Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Финансовое право практикум. Учебно-методическое пособие для бакалавриата
.pdf
Занятие 8. Система государственных (муниципальных) доходов
ветствует 6% бюджета по расходам или 10% налоговых и неналоговых
доходов. В Кильдебякском сельском поселении (Республика Татарстан) в 2015 г. средства самообложения составили 65 тыс. руб., что
соответствует всего 2,1% бюджета по расходам или 8,6% налоговых
и неналоговых доходов.
Поясните, к какому виду муниципальных доходов относятся указанные средства.
Нормативные акты
Конституция РФ.
Налоговый кодекс РФ.
Литература
Основная
Налоговое право: Учебник для вузов / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.:
Альбина Паблишер, 2015.
Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Е.Ю. Грачева, Г.П. Толстопятенко. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Проспект (ТК Велби), 2009.
Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева, Е.В. Покачалова. 6-е изд., перераб. и доп. М.: Норма, 2017.
Финансовое право: Учебник /Отв. ред. М.В. Сенцова. 4-е изд.,
перераб. и доп. М.: Кнорус, 2012.
Дополнительная
Андреева М.В. Действие налогового законодательства во времени:
Учебное пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Статут, 2006.
Безобразов В.П. Государственные доходы. Теоретические и практические исследования. Актовые налоги. Ч. 1. СПб.: Тип. В. Безобразова
и Комп., 1868.
Винницкий Д.В. Налоги и сборы. Понятие. Юридические признаки.
Генезис. М.: Норма, 2002.
Воскресенский А.А. Пошлины. М.: Фин.-экон. бюро, 1924.
Гуркин А.С. Правовая природа страховых взносов в свете новой
концепции законодателя // Налоговед. 2016. № 6.
Гуркин А.С. Соотношение регулятивной и фискальной функции
в правовом институте сбора: Дис. … канд. юрид. наук. М., 2012.
101
Глава 3. Тематика и содержание практических (семинарских) занятий
Ивлиева М.Ф. Водопользование – переход от налога к неналоговым
платежам // Финансовое право: проблемы теории и практики. М.:
Проспект, 2016.
Пепеляев С.Г. Налоги: реформы и практика. М.: Статут, 2005.
Тарибо Е.В. Влияние актов конституционного правосудия на рос-
сийскую налоговую систему // Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации 2011 года: По материалам
IX Междунар. науч.-практ. конф. 20–21 апреля 2012 г. / Сост. М.В.
Завязочникова; Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Норма, 2013.
Толкушкин А.В. История налогов в России. М.: Юристъ, 2001.
Цыпкин С.Д. Доходы государственного бюджета СССР. Правовые
вопросы. М.: Юрид. лит., 1973.
Янжул И.И. Основные начала финансовой науки. Учение о государственных доходах. М.: Статут, 2002.
Интернет-ресурсы для подготовки к занятию
Официальный сайт ФНС России: https://www.nalog.ru.
Официальный сайт Минфина России: https://www.minfin.ru.
Программное обеспечение для подготовки к занятию
СПС «Гарант».
СПС «КонсультантПлюс».
Занятие 9. Элементы юридического состава налога
Вопросы для самостоятельной подготовки и обсуждения на семинаре
Блок I. Понятие и правовое значение элементов налога
1. Понятие элемента налога. Понятие элемента юридического со-
става налога.
2. Правовое значение элементов налога. Установление налога и ус-
тановление элементов налога.
3. Правовое закрепление требований к установлению налога в На-
логовом кодексе РФ.
4. Значение элементов налога в правовых позициях Конституци-
онного Суда РФ.
102
Занятие 9. Элементы юридического состава налога
Блок II. Обязательные элементы налога
5. Понятие и состав обязательных элементов налога.
6. Понятия плательщика и носителя налога.
7. Объект налогообложения.
8. Предмет налога.
9. Масштаб налога.
10. Налоговая база. Метод учета налоговой базы.
11. Единица налогообложения.
12. Налоговая ставка. Метод налогообложения.
13. Налоговый период. Отчетный период.
14. Сроки уплаты налога.
15. Порядок уплаты налога.
Блок III. Факультативные элементы налога
16. Налоговые льготы. Виды налоговых льгот.
17. Иные факультативные элементы налога.
Блок IV. Элементы сбора
18. Понятие и значение элементов сбора.
19. Установление сбора.
20. Обязательные и факультативные элементы сбора.
