Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Финансовое право практикум. Учебно-методическое пособие для бакалавриата
.pdf
Занятие 10. Налоговая система Российской Федерации
Задача 3
В ходе судебного спора организации с налоговой инспекцией была
назначена судебная экспертиза по установлению рыночной цены продукции, проданной организацией.
Входят ли в состав налоговой системы данные отношения по назначению экспертизы?
Задача 4
В знаменитой своими богатыми жителями Барвихе очень остро встала проблема со сбором и вывозом бытовых отходов. Один из местных
депутатов, бизнесмен Х., предложил местному Совету ввести целевой
сбор с жителей Барвихи, который компенсировал бы расходы местного
бюджета на решение возникшей проблемы. Другой депутат, адвокат Щ.,
выступил категорически против данной инициативы, указав на недопустимость введения нового сбора и его противоречие Конституции РФ.
Кто из депутатов прав?
Задача 5
В бюджете г. Москвы значительный объем доходов обеспечивается
за счет поступлений от налога на доходы физических лиц. Так, в общем объеме запланированных доходов столичного бюджета на 2019 г.
в размере 2 326 633 488 000 руб. сумма налога на доходы физических
лиц составила 1 004 214 200 000 руб. Депутат Мосгордумы А. на одном
из пленарных заседаний предложил увеличить поступления от данного
источника, увеличив ставку НДФЛ в части доходов от сдачи москвичами
квартир в аренду до 15%. Депутат Б. раскритиковала данное предложение как несправедливое. Депутат Ш. указала на серьезные нарушения
НК РФ.
Чья позиция видится вам более обоснованной?
Задача 6
В Министерстве экономического развития Хабаровского края состоялось заседание комиссии по вопросам налогообложения в регионе.
На повестке дня комиссия рассматривала вопросы о предоставлении
налоговых льгот тем организациям, которые имеют статус свободного порта, и тем, которые заключили специальные инвестиционные
контракты с федеральными органами власти. В ходе заседания было
предложено установить нулевую ставку по налогу на прибыль для организаций – участников специальных инвестиционных контрактов.
По данному вопросу принято положительное решение.
111
Глава 3. Тематика и содержание практических (семинарских) занятий
Соответствует ли данное решение принципам налогообложения
и сборов в Российской Федерации?
Задача 7
В одном из районов Ставропольского края в ходе исполнения местного
бюджета на 2018 г. образовался значительный кассовый разрыв. Глава
местной администрации созвал срочное совещание с участием представителей местной власти, прокуратуры и руководства Инспекции ФНС
России. По результатам совещания был утвержден протокол, в котором
было указано на неэффективную работу ИФНС, субъективные причины
такой неэффективности, были сделаны предложения руководству краевого Управления ФНС России в части кадрового состава ИФНС.
Соответствуют ли законодательству подобные действия местной
администрации?
Нормативные акты
Конституция РФ. Ст. 57.
Налоговый кодекс РФ.
Постановление Конституционного Суда РФ от 21 марта 1997 г.
№ 5-П «По делу о проверке конституционности положений абзаца
второго пункта 2 статьи 18 и статьи 20 Закона Российской Федерации
от 27 декабря 1991 года «Об основах налоговой системы в Российской
Федерации»» // СЗ РФ. 1997. № 13. Ст. 1602.
Литература
Основная
Налоговое право: Учебник для вузов / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.:
Альпина Паблишер, 2015.
Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Е.Ю. Грачева, Г.П. Толстопятенко. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Проспект (ТК Велби), 2009.
Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева, Е.В. Покачалова. 6-е изд., перераб. и доп. М.: Норма, 2017.
Дополнительная
Черник Д.Г. Размышления о налогах. М.: ИД «ТОНЧУ», 2007.
Таргулов Я.Н. Налоговая система г. С.-Петербурга. СПб.: С.-Петерб.
гор. тип., 1908.
112
Занятие 11. Налог надоходы физических лиц
Богачевский М.Б. Налоговая система СССР. М.: Госфиниздат СССР,
1938.
Марьяхин Г.Л. Налоговая система СССР. М.: Госфиниздат СССР, 1952.
