Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Финансовое право практикум. Учебно-методическое пособие для бакалавриата
.pdf
Занятие 3. Финансовый контроль
жено летнее кафе, владелец – частный предприниматель Х. Балаян,
арендные отношения не оформлены.
Правомерно ли включение данного вопроса в акт проверки?
Задача 14
В период с 28 марта по 15 апреля 2016 г. Управлением Федерального
казначейства по Ставропольскому краю была проведена внеплановая
выездная проверка соблюдения условий, порядка и целей предоставления
ООО «Лучший автомобиль» (далее – Общество) субсидии как производителю колесных транспортных средств в соответствии с постановлениями
Правительства РФ от 15 января 2014 г. № 30–32 за период с 1 января
2014 г. по 31 декабря 2015 г. По результатам проверки был составлен акт
выездной проверки от 28 апреля 2016 г., в котором проверяющий орган
указал, что в отношении Общества была допущена переплата субсидии
из федерального бюджета на компенсацию части затрат, связанных с выпуском и поддержкой гарантийных обязательств в отношении колесных
транспортных средств, соответствующих нормам Евро-4 и Евро-5, в общей сумме 231 501 500 руб., что является нарушением условий предоставления субсидий, а также Обществом не соблюдались сроки сдачи
отчетности и сроки подачи заявлений о предоставлении субсидии.
Какие последствия может повлечь для Общества получение излишней суммы субсидии? Какие существуют риски привлечения к ответственности за выявленные нарушения? Какие документы могут
быть составлены (вынесены) проверяющими по результатам проверки
и каков порядок оспаривания результатов проверки?
Задача 15
Муниципальный депутат одного из районов г. Москвы Валентина К., испытывая личную неприязнь к главному бухгалтеру администрации Совета депутатов Карине Ш., потребовала у последней представить для проверки все бухгалтерские документы за 2018 г., относящиеся
к выплате зарплаты и премий сотрудникам администрации. Главный
бухгалтер отказалась представить эти документы, сославшись на коммерческую тайну. Депутат обратилась в прокуратуру с заявлением
о воспрепятствовании ее депутатской деятельности.
Кто прав в этой ситуации?
Задача 16
Крупнейший западный банк «S» открыл в г. Москве дочернее
подразделение. Несмотря на возражения главного бухгалтера банка
51
Глава 3. Тематика и содержание практических (семинарских) занятий
Петрова, зарубежными специалистами была установлена автоматизированная система бухгалтерского учета на английском языке,
разработанная и внедренная в головной компании. Клиентам банка
стали выдаваться выписки и другие банковские документы на английском языке.
Соответствует ли такая практика российскому законодательству?
Нормативные акты
Лимская декларация руководящих принципов контроля 1977 г.
(ИНТОСАИ).
Конституция РФ.
Бюджетный кодекс РФ.
Налоговый кодекс РФ. Часть первая (с изм. и доп.).
Федеральный конституционный закон от 17 декабря 1997 г.
№ 2-ФКЗ «О Правительстве Российской Федерации» // СЗ РФ. 1997.
№ 51. Ст. 5712 (с изм. и доп.).
Закон РФ от 21 марта 1991 г. № 943-I «О налоговых органах Российской Федерации» // ВВС РСФСР. 1991. № 15. Ст. 492 (с изм. и доп.).
Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. № 395-I «О банках и банковской деятельности» (в ред. Федерального закона от 3 февраля 1996 г.
№ 17-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР
«О банках и банковской деятельности в РСФСР»») // СЗ РФ. 1996.
№ 6. Ст. 492 (с изм. и доп.).
Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном
регулировании и валютном контроле» // СЗ РФ. 2003. № 50. Ст. 4859
(с изм. и доп.).
Федеральный закон от 6 октября 1999 г. № 184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской
Федерации» // СЗ РФ. 1999. № 42. Ст. 5005 (с изм. и доп.).
Федеральный закон от 6 октября 2003 г. № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» // СЗ РФ. 2003. № 40. Ст. 3822 (с изм. и доп.).
Федеральный закон от 5 апреля 2013 г. № 41-ФЗ «О Счетной палате
Российской Федерации» // СЗ РФ. 2013. № 14. Ст. 1649 (с изм. и доп.).
