Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Финансовое право практикум. Учебно-методическое пособие для бакалавриата
.pdf
Занятие 7. Правовое регулирование государственных имуниципальных расходов
Федеральный закон от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ «О некоммерческих
организациях» // СЗ РФ. 1996. № 3. Ст. 145 (с изм. и доп.).
Федеральный закон от 3 ноября 2006 г. № 174-ФЗ «Об автономных
учреждениях» // СЗ РФ. 2006. № 45. Ст. 4626 (с изм. и доп.).
Федеральный закон от 17 июля 2009 г. № 145-ФЗ «О государственной компании «Российские автомобильные дороги» и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» //
СЗ РФ. 2009. № 29. Ст. 3582 (с изм. и доп.).
Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 236-ФЗ «О публично-правовых компаниях в Российской Федерации и о внесении изменений
в отдельные законодательные акты Российской Федерации» // СЗ РФ.
2016. № 27 (ч. 1). Ст. 4169 (с изм. и доп.).
Федеральный закон от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ «О контрактной
системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» // СЗ РФ. 2013. № 14. Ст. 1652
(с изм. и доп.).
Федеральный закон от 31 декабря 2014 г. № 488-ФЗ «О промышленной политике в Российской Федерации» // СЗ РФ. 2015. № 1 (ч. 1).
Ст. 41.
Постановление Правительства РФ от 25 декабря 2018 г. № 1664
«Об особенностях реализации Федерального закона «О федеральном
бюджете на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов»» //
СЗ РФ. 2018. № 53 (ч. 2). Ст. 8697.
Постановление Правительства РФ от 9 декабря 2017 г. № 1496
«О мерах по обеспечению исполнения федерального бюджета» и Положение о мерах по обеспечению исполнения федерального бюджета //
СЗ РФ. 2017. № 51. Ст. 7807.
Постановление Правительства РФ от 6 сентября 2016 г. № 887
«Об общих требованиях к нормативным правовым актам, муниципальным правовым актам, регулирующим предоставление субсидий
юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям,
а также физическим лицам – производителям товаров, работ, услуг» //
СЗ РФ. 2016. № 37. Ст. 5506.
Постановление Правительства РФ от 7 июля 2014 г. № 621 «О порядке ведения реестра расходных обязательств Российской Федерации
и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации» и Правил ведения реестра расходных обязательств
Российской Федерации // СЗ РФ. 2014. № 28. Ст. 4063.
91
Глава 3. Тематика и содержание практических (семинарских) занятий
Постановление Правительства РФ от 1 декабря 2004 г. № 703 «О Федеральном казначействе» // СЗ РФ. 2004. № 49. Ст. 4908 (с изм. и доп.).
Приказ Минфина России от 14 февраля 2018 г. № 26н «Об Общих
требованиях к порядку составления, утверждения и ведения бюджетных смет казенных учреждений» // Официальный интернет-портал
правовой информации: http://www.pravo.gov.ru, 14.03.2018.
Приказ Минфина России от 10 августа 2018 г. № 167н «Об утверждении Порядка представления реестров расходных обязательств субъектов Российской Федерации, сводов реестров расходных обязательств
муниципальных образований, входящих в состав субъекта Российской
Федерации, и признании утратившим силу приказа Министерства
финансов Российской Федерации от 31 мая 2017 г. № 82н» // Официальный интернет-портал правовой информации: http://www.pravo.
gov.ru, 01.11.2018.
Приказ Минфина России от 8 июня 2018 г. № 132н «О Порядке
формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения» // http://
www.pravo.gov.ru, 29.08.2018.
Приказ Минфина России от 31 августа 2018 г. № 186н «О Требованиях к составлению и утверждению плана финансово-хозяйственной
деятельности государственного (муниципального) учреждения» //
http://www.pravo.gov.ru, 15.10.2018.
Приказ Минфина России от 11 декабря 2018 г. № 259н «Об утверждении Порядка осуществления территориальными органами Федерального казначейства санкционирования расходов, источником финансового обеспечения которых являются целевые средства, при казначейском сопровождении целевых средств в случаях, предусмотренных
Федеральным законом «О федеральном бюджете на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов»» // Официальный интернет-портал
правовой информации: http://www.pravo.gov.ru, 22.01.2019.
Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов
(утв. Минфином России) // Официальный сайт Минфина России:
https: www.minfin.ru, 02.10.2018.
