядке с субъекта Российской Федерации причитающихся муниципальному образованию в соответствии
с законом о бюджете субъекта Российской Федерации на конец финансового года, но не перечисленных ему средств субсидии на осуществление
функций административного центра (столицы) субъекта Российской
Федерации на том лишь основании, что данное требование предъявлено
по окончании соответствующего финансового года».
Можно ли данную правовую позицию КС РФ считать обязательной
для суда, рассматривающего требование г. Читы к Читинской области
о взыскании не перечисленных в срок субсидий?
Задача 18
В соответствии с абз. 4 п. 23 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 22 июня 2006 г. № 23 «О некоторых вопросах
применения арбитражными судами норм Бюджетного кодекса Российской Федерации» (в редакции Постановления Пленума Высшего
Арбитражного Суда РФ от 26 февраля 2009 г. № 17) «конкретная расходная операция может быть признана неэффективным расходованием
бюджетных средств только в случае, если уполномоченный орган докажет, что поставленные перед участником бюджетного процесса задачи
могли быть выполнены с использованием меньшего объема средств,
или если, используя определенный бюджетом объем средств, участник
бюджетного процесса мог бы достигнуть лучшего результата».
Являетcя ли данная позиция упраздненного ВАС РФ обязательной
для органов финансового контроля Российской Федерации?
Нормативные акты
Бюджетный кодекс РФ.
Налоговый кодекс РФ.
Литература
Основная
Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Е.Ю. Грачева, Г.П. Толстопятенко. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Проспект (ТК Велби), 2009.
Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева, Е.В. Покачалова. 6-е изд., перераб. и доп. М.: Норма, 2017.
41
Глава 3. Тематика и содержание практических (семинарских) занятий
Финансовое право: Учебник / Отв. ред. М.В. Сенцова. 4-е изд.,
перераб. и доп. М.: Кнорус, 2012.
Дополнительная
Ермакова Т.С. Финансовое правоотношение. Л., 1985.
Карасева М.В. Финансовое правоотношение. Воронеж, 1997.
Толстой Ю.К. К теории правоотношения. Л., 1972.
Худяков А.И. Финансовые правоотношения договорного типа //
Известия АН Казахской ССР. Сер. Обществ. науки, 1984. № 3.
Яговкина В.А. Налоговое правоотношение (теоретико-правовой
аспект): Дис. … канд. юрид. наук. М., 2003.
Интернет-ресурсы для подготовки к занятию
Официальный сайт Минфина России: https://www.minfin.ru.
Официальный сайт Казначейства России: http://www.roskazna.ru.
Единый портал бюджетной системы Российской Федерации: http://
budget.gov.ru.
Программное обеспечение для подготовки к занятию
СПС «Гарант».
СПС «КонсультантПлюс».
Занятие 3. Финансовый контроль
Вопросы для самостоятельной подготовки и обсуждения на семинаре
Блок I. Понятие финансового контроля
1. Контрольная функция финансов как экономической категории.
2. Понятие и роль финансового контроля.
3. Финансовый контроль в публичном и частном хозяйстве. Взаимосвязь публичного и частного финансового контроля. Принципиальное
единство системы финансового контроля страны (публичного и частного, государственного и муниципального).
4. Цель и задачи финансового контроля. Функции финансового
контроля. Контроль законности и контроль эффективности.
42
Занятие 3. Финансовый контроль
5. Сферы и области государственного (муниципального) финансового контроля: бюджетный, налоговый, валютный, государственный
контроль за денежным обращением.
6. Правовые принципы финансового контроля.
7. Источники правового регулирования финансового контроля.
Блок II. Виды финансового контроля
8. Классификация финансового контроля: основания классификации и различия в терминологии. Виды финансового контроля в зависимости от контролирующих субъектов.
9. Принципы организации государственного и муниципального
финансового контроля. Система и компетенция органов государственного и муниципального финансового контроля. Особенности системы
финансового контроля в федеративном государстве.
10. Субъекты общегосударственного финансового контроля, их
компетенция (на примере Российской Федерации).
11. Характеристика внутрихозяйственного контроля, обоснование
его связи с финансовой деятельностью государства и государственным
финансовым контролем.
Блок III. Формы и методы финансового контроля
12. Предварительный, текущий и последующий финансовый контроль (формы или виды, выделяемые по времени проведения контрольных мероприятий).
13. Приемы и способы финансового контроля, их традиционное
деление на приемы и способы документального и фактического контроля по источнику информации.
14. Аналитические приемы и способы, их возрастающая значимость
в условиях внедрения автоматических систем контроля и цифровизации экономики. Big data как новый источник информации, характер-
ный для аналитических приемов и способов.
15. Понятие метода как устойчивой совокупности приемов и способов контроля.
16. Характеристика проверки и ревизии как методов финансового контроля. Риск-ориентированный подход при применении этих
методов.