Федеральный закон от 7 февраля 2011 г. № 6-ФЗ «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов
субъектов Российской Федерации и муниципальных образований» //
СЗ РФ. 2011. № 7. Ст. 903 (с изм. и доп.).
52
Занятие 3. Финансовый контроль
Федеральный закон от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном
банке Российской Федерации (Банке России)» // СЗ РФ. 2002. № 28.
Ст. 2790 (с изм. и доп.).
Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском
учете» // СЗ РФ. 2011. № 50. Ст. 7344 (с изм. и доп.).
Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» // СЗ РФ. 2009. № 1. Ст. 15 (с изм. и доп.).
Указ Президента РФ от 8 июня 2004 г. № 729 «Об утверждении
Положения о Контрольном управлении Президента Российской Федерации» // СЗ РФ. 2004. № 24. Ст. 2395 (с изм. и доп.).
Указ Президента РФ от 13 мая 2000 г. № 849 «О полномочном представителе Президента Российской Федерации в федеральном округе» //
СЗ РФ. 2000. № 20. Ст. 2112 (с изм. и доп.).
Указ Президента РФ от 9 марта 2004 г. № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти» (с изм. и доп.,
внесенными Указом Президента РФ от 20 мая 2004 г. № 649 «Вопросы
структуры федеральных органов исполнительной власти») // СЗ РФ.
2004. № 11. Ст. 945; № 21. Ст. 2023 (с изм. и доп.).
Указ Президента РФ от 15 мая 2018 г. № 215 «О структуре федеральных органов исполнительной власти» // СЗ РФ. 2018. № 21. Ст. 2981
(с изм. и доп.).
Постановление Правительства РФ от 30 июня 2004 г. № 329 «О Министерстве финансов Российской Федерации» // СЗ РФ. 2004. № 31.
Ст. 3258 (с изм. и доп.).
Постановление Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. № 506 «Об
утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» // СЗ РФ.
2004. № 40. Ст. 3961 (с изм. и доп.).
Постановление Правительства РФ от 1 декабря 2004 г. № 703 «О Федеральном казначействе» // СЗ РФ. 2004. № 49. Ст. 4908 (с изм. и доп.).
Постановление Правительства РФ от 16 сентября 2013 г. № 809
«О Федеральной таможенной службе» // СЗ РФ. 2013. № 38. Ст. 4823
(с изм. и доп.).
Инструкция Банка России от 16 августа 2017 г. № 181-И «О порядке
представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам
подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным
операциям, порядке и сроках их представления» // Вестник Банка
России. 2017. № 96–97 (с изм. и доп.).
Приказ Минфина России от 9 января 2019 г. № 2н «О введении в действие международных стандартов аудита на территории Российской Феде-
53
Глава 3. Тематика и содержание практических (семинарских) занятий
рации и о признании утратившими силу некоторых приказов Министерства финансов Российской Федерации» // Официальный интернет-портал
правовой информации: http://www.pravo.gov.ru, 01.02.2019.
Литература
Основная
Овчарова Е.В. Финансовый контроль в Российской Федерации:
Учебное пособие. М.: Зерцало-М, 2013.
Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Е.Ю. Грачева, Г.П. Толстопятенко. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Проспект (ТК Велби), 2009.
Финансовое право: Учебник / Отв. ред. М.В. Сенцова. 4-е изд.,
перераб. и доп. М.: Кнорус, 2012.
Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева, Е.В. Покачалова. 6-е изд., перераб. и доп. М.: Норма, 2017.
Дополнительная
Грачева Е.Ю., Толстопятенко Г.П., Рыжкова Е.А. Финансовый кон-
троль: Учебное пособие. М.: ИД «Камерон», 2004.
Овчарова Е.В. Концепция и принципы финансового контроля //
Государство и право. 2012. № 11.
Овчарова Е.В. Система финансового контроля и правовой механизм
его реализации // Государство и право. 2012. № 12.
Правовое регулирование финансового контроля в Российской Федерации: проблемы и перспективы. М.: Норма, Инфра-М, 2013.
