Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Финансовое право практикум. Учебно-методическое пособие для бакалавриата
.pdf
Занятие 4. Бюджет ибюджетное право
шением бюджетного, а не налогового законодательства. Перечисление
доли налога на прибыль в муниципальные бюджеты предусмотрено
не Налоговым кодексом РФ, а бюджетным законодательством региона, в данном случае Магаданской области. Поскольку сумма налога
выбыла из обладания налогоплательщика, хотя и не в надлежащий
бюджет, недоимки перед консолидированным бюджетом не возникло.
Следовательно, нет оснований для привлечения к ответственности
за неуплату налога и взыскания недоимки. Кроме того, распределением средств между бюджетами занимается Федеральное казначейство. К нему и следовало обратиться налоговому органу для возврата
излишне полученных средств из бюджета одного района и передачи
их в бюджет другого района.
Какое решение должен принять арбитражный суд?
Задача 6
В рамках программы развития сельского хозяйства и животноводства N-ской области 12 фермерских хозяйств получили в 2019 г.
адресные субсидии на закупку за рубежом элитных семян кукурузы.
Фермер Василий Сидоров, который также обращался за предоставлением субсидии, но получил отказ, обратился с жалобой в прокуратуру.
В своей жалобе он указал, что граждане не могут являться участниками
бюджетных отношений и получателями бюджетных средств, и просил
разобраться с фактом незаконного, по его мнению, расходования бюджетных средств на выдачу субсидий.
Обоснована ли жалоба гражданина на нарушение бюджетного
законодательства?
Задача 7
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования «Институт племенного животноводства» (далее – Институт) заключило с Правительством Центральноафриканской
Республики (далее – Правительство) контракт «О развитии академического сотрудничества на период 2019–2024 годов». По данному договору
Институт обязуется обучать студентов, направленных Правительством,
а Правительство обязуется выплачивать вознаграждение за образовательные услуги из расчета 15 тыс. долл. США на одного обучающегося.
Должен ли возникающий доход учитываться в составе доходов федерального бюджета? На какой счет вуз сможет получать эти деньги:
на счет в уполномоченном банке или на лицевой счет в Федеральном
казначействе?
61
Глава 3. Тематика и содержание практических (семинарских) занятий
Нормативные акты
Конституция РФ. Ст. 10, 71–73, 104, 106.
Бюджетный кодекс РФ.
Налоговый кодекс РФ. Ст. 45.
ГК РФ. Ст. 123.21, 123.22.
КоАП РФ. Ст. 15.14–15.15.16.
УК РФ. Ст. 285.1, 285.2.
Федеральный закон от 29 ноября 2018 г. № 459-ФЗ «О федеральном
бюджете на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов» // СЗ РФ.
2018. № 49 (ч. 2–6). Ст. 7531 (с приложениями).
Федеральный закон от 11 октября 2018 г. № 354-ФЗ «Об исполнении федерального бюджета за 2017 год» // СЗ РФ. 2018. № 42 (ч. 1, 2).
Ст. 6368 (с приложениями).
Федеральный закон от 3 ноября 2006 г. № 174-ФЗ «Об автономных
учреждениях» // СЗ РФ. 2006. № 45. Ст. 4626 (с изм. и доп.).
Федеральный закон от 6 октября 2003 г. № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» // СЗ РФ. 2003. № 40. Ст. 3822 (с изм. и доп.).
Федеральный закон от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» // СЗ РФ. 2013. № 14. Ст. 1652 (с изм. и доп.).
Постановление Правительства РФ от 25 декабря 2018 г. № 1664
«Об особенностях реализации Федерального закона «О федеральном
бюджете на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов»» //
СЗ РФ. 2018. № 53 (ч. 2). Ст. 8697.
Постановление Правительства РФ от 1 декабря 2004 г. № 703 «О Федеральном казначействе» // СЗ РФ. 2004. № 49. Ст. 4908 (с изм. и доп.).
Приказ Минфина России от 8 июня 2018 г. № 132н «О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации
Российской Федерации, их структуре и принципах назначения» //
Официальный интернет-портал правовой информации: http://www.
pravo.gov.ru, 29.08.2018.