Бельский К.С. Налоговая система: генезис, основные элементы,
принципы // Государство и право. 2006. № 9. С. 48–55.
Жусупов А.Д. Налоговая система Республики Казахстан и ее принципы // Современные проблемы теории налогового права: Материалы
международной научной конференции. Воронеж, 4–6 сентября 2007 г.
Воронеж, 2007. С. 46–56.
Кузнеченкова В.Е. Налоговая система России и принципы ее построения // Финансовое право. 2004. № 3. С. 28–31.
Толстопятенко Г.П. Европейское налоговое право. М.: Норма, 2001.
Ивлиева М.Ф. Налоговое право и современное правопонимание //
Публичные финансы и налоговое право: Ежегодник Центра информации и организации исследований публичных финансов и налогового
права стран Центральной и Восточной Европы (Польша). Воронеж:
Изд-во ВГУ, 2010.
Интернет-ресурсы для подготовки к занятию
Официальный сайт ФНС России: https://www.nalog.ru.
Официальный сайт ОЭСР: http://www.oecd.org.
Программное обеспечение для подготовки к занятию
СПС «Гарант».
СПС «КонсультантПлюс».
Занятие 11. Налог на доходы физических лиц
Вопросы для самостоятельной подготовки и обсуждения на семинаре
Блок I. Общая характеристика налога. Субъекты налога
1. Общая характеристика и правовое регулирование налога на до-
ходы физических лиц.
2. Субъекты налога на доходы физических лиц. Резиденты и нерезиденты. Критерии определения налогового статуса физического лица.
Особенности налогообложения доходов нерезидентов.
113
Глава 3. Тематика и содержание практических (семинарских) занятий
Блок II. Объект подходного налога. Методы налогообложения и ставки
3. Понятие дохода как объекта налогообложения. Налоговая база
налога на доходы физических лиц. Виды (формы) облагаемых доходов
и презумпция облагаемости в налоге на доходы физических лиц. Доходы, не подлежащие налогообложению. Методы учета налоговой базы.
4. Ставки налога на доходы физических лиц. Методы подоходного
налогообложения.
Блок III. Порядок исчисления и уплаты подоходного налога.
Льготы по подоходному налогу
5. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц
налоговыми агентами.
6. Самостоятельная уплата налога. Налоговая декларация: условия
предоставления.
7. Налоговые льготы в налоге на доходы физических лиц. Понятие
необлагаемого минимума доходов. Налоговые вычеты (стандартные,
социальные, имущественные и другие) и порядок их предоставления.
Задания
1. К каким видам налогов относится налог на доходы физических
лиц и в какой бюджет он зачисляется?
2. Верно ли утверждение, что плательщиками налога на доходы
физических лиц признаются граждане Российской Федерации?
3. Влияет ли на определение лица в качестве резидента/нерезидента
для целей уплаты налога на доходы физических лиц наличие у этого
лица гражданства Российской Федерации?
4. C какого возраста лицо несет налоговые обязанности по уплате
подоходного налога?
5. В каких формах может быть получен доход, являющийся объектом налогообложения доходов физических лиц?
6. Что понимается под доходом в виде материальной выгоды?
7. Назовите примеры доходов, которые могут быть получены налогоплательщиком в натуральной форме.
8. Что является объектом обложения подоходным налогом для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской
Федерации?
9. Закреплен ли в законе перечень доходов, освобождаемых от налогообложения подоходным налогом?
114
Занятие 11. Налог надоходы физических лиц
10. В чем значение необлагаемого минимума доходов и применяется
ли он в настоящее время?
11. Что считается датой фактического получения дохода в виде
заработной платы по трудовому договору?
12. Поясните, чем отличается плоская шкала ставок налога от прогрессивной. Какая шкала ставок применяется в отношении налога
на доходы физических лиц?
13. По каким ставкам облагаются доходы, полученные резидентами?
14. Какие ставки используются при обложении налогом доходов
нерезидентов?
15. По какой ставке будет облагаться налогом выигрыш, полученный в лотерее?
16. В какие сроки налог на доходы физических лиц подлежит исчислению и уплате налоговым агентом?