Родионова В.М., Шлейников В.И. Финансовый контроль: Учебник.
М.: ИД «ФБК-ПРЕСС», 2002.
Саунин А.Н. Аудит эффективности использования государственных
средств: Учебное пособие. М.: Изд-во Моск. ун-та, 2015.
Степашин С.В. Государственный аудит: проблемы и перспективы //
Дайджест-Финансы. 2006. № 11 (143).
Степашин С.В., Столяров Н.С., Шохин С.О., Жуков В.А. Государственный финансовый контроль: Учебник для вузов. СПб.: Питер, 2004.
Терехова Е.В. Негосударственный финансовый контроль. М.: Издво МГУ, 2006.
Шохин С.О., Воронина Л.И. Бюджетно-финансовый контроль и аудит. Теория и практика применения в России. М.: Финансы и статистика, 1999.
54
Занятие 3. Финансовый контроль
Интернет-ресурсы для подготовки к занятию
Официальный интернет-портал правовой информации: http://pravo.
gov.ru.
Официальный сайт Совета Федерации Федерального Собрания РФ:
http://www.council.gov.ru.
Официальный сайт Государственной Думы Федерального Собрания РФ: http://www.duma.gov.ru.
Официальный сайт Правительства РФ: http://government.ru.
Официальный сайт Конституционного Суда РФ: http://www.ksrf.
ru/ru.
Официальный сайт Верховного Суда РФ: http://www.supcourt.ru.
Официальный сайт арбитражных судов судебной системы Российской Федерации: http://www.arbitr.ru.
Официальный сайт Министерства юстиции РФ: http://minjust.ru.
Официальный сайт Министерства финансов РФ: http://www.minfin.ru.
Официальный сайт Казначейства России: http://www.roskazna.ru.
Единый портал бюджетной системы Российской Федерации: http://
budget.gov.ru.
Официальный сайт Федеральной налоговой службы России: https://
www.nalog.ru.
Сайт автоматизированной системы обеспечения законодательной
деятельности: http://sozd.parlament.gov.ru.
Официальный сайт Европейского Суда по правам человека: http://
www.echr.coe.int.
Европейской портал электронного правосудия: https://e-justice.
europa.eu.
План BEPS: http://www.oecd.org/tax/beps-reports.htm;http://www.
oecd.org/tax/beps/beps-actions.htm.
Кодекс внутренних доходов США с комментариями: https://www.
irs.gov/tax-professionals.
Social Science Research Network (Всемирная онлайн-библиотека
по гуманитарным наукам): https://ssrn.com/en.
Институт правовой информации США при Корнеллском университете: https://www.law.cornell.edu.
Программное обеспечение для подготовки к занятию
СПС «Гарант».
СПС «КонсультантПлюс».
55
Глава 3. Тематика и содержание практических (семинарских) занятий
Занятие 4. Бюджет и бюджетное право
Вопросы для самостоятельной подготовки и обсуждения на семинаре
Блок I. Понятие бюджета
1. Понятие бюджета с экономической точки зрения и с точки зрения
его материального содержания. Бюджет и казна.
2. Особенности бюджета с юридической точки зрения. Конституционно-правовое значение придания финансовому плану публичной власти формы закона. Бюджет в системе сдержек и противовесов
при разделении властей.
3. Функции бюджета как денежного фонда публичной власти: распределительная и регулятивная. Бюджетная политика как элемент
фискальной политики государства. Правовое закрепление направлений
и инструментов бюджетной политики.
Блок II. Структура бюджета
4. Структура бюджета. Доходы, расходы, дефицит и профицит.
5. Бюджетная классификация, ее правовое значение и состав.
6. Особенности учета нефтегазовых доходов в федеральном бюджете
и «бюджетное правило».
7. Правовые принципы-требования к бюджету (полнота, достоверность, прозрачность, сбалансированность и др.).
8. Консолидированные бюджеты: назначение, порядок составления.
9. Бюджетные и внебюджетные фонды, их соотношение. Суверенные фонды.
Блок III. Бюджетное планирование
10. Горизонт бюджетного планирования. Краткосрочное, среднесрочное и долгосрочное бюджетное планирование.