Приказ Минфина России от 29 ноября 2017 г. № 209н «Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления». Официальный интернет-портал правовой
информации: http://www.pravo.gov.ru, 13.02.2018.
Приказ Минфина России от 11 декабря 2018 г. № 259н «Об утверждении Порядка осуществления территориальными органами Федерального казначейства санкционирования расходов, источником финан-
62
Занятие 4. Бюджет ибюджетное право
сового обеспечения которых являются целевые средства, при казначейском сопровождении целевых средств в случаях, предусмотренных
Федеральным законом «О федеральном бюджете на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов»» // Официальный интернет-портал
правовой информации: http://www.pravo.gov.ru, 22.01.2019.
Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов
(утв. Минфином России) // Официальный сайт Минфина России:
https:www.minfin.ru, 02.10.2018.
Приказ Казначейства России от 17 октября 2016 г. № 21н «О порядке
открытия и ведения лицевых счетов территориальными органами Федерального казначейства» // Официальный интернет-портал правовой
информации: http://www.pravo.gov.ru, 02.12.2016 (с изм. и доп.).
Классификатор нарушений (рисков), выявляемых Федеральным
казначейством в ходе осуществления контроля в финансово-бюджетной сфере (утв. Казначейством России 19 декабря 2017 г.) // СПС
«КонсультантПлюс».
Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 22 июня
2006 г. № 21 «О некоторых вопросах практики рассмотрения арбитражными судами споров с участием государственных и муниципальных
учреждений, связанных с применением статьи 120 Гражданского кодекса
Российской Федерации» // Вестник ВАС РФ. 2006. № 8.
Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 22 июня
2006 г. № 23 «О некоторых вопросах применения арбитражными судами норм Бюджетного кодекса Российской Федерации» // Вестник
ВАС РФ. 2006. № 8.
Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 17 мая
2007 г. № 31 «О рассмотрении арбитражными судами отдельных категорий дел, возникающих из публичных правоотношений, ответчиком
по которым выступает бюджетное учреждение» // Вестник ВАС РФ.
2007. № 7.
Литература
Основная
Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Е.Ю. Грачева, Г.П. Толстопятенко. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Проспект (ТК Велби), 2009.
Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева, Е.В. Покачалова. 6-е изд., перераб. и доп. М.: Норма, 2017.
63
Глава 3. Тематика и содержание практических (семинарских) занятий
Финансовое право: Учебник / Отв. ред. М.В. Сенцова. 4-е изд.,
перераб. и доп. М.: Кнорус, 2012.
Комягин Д.Л. Бюджетное право: Учебник для вузов. М.: ИД Высшей
школы экономики, 2017.
Дополнительная
Актуальные проблемы финансового права: Монография / Л.Л. Арзуманова, Н.М. Артемов, О.В. Болтинова и др.; Отв. ред. Е.Ю. Грачева.
М.: Норма, Инфра-М, 2016.
Бесчеревных В.В. Компетенция Союза ССР в области бюджета. М.:
Юрид. лит., 1976.
Бюджет России: развитие и обеспечение экономической безопасности: Монография / Под ред. В.К. Сенчагова. М.: Инфра-М,
2015.
Бюджетная система России: Учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / Под ред. Г.Б. Поляка.
М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016.
Бюджетное право РФ: Ежегодник. 2006 / Под общ. ред. С.В. Запольского, Д.М. Щекина; Международная ассоциация финансового
права. М.: Статут, 2007.
Бюджетное право: Учебное пособие / Под ред. М.В. Карасевой.
М.: Эксмо, 2010.
Бюджетное право: Учебное пособие для студентов юридических
и экономических вузов / Под ред. Г.Б. Поляка, П.И. Кононова. М.:
ЮНИТИ-ДАНА; Закон и право, 2008.
Годме П.М. Финансовое право. М.: Прогресс, 1978.
Горбунова О.Н., Селюков А.Д., Другова Ю.В. Бюджетное право Рос-
сии: Учебное пособие. М.: Кнорус, 2002.
Ивлиева М.Ф., Тарло А.Е. Бюджетное право и вопросы имущественной ответственности казны // Законодательство. 2012. № 10.
Крохина Ю.А. Бюджетное право и российский федерализм. М.:
Норма, 2002.
