Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Финансовое право практикум. Учебно-методическое пособие для бакалавриата
.pdf
Занятие 12. Налог наприбыль организаций
Толкушкин А.В. История налогов в России. М.: Юристъ, 2001.
Янжул И.И. Основные начала финансовой науки. Учение о госу-
дарственных доходах. М.: Статут, 2002.
Интернет-ресурсы для подготовки к занятию
Официальный сайт Минфина России: https://www.minfin.ru.
Программное обеспечение для подготовки к занятию
СПС «Гарант».
СПС «КонсультантПлюс».
Занятие 12. Налог на прибыль организаций
Вопросы для самостоятельной подготовки и обсуждения на семинаре
Блок I. Общая характеристика налога на прибыль организаций
1. История возникновения налога на прибыль организаций.
2. Преимущества и недостатки налога на прибыль организаций
по сравнению с другими налогами.
3. Двойное экономическое налогообложение и налог на прибыль
организаций.
4. Место налога на прибыль в системах налогов различных государств.
Блок II. Субъект налога на прибыль организаций
5. Плательщики налога на прибыль организаций. Некоммерческие
организации. Институт резидентства в налоге на прибыль организаций.
Проблемы определения статуса резидента.
6. Различия налогообложения резидентов и нерезидентов в налоге
на прибыль организаций.
7. Консолидированная группа налогоплательщиков и налог на прибыль организаций.
Блок III. Объект налога на прибыль организаций
8. Чистая прибыль, валовый доход и вмененный доход как объект
налога на прибыль организаций у различных категорий плательщиков.
121
Глава 3. Тематика и содержание практических (семинарских) занятий
9. Понятие дохода для целей налога на прибыль организаций.
Отличия от понятия дохода для целей налога на доходы физических
лиц.
10. Расходы для целей налога на прибыль организаций. Общая
характеристика.
11. Обоснованность (экономическая оправданность) расходов.
12. Документальная подтвержденность расходов.
13. Расходы, связанные с производством и реализацией. Внереализационные расходы.
14. Амортизация. Правила применения и методы расчета.
15. Прямые и косвенные расходы.
Блок IV. Формирование налоговой базы. Исчисление и уплата налога
16. Налоговый период и метод расчета налоговой базы. Перенос
убытков.
17. Налоговый и бухгалтерский учет.
18. Ставка налога на прибыль организаций.
19. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций.
20. Льготы.
Блок V. Постоянное представительство
21. Понятие постоянного представительства. Имущественное и субъектное постоянное представительство.
22. Подготовительная и вспомогательная деятельность.
23. Строительная площадка.
24. Зависимый агент.
Задания
1. С каким периодом связано становление налога на прибыль организаций? Почему он «моложе» поимущественных налогов?
2. Почему законодатель не отказывается от других налогов в пользу
налога на прибыль организаций?
3. Какие существуют способы устранения двойного экономического
налогообложения для целей налога на прибыль организаций?
4. Является ли налог на прибыль федеральным налогом в Российской Федерации? Каков подход в других государствах?
5. Понятие организации для целей налога на прибыль организаций.
122
Занятие 12. Налог наприбыль организаций
6. Платят ли некоммерческие организации налог на прибыль организаций? Партнерства? Клубы? Кто не платит налог на прибыль
организаций?
7. В чем заключается главная проблема определения резидентства
юридического лица? Какие тесты применяются для определения резидентства организации в Российской Федерации и других государствах?
8. В чем смысл института консолидированной группы налогоплательщиков (КГН)? Какие существуют модели КГН? Широко ли распространен этот институт в Российской Федерации и в других государствах?
9. Из чего формируется «прибыль» организации-резидента для целей изучаемого налога?
10. Когда признается прибылью лишь доход, полученный из источников в Российской Федерации?
11. Используется ли категория «вмененный доход» для целей налога
на прибыль организаций?
12. Перечислите виды доходов для целей налога на прибыль организаций. В чем отличие от понятия «доход» в НДФЛ?
13. Какие условия должны быть соблюдены, чтобы «расход» был
признан для целей налога на прибыль организаций? Перечислите эти
условия и охарактеризуйте их.
14. Какую роль сыграл Конституционный Суд РФ для формирования категории «экономическая оправданность расходов»?
15. Что означает «документально подтвердить расход»?
16. Виды реализационных расходов для целей налога на прибыль
организаций.
17. В чем смысл института амортизации?
18. Что такое «основные средства»?
19. Какие существуют методы амортизации? Почему в различных
случаях вводятся разные методы амортизации?
20. Какой метод расчета налоговой базы преимущественно применяется для целей налога на прибыль организаций? Почему?