11. Финансовый год и плановый период. Юридические особенности
бюджетного планирования на плановый период.
12. Бюджетное планирование и стратегическое планирование.
Блок IV. Бюджетное право как подотрасль финансового права
13. Понятие бюджетного права. Место бюджетного права в системе
финансового права.
56
Занятие 4. Бюджет ибюджетное право
14. Система источников бюджетного права.
15. Бюджетные правоотношения, их особенности.
16. Субъекты бюджетных правоотношений.
Блок V. Бюджетная система, бюджетное устройство
17. Понятие бюджетной системы Российской Федерации, ее состав.
18. Понятие бюджетного устройства. Правовые принципы бюджетного устройства Российской Федерации (самостоятельность бюджетов
и единство бюджетной системы).
19. Бюджетные права (бюджетная компетенция) Российской Федерации, субъектов РФ и местного самоуправления.
20. Особенности бюджетной политики в федеративном государстве.
Межбюджетные отношения и межбюджетное регулирование. Распределение доходов и расходов между бюджетами различных уровней
бюджетной системы Российской Федерации. Межбюджетные трансферты и бюджетные кредиты.
Задания
1. Поясните, для чего государству нужен бюджет. Как соотносятся
бюджет и сводная бюджетная роспись?
2. Можно ли составлять бюджет государства в виде свода бюджетных росписей министерств и ведомств?
3. Сколько бюджетов нужно государству? Аргументируйте свое
мнение.
4. Является ли закон о бюджете нормативным правовым актом?
Каково юридическое значение придания бюджету формы закона?
5. Что такое бюджетная политика государства, в каких правовых
актах она закрепляется? Прокомментируйте, как соотносится закон
о бюджете с бюджетной политикой и долгосрочными бюджетными
программами.
6. Дайте определение кассового исполнения бюджета. В каких формах оно осуществляется? Назовите достоинства и недостатки казначейского исполнения бюджета.
7. Объясните, почему при расчете консолидированного бюджета
не учитываются межбюджетные трансферты.
8. Должны ли учитываться в составе доходов бюджета доходы государственных учреждений и принадлежащих государству компаний?
Аргументируйте свое мнение.
57
Глава 3. Тематика и содержание практических (семинарских) занятий
9. В средствах массовой информации встречается утверждение, что
доходы от экспорта нефти поступают в бюджет Российской Федерации. В чем состоят неточности подобного утверждения с юридической
точки зрения?
10. Прокомментируйте, как бюджетное право соотносится со смежными подотраслями и основными институтами финансового права.
11. Поясните, что такое система бюджетного права, из каких элементов она состоит.
12. Назовите источники бюджетного права.
13. Какие нормы о бюджете содержатся в Конституции РФ?
14. Поясните, как разграничиваются предметы ведения Российской
Федерации, субъектов РФ и местного самоуправления в области бюджета? В чем это разграничение проявляется применительно к системе
источников бюджетного права?
15. Прокомментируйте юридические аспекты исключения из Бюджетного кодекса РФ норм о профиците бюджета. Поясните, как это
влияет на составление бюджета в увязке с так называемым «бюджетным
правилом»?
16. Прокомментируйте юридические аспекты исключения из Бюджетного кодекса РФ норм об ответственности за нарушения бюджетного
законодательства. Какими видами юридической ответственности обеспечивается соблюдение бюджетного законодательства в настоящее время?
17. Назовите уровни бюджетной системы Российской Федерации.
18. Возможно ли создание внебюджетных фондов на региональном
или муниципальном уровне бюджетной системы?
19. Поясните, какое место в бюджетной системе Российской Федерации занимают Фонд развития и дорожные фонды.
20. Какие нормы Конституции РФ лежат в основе бюджетного
устройства Российской Федерации?
21. Чем обеспечивается реальность принципа самостоятельности
бюджетов Российской Федерации?
22. Чем обеспечивается единство бюджетной системы Российской
Федерации?
23. Совместим ли с самостоятельностью бюджетов механизм горизонтального бюджетного выравнивания, отличается ли он от изъятия излишков бюджетных средств? Используется ли такой механизм
в бюджетной системе Российской Федерации?