17. Правовая характеристика наблюдения как метода финансового
контроля.
43
Глава 3. Тематика и содержание практических (семинарских) занятий
18. Правовая характеристика анализа (финансового анализа) как
дополнительного (вспомогательного) метода финансового контроля
(на примере использования налоговыми органами автоматизированной информационной системы контроля (АИС) «Налог-3», включая
АСК «НДС-2»).
Блок IV. Особенности финансового контроля Счетной палаты РФ
19. Правовой статус Счетной палаты РФ.
20. Порядок проведения и оформления результатов контрольных
мероприятий Счетной палаты РФ.
Блок V. Особенности аудита как вида финансового контроля
21. Независимый финансовый контроль (аудит): история развития,
правовое регулирование, место в системе финансового контроля.
22. Порядок проведения и оформления результатов аудиторских
проверок. Виды аудиторских заключений, их правовое значение.
Задания
1. Проанализируйте содержание признаков, характеризующих понятие «финансовый контроль государства и муниципальных образований». Каково правовое значение каждого из них?
2. Каким образом характеризуется правовое регулирование и в чем
заключается содержание принципов финансового контроля? Дайте характеристику Лимской декларации руководящих принципов контроля.
В чем состоит ее значение для Российской Федерации?
3. Проведите классификацию финансового контроля по основаниям и видам. Каким образом отдельные виды финансового контроля
характеризуются в законодательстве Российской Федерации, регулирующем отношения в области публичных финансов и денежного
обращения страны, и в чем заключается различие между ними?
4. Какова система субъектов публичного (государственного и муниципального) и непубличного финансового контроля?
5. В чем заключается различие существующих методов финансового
контроля с учетом особенностей их правового регулирования? Какие
методы являются наиболее перспективными в риск-ориентированном
финансовом контроле в условиях цифровизации экономики?
44
Занятие 3. Финансовый контроль
6. Охарактеризуйте формы финансового контроля, используемые
в процессе мероприятий финансового контроля.
7. Перечислите формы реагирования Счетной палаты РФ на выявленные ею нарушения в ходе проведения контрольных мероприятий.
Охарактеризуйте каждую из этих форм. Каковы последствия и последовательность их применения?
8. Каковы цели, задачи и основные принципы бухгалтерского учета?
9. Является ли главный бухгалтер организации субъектом государственного финансового контроля?
10. В чем заключается разница между англосаксонской и континентальной моделями аудита?
11. Назовите источники правового регулирования аудита в Российской Федерации. Какова общая характеристика стандартов (правил)
аудита? В чем заключается их иерархия?
12. Назовите виды аудиторских заключений. В чем их правовое
значение?
13. Является ли акт проверки (ревизии) основанием для применения санкций?
14. Можно ли обжаловать результаты проверки (ревизии) в административном и (или) судебном порядке?
15. Предусмотрена ли действующим законодательством Российской
Федерации юридическая ответственность органов финансового контроля и их должностных лиц за вред, причиненный неправомерными
актами (действиями, бездействием, решениями) в ходе контрольных
мероприятий?
16. Проанализируйте действующее Положение о Главном контрольном управлении города Москвы, утвержденное Постановлением
Правительства г. Москвы, и определите, к какому виду финансового
контроля относится финансовый контроль, осуществляемый Главным
контрольным управлением города Москвы.
17. Охарактеризуйте меры юридической ответственности и иные меры
государственного принуждения за нецелевое использование бюджетных
средств. Какие субъекты и в каком порядке уполномочены их применять?
Задачи
Задача 1
В торговой компании «Вавилон» уволился начальник оптового
склада. Приказом генерального директора была назначена ревизия
45
Глава 3. Тематика и содержание практических (семинарских) занятий
складских помещений методом инвентаризации. В результате проведенных контрольных мероприятий ревизионная комиссия обнаружила
на складе неучтенные материальные ценности: компьютеры на сумму
3 млн руб., 100 пар женской обуви на сумму 15 млн руб. и шкатулку
с женскими ювелирными украшениями.
Каковы правовые последствия таких «находок»?
Задача 2
В ходе проведения инициативной аудиторской проверки ООО
«Дипломат» за 2018 г. аудитор В.Д. Андреев обнаружил, что в бухгалтерской отчетности ООО не отражены основные средства предприятия – новое здание магазина, строительство которого обошлось
в 500 млн руб.
Какими должны быть действия аудитора В.Д. Андреева в рассматриваемой ситуации?
Задача 3
Счетная палата РФ инициировала проверку Новороссийского морского пароходства за 2017 г. Аудитор Счетной палаты N прибыл в г.
Новороссийск и предьявил руководству приказ о проведении комплексной ревизии всей хозяйственной деятельности пароходства за данный
период.
Правомерны ли действия Счетной палаты РФ?