17. Возникнет ли у налогового агента какая-либо обязанность
при невозможности в течение налогового периода удержать с налогоплательщика исчисленную сумму подоходного налога?
18. В каких случаях налогоплательщик должен самостоятельно
исчислить и уплатить подоходный налог?
19. Какие предусмотрены особенности исчисления подоходного
налога индивидуальными предпринимателями?
20. Кто может претендовать на получение стандартных налоговых
вычетов?
21. К какой группе вычетов относится вычет на оплату обучения?
22. Должна ли уплатить подоходный налог внучка за подаренную
ей бабушкой квартиру в г. Москве?
23. Расскажите о порядке получения вычета по расходам на приобретение (строительство) жилья.
24. В какие сроки должен быть уплачен налог на доходы физических лиц?
25. Какие можно назвать причины возникновения и способы устранения многократного налогообложения доходов физических лиц?
Задачи
Задача 1
Иностранный гражданин прибыл в г. Москву для обучения на курсах китайского языка при МГУ имени М.В. Ломоносова 15 сентября
2019 г. и постоянно находился в Москве до 15 мая 2020 г. включительно (день отъезда из Российской Федерации). Во время проживания
115
Глава 3. Тематика и содержание практических (семинарских) занятий
в Москве иностранный гражданин дважды получал доход от источников в Российской Федерации (работа по найму). Доход был получен
1 декабря 2019 г. и 15 апреля 2020 г.
Определите, является ли иностранный гражданин резидентом
или нерезидентом для целей обложения дохода подоходным налогом
на дату его уплаты.
Задача 2
Популярная российская певица Анна Киркорова после перерыва
в творческой деятельности представила публике новую концертную
программу «Анна. Возвращение на сцену». Ради репетиций и выступления Анна Киркорова прервала свой отдых в Болгарии, который длился
с 25 апреля по 25 ноября 2019 г. По гражданско-правовому договору,
заключенному между физическим лицом Анной Киркоровой и организатором концерта ООО «Концерты звезд», за выступление Анны
Киркоровой на главной сцене страны в г. Москве в декабре 2019 г. ей
полагается выплата в размере 3 млн руб. Выплата в размере 3 млн руб.
подлежит перечислению на банковский счет артистки 5 декабря 2019 г.
Требуется ли уплатить подоходный налог с указанной суммы? Если
уплата налога должна быть произведена, то в каком порядке и по какой
ставке?
Задача 3
В 2019 г. Раиса Абрамовна получила следующие доходы. Прежде
всего, в виде пенсии в размере 180 тыс. руб. Кроме того, Раисе Абрамовне дважды улыбнулась удача: в мае этого же года она купила билет
лотереи «Гослото. 6 из 45» и выиграла 3000 руб., а в октябре Раиса
Абрамовна решила принять участие в стимулирующей лотерее – увидев по телевизору рекламу, она направила производителю бульонов
«Золотая курочка» пять пустых упаковок от товара и выиграла ноутбук
стоимостью 30 тыс. руб.
Определите облагаемые налогом доходы Раисы Абрамовны за 2019 г.,
а также применимые к ним ставки.
Задача 4
В сентябре 2019 г. помощнику юриста московского офиса английской юридической компании «Адам Смит и партнеры» Сергею
Заварзину была начислена заработная плата в размере 40 тыс. руб.
Также компания оплатила сотруднику абонемент в спортклуб стоимостью 5000 руб. и талоны на питание на сумму 3000 руб. Кроме
116
Занятие 11. Налог надоходы физических лиц
того, компания ежемесячно покрывает расходы Сергея Заварзина
на мобильную связь в размере 2000 руб. (выплата предусмотрена трудовым договором). Сотрудник использует телефон исключительно
в рабочих целях, при этом сим-карта приобретена и оформлена сотрудником на свое имя. По письменному заявлению Сергея в сентябре 2019 г. компания оказала ему материальную помощь в размере
9000 руб. В период с 20 по 25 сентября 2019 г. работник находился
в командировке в г. Иваново, за что ему были начислены суточные
в размере 10 тыс. руб. (норма 2000 руб. в сутки установлена приказом
организации).