Задания
1. Поясните, какую правовую функцию выполняет понятие эле-
мента налога.
2. Возможно ли взимание налога без определения его элементов?
3. Что происходит, если какой-то элемент налога не установлен?
Возможно ли применение аналогии для устранения такого пробела?
4. В правовом акте какого уровня должны быть установлены эле-
менты налога?
5. Возможно ли делегирование на подзаконный уровень правового
регулирования элементов налога?
6. В чем конституционное значение установления налога законом?
Аргументируйте свою позицию.
7. В чем смысл разделения на существенные и факультативные
элементы налога?
103
Глава 3. Тематика и содержание практических (семинарских) занятий
8. В чем состоит специфика правового регулирования элементов
налога в отношении региональных и местных налогов?
9. В чем заключается специфика правового элемента сбора?
10. Какие категории налогоплательщиков вы знаете и в чем их
различие?
11. Чем носитель налога отличается от его плательщика?
12. Возможен ли переход обязанности по уплате налога к другому
лицу на основании соглашения между частными лицами? Что такое
налоговые оговорки в договорах?
13. Что такое источник налога и относится ли он к числу существенных элементов налога?
14. Дайте определение объекта налогообложения.
15. В чем состоят отличия объекта налогообложения от предмета
налогообложения?
16. Чем диктуется выбор масштаба налога? Во всех ли налогах законодатель может выбирать различный масштаб налога?
17. Какой метод учета налоговой базы вам кажется более справедливыми?
18. Какие вы знаете методы налогообложения?
19. Как соотносится принцип учета платежеспособности в налогообложении с пропорциональным и прогрессивным налогообложением?
20. В чем состоят различия налогового и отчетного периода?
21. Возможен ли налог полностью без налоговых льгот?
22. Какие вы знаете виды налоговых льгот?
23. Какие способы исчисления и уплаты налога вы знаете?
24. Что такое налоговая декларация?
25. Какие цифровые технологии применяются в сфере правового
регулирования элементов налога?
Задачи
Задача 1
В 1188 г. король франков Филип II Август издал ордонанс о Саладиновой десятине: «Все те, которые не отправляются в Крестовый
поход, обязуются представить в этот год по крайней мере десятину
со всех своих движимостей и доходов, исключая духовных монастыря Сито и ордена Шартрезов или Фонтевристов и прокаженных,
но только относительно их собственного имущества. Да будет ведомо,
что те, которые платят десятину, должны взносить ее со всей движи-
104
Занятие 9. Элементы юридического состава налога
мости и своих доходов, не вычитая долгов, в которые они могли войти
прежде. Все миряне, как военные, так и другие, будут взносить свою
десятину под присягою и под страхом анафемы, а клерики под угрозою
отлучения. Епископы, собирающие десятину, взносят ее тем, кому
они должны».
Какие элементы юридического состава налога можно увидеть в этом
средневековом акте?
Задача 2
Профессор И.И. Янжул в своей работе «Основные начала финансовой науки. Учение о государственных доходах» описывает налогообложение производства сахара в России в XVIII в.: «Сущность ныне
действующего устава об акцизе на свекловичный сахар заключается
в следующем. Возделывание свекловицы и всяких других сахаросодержащих растений на всем пространстве Империи не подвергается
никаким ограничениям; приготовление же из таких растений сахара облагается в пользу казны: а) патентным сбором за право производства и б) акцизом с добываемого количества кристаллического
сахара.
Патентному сбору и акцизу не подлежат: 1) рафинадные заводы,
приготовляющие рафинированный сахар из заграничного сырца или
из туземного, уже оплаченного акцизом на свеклосахарных заводах,
и 2) паточные заводы, добывающие некристал-лизующийся сахар –
глюкозу (в виде сиропа, плиток или патоки) из картофельного крахмала
и других веществ.
Патентный сбор взимается при выдаче патента в размере 5 руб.
на каждую тысячу пудов добываемого на заводе сахара. Расчет производится умножением количества пудов предполагаемого к ежедневной
выделке сахара на 100; сахар, выделанный сверх исчисленного таким
образом количества, оплачивается дополнительным патентным сбором
по окончании производства. Второй налог – акциз – взимается с каждого пуда готового сахара в размере, определяемом в законодательном
порядке. Акциз увеличивался постепенно; сначала он равнялся 50 коп.