Задача 4
Муниципальный депутат московского района Солнцево Николай
Бобринский при утверждении программы благоустройства дворовых
территорий обратил внимание на высокую стоимость оборудования
для детских игровых площадок в сметах, подготовленных главой управы Александром Осиповым. Николай отказался голосовать за представленный план, сомневаясь в эффективности планируемых бюджетных расходов. Осипов предложил ему обратиться в ГБУ «Жилищник»
для проведения проверки подготовленных смет.
Прав ли глава управы? В какой орган финансового контроля должен обратиться депутат?
Задача 5
Главному бухгалтеру ООО «Арена» М.А. Уманской поступили
на подпись платежные поручения на оплату информационных услуг
в отношении ситуации на мировых финансовых рынках, оказанных
46
Занятие 3. Финансовый контроль
иностранной компанией, зарегистрированной в Княжестве Андорра. Поскольку основным и единственным видом деятельности ООО
является сдача в аренду недвижимости, а контракт на оказание услуг
с иностранной компанией заключен не был, М.А. Уманская отказалась
подписать платежные поручения на перевод иностранной валюты.
Однако генеральный директор ООО «Арена» Д.Л. Левин настоятельно
требовал оформления платежного поручения и проведения расчетов.
Каким образом должна поступить в рассматриваемой ситуации
главный бухгалтер М.А. Уманская в целях выполнения требований
законодательства РФ о бухгалтерском учете?
Задача 6
Инспекцией ФНС России № 14 по г. Москве был составлен акт
выездной налоговой проверки ЗАО «Импульс» за период с 1 января
2016 г. по 31 декабря 2018 г. В нем были отражены выявленные в ходе
проверки факты нарушений законодательства РФ о налогах и сборах в деятельности ЗАО «Импульс». Однако генеральный директор
ЗАО «Импульс» Н.Н. Никитин отказался принять один экземпляр
акта проверки и расписаться на втором экземпляре, предназначенном
для налогового органа.
Каковы правовые последствия действий генерального директора?
При соблюдении каких условий акт проверки считается врученным
проверяемому налогоплательщику либо его законному или уполномоченному представителю? Какое правовое значение имеет соблюдение
порядка вручения акта проверки проверяемому налогоплательщику
либо его законному или уполномоченному представителю?
Задача 7
Инспекцией ФНС России по Красносулинскому району Ростовской области была проведена камеральная налоговая проверка в отношении ООО «Латиноамерикан Хлеб» (далее по тексту – Общество)
по вопросу правомерности применения налоговых вычетов по налогу
на добавленную стоимость по операциям, осуществляемым на внутреннем рынке за I квартал 2018 г., на основании налоговой декларации
по налогу на добавленную стоимость за I квартал 2018 г.
По результатам рассмотрения акта камеральной налоговой проверки и возражений к нему руководителем Инспекции ФНС России
по Красносулинскому району Ростовской области Н.М. Слюсаревым
было принято решение от 12 августа 2018 г. № 21-09/19 о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового
47
Глава 3. Тематика и содержание практических (семинарских) занятий
правонарушения (далее по тексту – Решение Инспекции), полученное Обществом, что подтверждается подписью главного бухгалтера
А.А. Васильченко в указанном Решении.
Решением Инспекции Общество привлечено к ответственности
на основании п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 3 236 802 руб.,
Обществу отказано в заявленной сумме возмещения в налоговой декларации по НДС за I квартал 2018 г. в размере 4 872 397 руб., уменьшены
необоснованно заявленные суммы налогового вычета в налоговой декларации по НДС за I квартал 2018 г. в размере 21 056 409 руб., доначислены
неуплаченная сумма НДС за I квартал 2018 г. в размере 16 184 012 руб.
и сумма пени за неуплату указанной суммы НДС в установленный срок.
В каком порядке налоговый орган вправе взыскать доначисленные
суммы НДС, пени и штрафа с Общества? В каких случаях применяется
иной порядок взыскания налогов, пени и штрафов, в чем заключается
его отличие?
Задача 8
В акте выездной налоговой проверки ООО «Мечта» от 28 апреля
2019 г., которая проведена налоговым органом по вопросам правильности исчисления и уплаты налогов за период с 1 января по 31 декабря
2015 г., установлено нарушение, выразившееся в занижении суммы
налога на прибыль не менее чем на 10% вследствие искажения данных
бухгалтерского учета. На этом основании налоговый орган составил
протокол об административном правонарушении в отношении президента ООО «Мечта» Д.М. Дьякова. Протокол направлен вместе с актом выездной налоговой проверки на рассмотрение мировому судье.
Президент ООО «Мечта» Д.М. Дьяков избран на эту должность решением общего собрания участников ООО «Мечта» от 11 января 2017 г.