Ногина О.А. Об основных тенденциях реформирования системы
государственных внебюджетных социальных фондов как финансовой
основы новой системы социального страхования // Бюджетное право:
вопросы теории и практики. СПб.: Питер, 2002.
Оптимальные подходы государств – членов ОЭСР к обеспечению
прозрачности государственного бюджета: Пер. с англ. / ОЭСР, 2001 //
http://www.oecd.org/gov/budgeting/1905266.pdf.
64
Занятие 4. Бюджет ибюджетное право
Парыгина В.А., Тедеев А.А. Бюджетное право и процесс: Учебник.
М.: Эксмо, 2005.
Пискотин М.И. Советское бюджетное право (Основные проблемы).
М.: Юрид. лит., 1971.
Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов:
Учебное пособие. М.: Инфра-М, 1996.
Разделение властей: Учебное пособие. 2-е изд., перераб. и доп. /
Отв. ред. М.Н. Марченко. М.: Изд-во МГУ; Юрайт-Издат, 2004.
Ровинский Е.А. Основные вопросы теории советского финансового
права. М.: Госюриздат, 1960.
Руководство по обеспечению прозрачности в бюджетно-налоговой
сфере. Вашингтон (округ Колумбия): Международный валютный фонд,
Управление по бюджетным вопросам, 2001 (изд. на рус. яз. подготовлено Службой переводов МВФ; Пер. с англ. Ю.А. Новицкого).
Руководство по статистике государственных финансов 2001 года: Пер.
с англ. / Международный валютный фонд, Статистическое управление
МВФ // https://www.imf.org/external/pubs/ft/gfs/manual/rus/index.htm.
Селюков А.Д. Правовое регулирование бюджетных отношений:
теория и практика. М.: Изд-во МГЮА, 2002.
Стиглиц Дж. Экономика государственного сектора: Пер. с англ.
М.: Изд-во МГУ; Инфра-М, 1997.
Стрельников В.В. Финансово-правовые отношения в сфере страхования // Журнал российского права. 2006. № 2.
Танци В. Правительство и рынки: меняющаяся экономическая роль
государства: Пер. с англ. М.: Изд-во Института Гайдара, 2018.
Финансовое право: Учебник / Под ред. Е.А. Ровинского. М.: Юрид.
лит., 1971.
Шевелева Н.А. Бюджетная система России: опыт и перспективы
правового регулирования в период социально-экономических реформ.
СПб.: Изд-во СПбГУ, 2004.
Manual on Fiscal Transparency / Fiscal Affairs Dept., International
Monetary Fund. Washington (D.C.): IMF, 2007 rev. ed. // Electronic access:
https://www.imf.org/en/Publications/Manuals-Guides/Issues/2016/12/31/
Manual-on-Fiscal-Transparency-2007-20556.
Government Finance Statistics Manual 2014 / International Monetary
Fund. Washington (D.C.): IMF, 2014 // Electronic access: https://www.imf.
org/external/Pubs/FT/GFS/Manual/2014/gfsfinal.pdf.
Recommendation of the Council on Budgetary Governance / OECD
2015 // Electronic access: http://www.oecd.org/gov/budgeting/Recommendation-of-the-Council-on-Budgetary-Governance.pdf.
65
Глава 3. Тематика и содержание практических (семинарских) занятий
Интернет-ресурсы для подготовки к занятию
Официальный сайт Минфина России: https://www.minfin.ru.
Официальный сайт Казначейства России: http://www.roskazna.ru.
Единый портал бюджетной системы Российской Федерации: http://
budget.gov.ru.
Официальный сайт МВФ: www.imf.org.
Официальный сайт ОЭСР: http://www.oecd.org.
Программное обеспечение для подготовки к занятию
СПС «Гарант».
СПС «КонсультантПлюс».
Занятие 5. Бюджетный процесс
Вопросы для самостоятельной подготовки и обсуждения на семинаре
Блок I. Понятие бюджетного процесса
1. Понятие бюджетного процесса. Место процессуальных норм
в системе бюджетного права.
2. Влияние системы сдержек и противовесов при разделении властей на организацию бюджетного процесса. Цикличность и многостадийность бюджетного процесса. Баланс полномочий исполнительной
и законодательной власти в бюджетном процессе. Контроль и политическая ответственность в бюджетном процессе.