21. Какие ставки налога на прибыль организаций предусмотрены
российским налоговым законодательством?
22. В чем заключается специфика ставки налога на прибыль
организаций?
23. Какие льготы применяются для целей налога на прибыль
организаций?
24. В чем смысл института постоянного представительства?
25. Какие бывают виды постоянных представительств?
26. Что такое «вспомогательная» и «подготовительная» деятельность?
123
Глава 3. Тематика и содержание практических (семинарских) занятий
Задачи
Задача 1
Компания арендовала помещение. Договор аренды был заключен
на срок более года, при этом он не был зарегистрирован. При налоговой проверке компании налоговая инспекция потребовала исключить
из состава расходов арендные расходы.
Оцените требование налоговой инспекции.
Задача 2
Мексиканская компания приобрела здание на территории России
и начала сдавать его в аренду российским и иностранным компаниям
поэтажно под офисные площади. При этом сдача в аренду здания оформлялась в Мексике и представители мексиканской компании для этого
в Россию не выезжали.
Как должны облагаться в России доходы мексиканской компании
и должны ли облагаться вообще?
Задача 3
Компания «Баранов и сыновья» в 2015 г. отгрузила свою продукцию покупателю, которая должна была быть оплачена покупателем
в течение 10 дней после отгрузки. Покупатель не погасил свою задолженность в течение срока исковой давности.
Каковы должны быть действия компании при формировании налогооблагаемой прибыли в 2018 г.?
Задача 4
Работникам компании к Новому году были выданы подарки. Компания стоимость подарков отнесла на расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль.
Оцените законность действий компании.
Задача 5
Российская компания в 2018 г. получила 5 млн руб. прибыли от торговли мебелью и 2 млн руб. убытка от операций с покупкой и продажей
акций на фондовом рынке.
Определите сумму налога на прибыль, которую компания должна
заплатить в 2018 г.
124
Занятие 12. Налог наприбыль организаций
Задача 6
ООО «White Star Shawerma» (далее – Общество) было учреждено
в августе 2017 г. и осуществляло деятельность по производству и реализации продуктов общественного питания. Общество применяло
общую систему налогообложения. За 2018 г. Общество осуществило
следующие расходы:
– на аренду здания в центре г. Москвы 10 млн руб.;
– на приобретение производственного цеха в Подмосковье, импортного оборудования в размере 60 млн руб.;
– на закупку товарно-материальных ценностей (мясо, сыр, мука,
соль, сахар, фрукты, овощи и пр.) для производства готовой продукции
на сумму 50 млн руб.;
– на оплату труда персонала в размере 10 млн руб. (фонд оплаты
труда);
– на официальные переговоры с контрагентами 500 тыс. руб.;
– на заем от Сбербанка в размере 100 млн руб. с процентной ставкой в размере 10%, поскольку собственных средств у Общества было
недостаточно. При этом проценты по договору займа подлежали уплате
по истечении срока договора – в 2020 г.;
– на покупку генеральным директором живого питона для устрашения работников 200 тыс. руб.;
– на оплату выступления артистов лейбла «White Star» на официальном открытии первого ресторана наличными денежными средствами
в размере 300 тыс. руб. на основании устных договоренностей;
– на уплату штрафов в общей сумме 100 тыс. руб. за совершение
правонарушений, предусмотренных КоАП РФ.
Какие расходы могут быть учтены в базе по налогу на прибыль
и при соблюдении каких условий?
Может ли Общество признать расходы, если оно не получит доход
в 2017 г.? Если может, то как?
Задача 7
В январе 2013 г. ООО «Волк с улицы Ленина» приобрело 80% долей
в ООО «Биткоин сервис» за 3 млн руб. В первые полгода дочерняя
компания показала хороший финансовый результат и через полгода
распределила полученную прибыль в размере 1 млн руб.
В 2015 г. рынок криптовалют показал рост, ООО «Биткоин сервис»
получило прибыль и распределило дивиденды в размере 20 млн руб.
125
Глава 3. Тематика и содержание практических (семинарских) занятий
В ноябре 2017 г. на пике роста криптовалют ООО «Волк с улицы
Ленина» приняло решение продать 20% долей в дочернем обществе
за 10 млн руб.
В марте 2018 г. ООО «Волк с улицы Ленина» решило выйти из криптовалютного бизнеса и продало 60% долей также за 10 млн руб.
Какие последствия по налогу на прибыль возникли у ООО «Волк
с улицы Ленина»? Рассчитайте сумму налога на прибыль по каждой
операции, приведенной выше. Свой ответ сопроводите ссылками
на действующее законодательство, разъяснения финансовых органов,
судебную практику.