с пуда, в 1883 г. – 65, в 1886 г. – 85 коп, а с 1 августа 1889 г. акциз взимался по 1 руб. с пуда сахара (а также и всех выпускаемых с заводов
неокончательно выделанных продуктов, как то: песка, сиропов и патоки, кроме последней патоки, или мелассы)».
Какие элементы юридического состава налога можно увидеть
в этом фрагменте из работы профессора Московского Императорского университета?
105
Глава 3. Тематика и содержание практических (семинарских) занятий
Задача 3
Представьте себя законодателем. Вам необходимо установить налог,
который был бы направлен на решение демографической проблемы
в России путем стимулирования рождаемости.
Придумайте такой налог с детальным описанием элементов его
юридического состава.
Задача 4
Гражданин Свистулькин числился безработным и не имел за последние пять лет официального источника дохода. При этом в прошлом
году в автосалоне на свое имя он приобрел новый автомобиль марки
«BMW» стоимостью 7 млн руб., о чем узнала налоговая инспекция
по месту жительства гражданина Свистулькина в связи с исчислением транспортного налога. Обнаружив отсутствие задекларированных
доходов у гражданина Свистулькина и крупный расход на приобретение автомобиля, налоговая инспекция вызвала гражданина Свистулькина для дачи пояснений об источнике средств на приобретение
автомобиля. При визите в налоговый орган гражданин Свистулькин
сослался на ст. 51 Конституции РФ и отказался что-либо комментировать. Налоговая инспекция посчитала, что гражданин Свистулькин
утаил от налогообложения свой доход в размере как минимум 7 млн
руб., и начислила ему на эту сумму налог на доходы физических лиц
по ставке 13%, пени и штраф.
Оцените законность действий налоговой инспекции.
Задача 5
Чиновник администрации г. Чехова Хапугин получил взятку от местного предпринимателя в размере 1 млн руб. за согласование размещения объекта торговли на подведомственной территории.
Подлежит ли данная сумма налогообложению у гражданина Хапугина с учетом того, что получение взятки не было выявлено правоохранительными органами и не было заведено уголовное дело?
Задача 6
В настоящее время налоговой базой земельного налога является кадастровая стоимость земельного участка. Многие налогоплательщики
считают ее несправедливой и не соответствующей конституционным
принципам налогообложения.
Какая, на ваш взгляд, налоговая база по данному налогу соответствовала бы принципам справедливости и законности?
106
Занятие 9. Элементы юридического состава налога
Задача 7
В начале 90-х годов прошлого века в России был введен местный
сбор за парковку автотранспорта. Согласно закону его вносили юридические и физические лица за парковку автомашин в специально
оборудованных для этих целей местах в размерах, устанавливаемых
представительными органами власти – местными Советами народных
депутатов.
Укажите, какие элементы юридического состава сбора были установлены законодателем.
Нормативные акты
Конституция РФ. Ст. 57.
Налоговый кодекс РФ. Ст. 3, 17, 19, 38, 44, 52, 53, 55–58, 80.
Постановление Конституционного Суда РФ от 11 ноября 1997 г.
№ 16-П «По делу о проверке конституционности статьи 11.1 Закона
Российской Федерации от 1 апреля 1993 года «О государственной
границе Российской Федерации»» (в ред. от 19 июня 1997 г.) // СЗ РФ.
1997. № 46. Ст. 5339.
Литература
Основная
Налоговое право: Учебник для вузов / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.:
Альпина Паблишер, 2015.
Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Е.Ю. Грачева, Г.П. Толстопятенко. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Проспект (ТК Велби), 2009.
Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева, Е.В. Покачалова. 6-е изд., перераб. и доп. М.: Норма, 2017.
Дополнительная
Журавлева О.О. Объект налога (сбора) как категория налогового
права: Дис. … канд. юрид. наук. М., 2003.
Ивлиева М.Ф. Налоговое право и налоговая реформа в России // Вестник Моск. ун-та. Сер. 11. Право. 1997. № 3.
Озеров И.Х. Основы финансовой науки: Курс лекций, читанный
в С.-Петербургском и Московском университетах. М.: Тип. И.Д. Сытина, 1911–1914. Вып. 1.
107
Глава 3. Тематика и содержание практических (семинарских) занятий
Осокин Е. Внутренние таможенные пошлины в России. Казань:
Губернская типография, 1850.
Черник Д.Г. Размышления о налогах. М.: ИД «ТОНЧУ», 2007.
Чуркин А.В. Объект налогообложения: правовые характеристики:
Учебное пособие. М.: Юристъ, 2003 (Библиотека налогового юриста).