3. Особенности бюджетного процесса в федеративном государстве.
4. Принципы бюджетного процесса.
5. Правовое значение бюджетной классификации для регламентации бюджетного процесса.
Блок II. Стадийность бюджетного процесса
6. Необходимость деления бюджетного процесса на стадии.
7. Количество стадий бюджетного процесса: разные подходы.
8. Общая схема анализа стадии бюджетного процесса (ключевые
субъекты, их права и обязанности на данной стадии; цель; процессуальные сроки; правовой результат и его оформление).
66
Занятие 5. Бюджетный процесс
Блок III. Анализ стадий бюджетного процесса
9. Порядок составления проекта бюджета (на примере федерального
бюджета): ключевые субъекты, их права и обязанности на данной стадии;
цель; процессуальные сроки; правовой результат, его оформление.
10. Экономические и нормативно-правовые пределы реализации
бюджетных полномочий при составлении проекта бюджета. Законодательство о доходах. Связанные и дискреционные расходы.
11. Порядок рассмотрения и утверждения бюджета (на примере федерального бюджета): ключевые субъекты, их права и обязанности на данных
стадиях; цель; процессуальные сроки; правовой результат, его оформление.
12. Порядок исполнения бюджета (на примере федерального бюджета): ключевые субъекты, их права и обязанности на данной стадии;
цель; процессуальные сроки.
13. Принцип единства кассы на стадии исполнения бюджета и роль
Казначейства России в реализации этого принципа. Исполнение бюджета по доходам, по расходам и по источникам покрытия дефицита.
14. Правовой результат стадии исполнения бюджета, его фиксация
посредством бюджетного учета. Достоверность фиксации результата
и текущий бюджетный контроль.
15. Порядок отчета об исполнении бюджета (на примере федерального бюджета): ключевые субъекты, их права и обязанности на данной
стадии; цель; процессуальные сроки; правовой результат.
Блок IV. Модифицированные виды бюджетного процесса
16. Особенности бюджетного процесса в отношении бюджетов
внебюджетных фондов.
17. Особенности бюджетного процесса в случае внесения изменений и дополнений в действующий бюджет (на примере федерального
бюджета).
18. Особенности бюджетного процесса при хроническом нарушении
бюджетной дисциплины.
19. Особенности бюджетного процесса в чрезвычайных ситуациях.
Задания
1. Поясните, для чего необходимо придание процессуальной формы
отношениям, связанным с планированием и расходованием государственных бюджетных ассигнований.
67
Глава 3. Тематика и содержание практических (семинарских) занятий
2. Поясните, какие признаки характеризуют отношения по поводу
принятия бюджета как процессуальную деятельность. Насколько те
же признаки характерны для исполнения бюджета, в какой мере оно
имеет процессуальный характер?
3. Нужен ли ежегодно возобновляющийся бюджетный цикл в условиях среднесрочного бюджетного планирования и программного
бюджетирования?
4. Почему бюджетная классификация не закрепляется непосредственно Бюджетным кодексом РФ, хотя едина для всей бюджетной
системы и необходима для всех стадий бюджетного процесса?
5. Перечислите стадии бюджетного процесса. По каким признакам
они выделяются?
6. Поясните, в чем состоит правовое значение утверждения доходов и расходов бюджета на плановый период: могут ли они быть
пересмотрены; могут ли органы исполнительной власти расходовать
в очередном финансовом году бюджетные ассигнования в пределах
сумм, утвержденных на плановый период.
7. Поясните, из каких источников получает информацию Минфин
России при составлении проекта федерального бюджета.
8. Подлежат ли обязательному включению в бюджет на очередной
финансовый год суммы финансирования, предусмотренные различными долгосрочными бюджетными программами?
9. Какими правами обладает законодательная власть на стадии
составления проекта бюджета и почему?
10. В какие сроки происходит составление проекта федерального
бюджета?
11. Является ли так называемое бюджетное правило процессуальной
нормой бюджетного права?
12. Как бюджетная политика исполнительной власти закрепляется
в виде правовых актов и реализуется в бюджетном процессе?
13. Нужно ли вносить поправки в налоговое законодательство одновременно с принятием закона о бюджете?
14. Обозначьте предмет первого чтения при рассмотрении федерального бюджета Государственной Думой.