Задача 8
В ходе выездной налоговой проверки филиала кипрской компании
«Ланитис» в г. Москве за 2018 г. налоговые органы обнаружили стеллажи
с регистрами бухгалтерского учета и отчетности кипрской компании,
счета за буфетное обслуживание во время проведения пяти заседаний
совета директоров в гостинице «Националь», а также договор аренды
квартиры для проживания генерального директора иностранной компании на Тверской улице, заключенный на период с 1 января 2018 г.
по 31 декабря 2019 г. На основании полученной информации налоговый
орган доначислил компании «Ланитис» налог на прибыль за 2018 г.
со всех ее доходов, полученных как в России, так и за рубежом.
Правомерны ли действия налогового органа?
Нормативные акты
Налоговый кодекс РФ. Часть первая (с изм. и доп.).
Налоговый кодекс РФ. Часть вторая (с изм. и доп.).
Литература
Основная
Налоговое право: Учебник для вузов / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.:
Альпина Паблишер, 2015.
Налоговое право. Особенная часть: Учебник для вузов / С.Г. Пепеляев, П.А. Попов, А.А. Косов и др.; Под ред. С.Г. Пепеляева. М.:
Просвещение, 2017.
Пепеляев С.Г., Сосновский С.А. Налогообложение доходов и прибы-
ли. М.: Статут, 2015.
126
Занятие 13. Налог надобавленную стоимость, акцизы
Дополнительная
Гидирим В.А. Принцип резидентства корпораций в международном
налоговом праве // NB: Международное право. 2013. № 1. С. 123–170.
Исаев А.А., Тарасов И.Т. Финансы и налоги: очерки теории и политики.
М.: Статут, 2004 (серия «Золотые страницы финансового права России»).
Налоговое право России. Особенная часть: Учебник / Отв. ред.
Н.А. Шевелева. М.: Юристъ, 2004.
Налоговое право России: Учебник для академического бакалавриата / А.А. Тедеев, В.А. Парыгина. 6-е изд., перераб. и доп. М.: Юраит,
2018 (серия «Бакалавр. Академическии курс»).
Налоговое право: Учебник для бакалавров / Отв. ред. Е.Ю. Грачева,
О.В. Болтинова. М.: Проспект, 2015.
Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. 4-е изд.,
перераб. и доп. М.: Норма, Инфра-М, 2008.
Финансовое право: Учебник для вузов / Под ред. Е.Ю. Грачевой.
2-е изд., перераб. и доп. М.: Проспект, 2009.
Цыпкин С.Д. Доходы государственного бюджета СССР. Правовые
вопросы. М.: Юрид. лит., 1973.
Интернет-ресурсы для подготовки к занятию
Официальный сайт Минфина России: https://www.minfin.ru.
Официальный сайт Казначейства России: http://www.roskazna.ru.
Официальный сайт ФНС России: http://www.nalog.ru.
Официальный сайт МВФ: www.imf.org.
Официальный сайт ОЭСР: http://www.oecd.org.
Программное обеспечение для подготовки к занятию
СПС «Гарант».
СПС «КонсультантПлюс».
Занятие 13. Налог на добавленную стоимость, акцизы
Вопросы для самостоятельной подготовки и обсуждения на семинаре
Блок I. Общая характеристика налога на добавленную стоимость
1. История возникновения налога на добавленную стоимость.
127
Глава 3. Тематика и содержание практических (семинарских) занятий
2. Отличия НДС от налогов с оборота и акцизов.
3. Механизм налога на добавленную стоимость.
4. Нейтральность как один из руководящих принципов НДС.
5. Место НДС в системах налогов различных государств.
6. Понятие добавленной стоимости. Методы ее расчета.
Блок II. Субъект и объект налога на добавленную стоимость
7. Субъект и носитель НДС.
8. Объект НДС. Общая характеристика.
9. Трансграничные операции как объект НДС.
10. Реализация товаров, работ и услуг как объект НДС.
11. Внутренние операции, помимо реализации товаров, работ и ус-
луг, как объект НДС.
Блок III. Формирование налоговой базы и иные элементы состава НДС
12. Правила определения налоговой базы для трансграничной
реализации.
13. Правила определения налоговой базы для внутренних операций.
14. Момент определения налоговой базы.
15. Порядок исчисления НДС. Вычеты и возмещение НДС.
16. Налоговый период и ставка НДС. Смешанная реализация.
17. Нулевая ставка и освобождение от НДС.
18. НДС как территориальный налог на потребление. Разграничение
юрисдикции государств по взиманию НДС. Проблема определения
места потребления.