Интернет-ресурсы для подготовки к занятию
Официальный сайт ФНС России: https://www.nalog.ru.
Официальный сайт ОЭСР: http://www.oecd.org.
Программное обеспечение для подготовки к занятию
СПС «Гарант».
СПС «КонсультантПлюс».
Занятие 10. Налоговая система Российской Федерации
Вопросы для самостоятельной подготовки и обсуждения на семинаре
Блок I. Понятие налоговой системы
1. Понятие налоговой системы.
2. Основания классификации для выделения элементов налоговой
системы.
3. Пределы включения в понятие налоговой системы различных
отношений.
4. Правовое регулирование элементов налоговой системы.
Блок II. Система правовых требований к регулированию налоговых
отношений
5. Принципы налогообложения.
6. Права и обязанности участников налоговых отношений.
7. Правовая специфика регулирования отношений в налоговой сфере.
Блок III. Система налогов
8. Понятие системы налогов и отличие от налоговой системы.
108
Занятие 10. Налоговая система Российской Федерации
9. Основания классификации налогов и виды налогов.
10. Налоги, сборы, пошлины, взносы, иные обязательные платежи.
Блок IV. Иные элементы налоговой системы
11. Система налогового администрирования.
12. Система принудительных мер, обеспечивающих соблюдение
законодательства о налогах и сборах.
13. Система разрешения налоговых споров.
Задания
1. Поясните, в чем ценность понятия «налоговая система».
2. Может ли государство существовать без налоговой системы?
3. Как теория систем может обогатить налоговое право?
4. Какие основания классификации следует выбирать для выделе-
ния элементов налоговой системы?
5. Как элементы налоговой системы взаимодействуют друг
с другом?
6. Входят ли научные представления (доктрина) в состав налоговой
системы?
7. Что такое налоговая политика государства и как она соотносится
с налоговой системой?
8. В чем критерии совершенства налоговой системы?
9. Что такое международная конкуренция налоговых систем?
10. В чем значение системы правовых требований к регулированию
налоговых отношений?
11. От чего зависит выбор той или иной системы налогов?
12. В чем практический смысл в выделении видов налогов?
13. Как соотносится налоговая система с системой иных обяза-
тельных платежей?
14. Что понимается под системой налогового администрирования?
В чем отличие этой системы от системы налогового контроля?
15. Что входит в систему принудительных мер, обеспечивающих
исполнение законодательства о налогах и сборах?
16. Меры уголовной ответственности за налоговые преступления –
это составная часть налоговой системы или нет?
17. Что правильно выделять в качестве элемента налоговой системы – систему разрешения налоговых споров или систему защиты прав
налогоплательщиков?
109
Глава 3. Тематика и содержание практических (семинарских) занятий
18. Входят ли нормы процессуального законодательства в налоговую
систему? Если да, то какие?
19. Что такое коллапс налоговой системы? Какие могут быть причины этого явления?
20. Где проходит граница между налоговой системой и бюджетной
системой?
21. Какие особенности были у налоговой системы в СССР?
22. Какие особенности может приобрести налоговая система в период войны (в том числе гибридной)?
23. Какие задачи стоят перед налоговой системой Российской
Федерации?
24. Какие элементы российской налоговой системы нуждаются
в совершенствовании и каким образом?
25. Какой, по вашему мнению, будет российская налоговая система
через 10 лет?
Задачи
Задача 1
В России значительный доход в бюджетную систему приносит при-
родоресурсная рента.
Представьте себя законодателем и предложите свои формы налогообложения добычи полезных ископаемых и конфигурации налоговой
системы.
Задача 2
Мосгордума приняла Закон г. Москвы о порядке содержания собак
в городе. В этом Законе установлено обязательное наличие ошейника
у собаки с чипом, в котором содержится информация о собаке, ее
возрасте, породе и о ее владельце (электронный паспорт собаки). Определен единый городской оператор, который может выдавать такие
ошейники с взиманием платы за ошейник в размере 5 тыс. руб. При
этом себестоимость изготовления чипа составляет не более 1 тыс. руб.
Чип сканируется с расстояния в несколько метров и является основанием для легального выгула собак на территории города. Сканерами наделяются полицейские и ветеринарные службы города. Собаки
без ошейника изымаются в приемники.
Входят ли плата за чип и меры по обеспечению сбора такой платы
в состав налоговой системы? Законно ли установление такого правового регулирования?
110
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]