№ 10. Постановлением мирового судьи по делу об административном
правонарушении от 4 июня 2019 г. Д.М. Дьяков признан виновным
в совершении в 2015–2016 гг. административного правонарушения,
предусмотренного ч. 1 ст. 15.11 КоАП РФ, и ему назначено административное наказание в виде штрафа в размере 5000 руб.
Имеется ли состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.11 КоАП РФ, в действиях президента ООО
«Мечта» Д.М. Дьякова? Если нет, то почему?
Задача 9
Руководитель районной налоговой инспекции составил протокол
по делу об административном правонарушении, выразившемся в на-
48
Занятие 3. Финансовый контроль
рушении порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения
кассовых операций, ответственность за которое предусмотрена в ч. 1
ст. 15.1 КоАП РФ, рассмотрел дело об этом административном правонарушении и вынес постановление о назначении административного
штрафа.
Вправе ли руководитель инспекции как должностное лицо, уполномоченное рассматривать дело об административном правонарушении
по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, рассматривать дело по составленному им же
протоколу?
Задача 10
ЗАО «Театральные кассы», реализующее билеты на театральные
спектакли, отражало в регистрах бухгалтерского учета денежные средства, поступающие от продажи билетов его театральными киосками.
Однако в кассу ЗАО по приходно-кассовым ордерам сдавались только
денежные средства в размере, необходимом для выплаты заработной
платы работникам ЗАО. Остальные вырученные от продажи театральных билетов денежные средства сдавались на хранение в банк
без зачисления их в кассу ЗАО с оформлением приходно-кассовых
ордеров. Налоговый орган вынес решение от 30 декабря 2002 г. о привлечении ЗАО «Театральные кассы» к ответственности за неполное
оприходование выручки в кассу за период с 1 июля по 30 сентября
2002 г. на основании Указа Президента РФ от 23 мая 1994 г. № 1006
«Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному
внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей» (СЗ РФ.
1994. № 5. Ст. 396). Такое решение принято руководителем налогового органа по результатам рассмотрения акта проверки, проведенной
налоговым органом.
Какие нарушения допущены налоговым органом при привлечении
к ответственности ЗАО «Театральные кассы»?
Задача 11
ООО «Логос» поставило товар на экспорт венесуэльской фирме в г.
Каракас (Венесуэла). Поставленный товар по условиям таможенного
режима экспорта в соответствии с контрактом и паспортом сделки
должен быть оплачен в течение 90 дней. Однако оплата за поставленный товар на счет ООО «Логос» не поступила, о чем обслуживающий
банк письменно сообщил таможне отправления. В постановлении
по делу об административном правонарушении было установлено
и отражено следующее:
49
Глава 3. Тематика и содержание практических (семинарских) занятий
«Незачисление валютной выручки от экспорта товара произошло
из-за того, что венесуэльская компания оказалась не в состоянии выполнить договорные обязательства об оплате товара из-за отказа страны
покупателя (Венесуэла) выполнять финансовые обязательства в связи
с политическим кризисом в стране. Для обеспечения зачисления на счет
экспортной валютной выручки ООО «Логос» вело переписку с послом и торговым представителем Российской Федерации в Венесуэле.
Сотрудник ООО «Логос» А.А. Сергеев был направлен в командировку в г. Каракас, Венесуэла, и провел там 25 дней, решая этот вопрос.
По результатам переговоров принято решение проработать возврат
экспортной валютной выручки через импорт в Российскую Федерацию
изделий народных промыслов стран Латиноамериканского региона.
Однако ни в уполномоченные федеральные органы исполнительной
власти, ни в арбитражный суд, ни в Банк России ООО «Логос» по факту
незачисления экспортной валютной выручки не обращалось».
Образует ли деяние ООО «Логос» и его работников состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена в КоАП РФ?
Задача 12
Руководитель налогового органа вынес постановление о назначении ООО «Эфес» административного наказания по ч. 4 ст. 15.25
КоАП РФ за невыполнение обязанности получения валютной выручки
за поставленный товар в срок, установленный контрактом и паспортом
сделки. Решением руководителя вышестоящего налогового органа
по жалобе ООО «Эфес» постановление о назначении административного наказания было отменено, так как, несмотря на допущенное
нарушение сроков зачисления валютной выручки, на момент вынесения постановления о назначении административного наказания ООО
«Эфес» обеспечило получение валютной выручки за поставленный
товар в полном объеме.
Оцените законность постановления о назначении административного наказания по делу и решения по жалобе на это постановление.
Задача 13
Контрольно-счетная палата г. Москвы провела комплексную ревизию городского театра «Эрмитаж». По ее результатам был составлен акт
проверки, в котором отражены результаты контрольных мероприятий.
Среди объектов проверки оказался и земельный участок, на котором
стоит здание театра. Аудиторы отметили в акте, что на нем располо-
50
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]