24. Могут ли в Российской Федерации межбюджетные трансферты
предоставляться из одного регионального бюджета в другой?
58
Занятие 4. Бюджет ибюджетное право
25. Могут ли в Российской Федерации межбюджетные трансферты
передаваться из бюджетов во внебюджетные фонды и наоборот?
Задачи
Задача 1
В латиноамериканской стране происходит очередной политический кризис. Глава государства своим указом назначил досрочные выборы в парламент страны. На проведение выборов потребовалось
75 млн долл. Правительство отказалось организовать проведение
выборов, мотивируя это тем, что данные расходы не предусмотрены
бюджетом, а значит, отсутствует источник для их покрытия. Внесение
изменений в бюджет невозможно, так как прежний парламент указом
главы государства распущен, его полномочия прекращены.
Какой механизм может быть использован, с точки зрения теории
бюджетного права, для выхода из подобной ситуации?
Задача 2
Организация в IV квартале 2017 г. продала крупный пакет ценных
бумаг. Прибыль составила 360 млн руб., налог на прибыль к уплате
в бюджет – 86,4 млн руб.
По правилам законодательства о налогообложении прибыли
авансовый платеж налога за I квартал 2018 г. был рассчитан исходя
из прибыли за предшествующий отчетный период и составил также
86,4 млн руб. Поскольку фактическая прибыль в сопоставимом размере
у налогоплательщика по итогам 2018 г. не возникла, образовалась существенная переплата налога в бюджет. В 2019 г. организация обратилась в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного
налога, однако деньги не были возвращены.
Организация обратилась в арбитражный суд с требованием о возврате переплаты налога и взыскании процентов за несвоевременный
возврат денежных средств.
Налоговый орган, не возражая против требований организации
по существу, заявил, что требования организации не подлежат удовлетворению, так как на 2019 г. ни консолидированным бюджетом России
в целом, ни бюджетной сметой налогового органа в частности не предусмотрен возврат средств организации, вследствие чего отсутствует
источник для возврата налога и уплаты процентов.
Какое решение должен принять арбитражный суд в такой ситуации?
59
Глава 3. Тематика и содержание практических (семинарских) занятий
Задача 3
На совещании у губернатора N-ской области рассматривался вопрос о повышении собираемости налогов в областной бюджет. Заслушали доклад руководителя УФНС по N-ской области И.А. Крылова «О мерах по легализации налоговой базы». Губернатор выступил
со следующим предложением: создать специальный фонд областной
администрации для стимулирования работников налоговых органов
на территории области; для формирования фонда направлять в него
10% от всех штрафов, взимаемых на территории области за нарушения
налогового законодательства.
Имеются ли препятствия для практической реализации данного предложения с точки зрения действующего бюджетного законодательства?
Задача 4
По сообщениям в открытых источниках, часть международных
резервов Банка России вложена в зарубежные финансовые инструменты. Это государственные облигации высочайшего уровня надежности. Однако среди этих активов имеются обязательства Федерального казначейства США. По мнению эксперта, комментировавшего
данную ситуацию в прессе, вложения в государственные облигации
США подвержены политическому риску, а значит, это свидетельствует
об угрозе потери средств Резервного фонда РФ, накопленных за время
существования высоких цен на энергоносители.
Если оставить в стороне политико-экономическую сторону описанной ситуации, есть ли юридические неточности в таком комментарии
применительно к бюджетному законодательству?
Задача 5
Бухгалтерия ОАО «Магаданская золоторудная компания «Золото
Колымы»» (далее – Компания) допустила счетную ошибку при распределении сумм налога на прибыль между бюджетами районов, на территории которых находятся обособленные подразделения (рудники)
налогоплательщика.
В результате образовалась переплата 60 млн руб. в бюджет Сусуманского района и недоимка 60 млн руб. в бюджет Омсукчанского района.
Налоговый орган вынес решение о взыскании штрафа за неуплату
налога и о взыскании недоимки.
Компания обратилась в арбитражный суд с заявлением о признании
недействительным решения налогового органа, мотивируя свои требования следующим: ошибка в распределении бюджета является нару-
60
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]