Какие доходы Сергея подлежат обложению подоходным налогом?
Определите налогооблагаемый доход Сергея за сентябрь 2019 г.
Задача 5
Ежемесячный доход по месту работы бухгалтера акционерного
общества Тамары Павловны в 2019-м календарном году составляет
50 тыс. руб. В ноябре Тамара Павловна получила на день рождения
подарок (телевизор стоимостью 10 тыс. руб.). Кроме того, в декабре
2019 г. Тамара Павловна продала гараж за 300 тыс. руб., купленный ею
в сентябре 2013 г. за 200 тыс. руб.
Определите сумму подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет за 2019 г.
Задача 6
Житель г. Москвы Петр Иванов в 2019 г. получил доход в размере
120 тыс. руб. от сдачи своей однокомнатной квартиры, расположенной около метро «Университет», по договору коммерческого найма.
Других доходов в 2019 г. у Петра Иванова не было. Доход был получен
Петром Ивановым в полном объеме тремя равными платежами (40 тыс.
в июне, 40 тыс. в июле, 40 тыс. в августе). По мнению Петра Иванова,
у него отсутствует налогооблагаемый доход за 2019 г., так как его доход
за 2019 г. почти в два раза меньше размера прожиточного минимума
в г. Москве в сумме за 12 месяцев 2019 г. (величина прожиточного минимума для трудоспособного населения установлена Постановлением
Правительства г. Москвы). Таким образом, Петр Иванов сделал вывод,
что его доход составляет необлагаемый налогом минимум, поэтому
у него отсутствует обязанность подавать декларацию за 2019 г., а также
уплачивать подоходный налог.
Соответствуют ли суждения Петра Иванова положениям налогового
законодательства?
117
Глава 3. Тематика и содержание практических (семинарских) занятий
Задача 7
Ежемесячный доход в виде заработной платы переводчика Веры
Ивановны в 2019 г. составляет 60 тыс. руб. У нее двое несовершеннолетних детей – пятилетняя дочь Мария и 17-летний сын Антон.
Антон является студентом юридического факультета одного из государственных вузов, обучается по заочной форме на коммерческой
основе. Вера Ивановна в 2019 г. оплатила обучение сына, стоимость
обучения составила 80 тыс. руб. в год. Кроме того, такую же сумму Вера
Ивановна заплатила в 2019 г. за свое обучение (она получает второе
высшее образование в этом же вузе, но на экономическом факультете).
Также в 2019 г. Вера Ивановна потратила 10 тыс. руб. на лечение зубов
в стоматологической поликлинике.
На какие вычеты и в каком размере может претендовать Вера Ивановна? Какой порядок получения вычетов?
Задача 8
Гражданин Великобритании Норман Фоснер является признанным
экспертом в области архитектуры, обладателем многих международных
премий. 10 января 2018 г. по приглашению мэра г. Москвы архитектор
приехал создавать проект Неглавного здания МГУ имени М.В. Ломоносова (до этого мистер Фоснер проживал в г. Лондоне).
ООО «Архитектурное бюро МГУ имени М.В. Ломоносова» заключило трудовой договор с мистером Фоснером. Согласно условиям данного
договора размер ежемесячной заработной платы составлял 250 тыс. руб.
В связи с возникновением ряда трудностей при разработке проекта здания мистер Фоснер находился в Великобритании с 10 апреля по 10 июня
2018 г. по поручению работодателя. Мистер Фоснер закончил проект
Неглавного здания МГУ имени М.В. Ломоносова 10 августа 2018 г. Тогда
же он закончил свою трудовую деятельность в ООО «Архитектурное бюро
МГУ имени М.В. Ломоносова» и улетел обратно в Великобританию.
Бухгалтер ООО «Архитектурное бюро МГУ имени М.В. Ломоносова» при выплате заработной платы мистеру Фоснеру удержал НДФЛ
по ставке 13%. Однако в ходе камеральной проверки налоговый орган
доначислил ООО «Архитектурное бюро МГУ имени М.В. Ломоносова»
НДФЛ в отношении выплат мистеру Фоснеру, так как, по его мнению,
выплаченный доход должен был облагаться по ставке 30%.