Блок IV. Акцизы
19. Механизм акциза. Его специфика и роль в системе налогов.
Акциз как доход бюджета.
20. Субъекты акцизов.
21. Предметы акцизов. Объект налогообложения.
22. Ставки акцизов: особенности установления.
23. Налоговая база и иные элементы юридического состава акцизов.
Задания
1. Что стало причиной разработки НДС?
128
Занятие 13. Налог надобавленную стоимость, акцизы
2. Какие преимущества есть у НДС при сравнении его с другими
налогами с оборота?
3. Что такое «каскадный эффект» налога с оборота? Возникает ли
он в НДС?
4. Почему говорят, что предмет НДС универсален?
5. Перечислите и охарактеризуйте все возможные аргументы за и доводы против введения НДС.
6. Почему НДС является федеральным налогом?
7. Какой метод расчета НДС используется в Российской Федерации?
8. Каковы последствия невыделения НДС плательщиком?
9. Может ли организация, обнаружив, что она не удержала НДС
у покупателя, взыскать недостающую сумму у последнего?
10. Являются ли иностранные организации плательщиками НДС?
11. Кто может быть освобожден от обязанности плательщика НДС?
12. Что такое реализация для целей НДС?
13. Что такое квазиреализация?
14. Существует ли раздельный учет в НДС?
15. Что такое «исходящий» и «входящий» («входной») НДС?
16. Возможен ли поэтапный вычет НДС?
17. Объясните смысл расчетной ставки НДС.
18. В чем отличие единой реализации от множественной?
19. Являются ли тождественными использование нулевой ставки
и освобождение для целей НДС?
20. Что такое принцип страны назначения?
21. Почему акциз называют селективным налогом?
22. С какой целью вводят акцизы? Какую функцию они выполняют?
23. Какой из элементов состава важнее в акцизе: субъект или предмет? Почему?
24. Возможен ли «каскадный эффект» при взимании акциза?
25. Что такое акцизная марка?
26. Существуют ли льготы по акцизам?
Задачи
Задача 1
ООО «Детская радость» занимается продажей колясок для детских
магазинов в Российской Федерации. Эти коляски ООО «Детская радость» закупает у британской компании «LLC«Kids»» и импортирует
их, а в дальнейшем перепродает потребителям в Российской Федерации. На закупку колясок в I квартале 2017 г. ООО «Детская радость»
129
Глава 3. Тематика и содержание практических (семинарских) занятий
потратило 1 млн руб. Помимо продажи колясок «LLC«Kids»» в феврале
2017 г. провела для ООО «Детская радость» исследование рынка сбыта
колясок в Российской Федерации и перспектив развития потребительского спроса с учетом демографических факторов в Российской
Федерации за 500 тыс. руб. (НДС в договоре не указан).
ООО «Детская радость» ранее приобрело права на использование товарного знака британской компании «LLC«Kids»». В связи с этим в I квартале 2017 г. ООО «Детская радость» перечислило 50 тыс. руб. плюс НДС
в качестве вознаграждения за использование товарного знака.
Помимо этого, ООО «Детская радость» уплатило НДС в размере
50 тыс. руб. за товары, работы и услуги, поставленные и оказанные
контрагентами в связи с реализацией колясок.
За I квартал 2017 г. ООО «Детская радость» реализовало детские
коляски на 6 млн руб. плюс НДС сетевым магазинам.
Рассчитайте сумму НДС ООО «Детская радость» к уплате в I квартале 2017 г. Укажите основания и порядок применения НДС к вычету
со ссылками на законодательство РФ.
Обязана ли LLC«Kids» уплатить НДС в Российской Федерации
в связи с обстоятельствами, указанными в задаче, и если да, то как?
Задача 2
Российская высокорейтинговая юридическая компания «РПР»
заключила договор с немецким концерном на оказание консультационных юридических услуг. Последний планирует строительство
и совместную с российским партнером эксплуатацию буровой платформы на морском шельфе Российской Федерации. Сотрудники российской юридической компании в рамках оказания услуг несколько
раз выезжали в г. Гамбург для участия в переговорах своего клиента
с подрядчиками и российским партнером.
Облагаются ли НДС указанные услуги юристов?
Задача 3
Частный предприниматель Баранов приобрел в Польше партию
детского трикотажа для дальнейший перепродажи в г. Смоленске. Вес
товара превысил 50 кг, стоимость покупки составила 10 тыс. евро. Знакомый польский бизнесмен предупредил Баранова, что ему придется
уплатить НДС на таможенном посту в Республике Беларусь, но Баранов заявил, что он в «чужой», транзитной стране никаких налогов
платить не будет.
Прав ли предприниматель?
130
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]