15. Какова роль Счетной палаты РФ на стадии рассмотрения бюджета? Может ли Счетная палата инициировать внесение поправок
в законопроект о федеральном бюджете?
16. Поясните, что является предметом второго чтения при рассмотрении федерального бюджета Государственной Думой. В чем состоит
значение второго чтения, почему оно необходимо?
68
Занятие 5. Бюджетный процесс
17. В чем состоят особенности третьего чтения по предмету и правовым последствиям?
18. Возможно ли отклонение закона о федеральном бюджете Советом Федерации или Президентом РФ, какие правовые последствия
оно повлечет?
19. Какие правовые последствия наступают, если к началу очередного финансового года закон о бюджете не принят?
20. Как именуются ключевые участники бюджетного процесса,
ответственные за исполнение федерального бюджета по доходам?
21. Может ли Минфин России изменять назначение бюджетных ассигнований без внесения изменений в закон о федеральном бюджете?
22. Насколько точным является утверждение, что любые отношения по исполнению бюджета всегда имеют процессуальную форму и регламентированы процессуальными нормами бюджетного
законодательства?
23. Будет ли нарушением бюджетного законодательства сбор доходов в сумме большей или меньшей, чем бюджетные показатели? Какие
последствия это повлечет?
24. Будет ли нарушением бюджетного законодательства совершение расходов в сумме меньшей, чем бюджетные показатели? Какие
последствия это повлечет?
25. Каковы правовые последствия отклонения представительным
органом власти отчета об исполнении бюджета?
Задачи
Задача 1
Государственная Дума РФ одобрила федеральный бюджет в первом
чтении. Однако к моменту второго чтения произошло существенное
изменение обстановки: начался глобальный финансовый кризис, а также снизилась на 60% цена нефти на международном рынке.
Какие возможны варианты действий Правительства РФ и Государственной Думы РФ для учета новой экономической ситуации, влияющей
на основные показатели федерального бюджета на очередной финансовый год?
Задача 2
Используя открытые источники, найдите в российской или зарубежной практике пример бюджетного расхода, имеющего сугубо
дискреционный характер, т.е. такого расхода, совершение которого
69
Глава 3. Тематика и содержание практических (семинарских) занятий
зависело бы исключительно от достижения согласия между исполнительной и законодательной властью в рамках бюджетного процесса.
Задача 3
Государственная Дума РФ рассматривала проект федерального
закона о внесении изменений и дополнений в бюджет текущего года.
Изменения были связаны с незапланированными расходами на оказание помощи банкам с государственным участием путем внесения
дополнительных средств в их уставные капиталы. Характеризуя законопроект, чиновник Минфина России пояснил, что дополнительные
расходы были произведены за счет бюджетной экономии, в связи с чем
основные показатели бюджета не изменились.
Прокомментируйте смысл данного высказывания. Будет ли в подобной ситуации процедура рассмотрения изменений, вносимых
в бюджет, отличаться от процедуры рассмотрения бюджета?
Задача 4
Гражданин В.С. Сидоров отработал 43 года на Мытищинском машиностроительном заводе слесарем и вышел на пенсию по старости.
Однажды он не получил пенсию в срок. В следующем месяце пенсию
тоже задержали.
Гражданин Сидоров обратился с запросом в Главное управление
Федерального казначейства. Ссылаясь на ст. 36 БК РФ о полноте предоставления информации о ходе исполнения бюджетов, он потребовал
разъяснений о том, какие именно трудности в исполнении федерального бюджета привели к задержке выплаты пенсии.
Правомерно ли требование гражданина Сидорова о предоставлении информации, правильно ли оно адресовано в данной конкретной
ситуации?
Задача 5
В обеспечение иска швейцарской экспортно-импортной торговой
фирмы «Нога» к Российской Федерации о взыскании задолженности
по поставкам товаров по бартерным контрактам 1992 г. 13 июля 2000 г.
в порту г. Бреста (Франция) был арестован российский парусник «Седов», прибывший для участия в международном морском празднике
«Брест-2000».
24 июля 2000 г. суд снял арест с парусника, мотивируя свое решение
тем, что судно не является государственной собственностью, а принадлежит Мурманскому государственному техническому университету.
70
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]