1. Приобрел ли мистер Фоснер статус налогового резидента Рос-
сийской Федерации в 2018 г.?
2. Какую ставку при удержании НДФЛ должен был применить
бухгалтер?
118
Занятие 11. Налог надоходы физических лиц
3. В марте 2018 г. мистер Фоснер перенес приступ аппендицита.
В результате он потратил 30 тыс. руб. на стационарное лечение. Может
ли мистер Фоснер заявить вычет у работодателя по НДФЛ на вышеуказанную сумму?
4. Правомерно ли решение инспектора взыскать недоимку с ООО
«Архитектурное бюро МГУ имени М.В. Ломоносова» или недоимка
должна была быть взыскана с мистера Фоснера?
Свои ответы обоснуйте.
Нормативные акты
Конституция РФ.
Налоговый кодекс РФ. Часть вторая. Гл. 23.
Постановление Правительства РФ от 24 февраля 2010 г. № 84 «О заключении межгосударственных соглашений об избежании двойного
налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов
на доходы и имущество» (в ред. от 26 апреля 2014 г.).
Приказ МИД России № 13748, МНС России № БГ-3-06/387
от 13 ноября 2000 г. «Об освобождении от налогообложения доходов
отдельных категорий иностранных граждан».
Постановление Правительства РФ от 19 марта 2001 г. № 201 «Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств
налогоплательщика учитываются при определении суммы социального
налогового вычета» (в ред. от 26 июня 2007 г.).
Приказ Минздрава России № 289, МНС России № БГ-3-04/256
«О реализации Постановления Правительства Российской Федерации
от 19 марта 2001 г. № 201 «Об утверждении Перечней медицинских
услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях
Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются
при определении суммы социального налогового вычета»».
Приказ Минфина России № 86н, МНС России № БГ-3-04/430
от 13 августа 2002 г. (с изм. от 19 июня 2017 г.) «Об утверждении порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей».
Приказ ФНС России от 2 октября 2018 г. «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы
физических лиц, порядка ее заполнения и формата ее представления
119
Глава 3. Тематика и содержание практических (семинарских) занятий
в электронной форме, а также порядка представления в налоговые
органы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы
физических лиц и сообщения о невозможности удержания налога,
о суммах дохода, с которых не удержан налог, и сумме неудержанного
налога на доходы физических лиц».
Приказ ФНС России от 3 октября 2018 г. № ММВ-7-11/569@
«Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы
физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также
формата представления налоговой декларации по налогу на доходы
физических лиц в электронной форме».
Литература
Основная
Налоговое право: Учебник для вузов / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.:
Альпина Паблишер, 2015.
Налоговое право. Особенная часть: Учебник для вузов / С.Г. Пепеляев, П.А. Попов, А.А. Косов и др.; Под ред. С.Г. Пепеляева. М.:
Просвещение, 2017.
Пепеляев С.Г., Сосновский С.А. Налогообложение доходов и прибы-
ли. М.: Статут, 2015.
Дополнительная
Ахметшин Р.И. Понятие дохода: проблемы правоприменения //
Налоговед. 2010. № 3.
Барсегянц О.Б. Государственный подоходный налог. М.: Юрид.
изд-во Наркомюста РСФСР, 1925.
Болдырев Г.И. Подоходный налог на Западе и в России. Л., 1924.
Гензель П.П. Прямые налоги: очерк теории и практики. Л.: Северо-
Западное обл. отд. Финиздата НКФ СССР, 1927.
Еременок В.В. Ограничение вычета расходов работника на проезд
не соответствует Конституции ФРГ // Налоговед. 2009. № 5.
Килинкарова Е.В. Доход как объект налогообложения: зарубежный
опыт // Вестник СПб. ун-та. Сер. 14. 2013. Вып. 2.
Озеров И.Х. Подоходный налог в Англии. Экономические и общественные условия его существования. М., 1898.
Пепеляев С.Г. Подоходный налог – принципы и структура. М.:
Контакт, 1993.
120
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]