Приказ Казначейства России от 17 октября 2016 г. № 21н «О порядке открытия и ведения лицевых счетов территориальными органами
Федерального казначейства» // Официальный интернет-портал правовой информации: http://www.pravo.gov.ru, 02.12.2016 (с изм. и доп.).
Классификатор нарушений (рисков), выявляемых Федеральным
казначейством в ходе осуществления контроля в финансово-бюд-
92
Занятие 7. Правовое регулирование государственных имуниципальных расходов
жетной сфере (утв. Казначейством России 19 декабря 2017 г.) // СПС
«КонсультантПлюс».
Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 22 июня
2006 г. № 21 «О некоторых вопросах практики рассмотрения арбитражными судами споров с участием государственных и муниципальных учреждений, связанных с применением статьи 120 Граждан-ского кодекса
Российской Федерации» // Вестник ВАС РФ. 2006. № 8.
Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 22 июня
2006 г. № 23 «О некоторых вопросах применения арбитражными судами
норм Бюджетного кодекса Российской Федерации» // Вестник ВАС РФ.
2006. № 8.
Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 17 мая
2007 г. № 31 «О рассмотрении арбитражными судами отдельных категорий дел, возникающих из публичных правоотношений, ответчиком
по которым выступает бюджетное учреждение» // Вестник ВАС РФ.
№ 7. 2007.
Обзор судебной практики Верховного Суда РФ № 2 (2018) (утв.
Президиумом Верховного Суда РФ 4 июля 2018 г.) (п. 32) // СПС
«КонсультантПлюс».
Литература
Основная
Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Е.Ю. Грачева, Г.П. Толстопятенко. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Проспект (ТК Велби), 2009.
Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева, Е.В. Покачалова. 6-е изд., перераб. и доп. М.: Норма, 2017.
Финансовое право: Учебник / Отв. ред. М.В. Сенцова. 4-е изд.,
перераб. и доп. М.: Кнорус, 2012.
Комягин Д.Л. Бюджетное право: Учебник для вузов. М.: ИД Высшей
школы экономики, 2017.
Дополнительная
Актуальные проблемы финансового права: Монография / Л.Л. Арзуманова, Н.М. Артемов, О.В. Болтинова и др.; Отв. ред. Е.Ю. Грачева.
М.: Норма, Инфра-М, 2016. Гл. 7.
Воронова Л.К. Правовые основы расходов государственного бюджета
в СССР (На материалах союзной республики). Киев: Вища школа, 1981.
93
Глава 3. Тематика и содержание практических (семинарских) занятий
Комягин Д.Л. Виды публичных расходов: история и современность //
Финансовый вестник. 2014. № 7.
Комягин Д.Л. Исполнение федерального бюджета. М.: ЦППИ, 2007.
Комягин Д.Л. К вопросу о классификации публичных расходов //
Реформы и право. 2010. № 3.
Комягин Д.Л. Расходные обязательства: контрольная и прогностическая функция // Финансовое право. 2011. № 7.
Конюхова Т.В. Правовое регулирование бюджетных инвестиций //
Журнал российского права. 2010. № 10.
Крохина Ю.А. Актуальные вопросы судебной практики по предоставлению денежных средств из бюджета субъекта РФ коммерческим
организациям // Хозяйство и право. 2007. № 8.
Кустова М.В. К вопросу о правовой природе бюджетного кредита
в России // Арбитражные споры. 2005. № 3.
Пауль А.Г. Расходы бюджетов: понятие и особенности правового
регулирования // Финансовое право. 2005. № 7.
Правовое обеспечение доходов и расходов бюджета субъекта РФ
(на примере Московской области): Монография / А.Д. Селюков,
Д.И. Коровкин. М.: МГСА, 2001.
Руководство по обеспечению прозрачности в бюджетно-налоговой
сфере. Вашингтон (округ Колумбия): Международный валютный фонд,
Управление по бюджетным вопросам, 2001 (изд. на рус. яз. подготовлено Службой переводов МВФ; Пер. с англ. Ю.А. Новицкого).
Руководство по статистике государственных финансов 2001 года: Пер.
с англ. / Международный валютный фонд, Статистическое управление
МВФ // https://www.imf.org/external/pubs/ft/gfs/manual/rus/index.htm.
Стиглиц Дж. Экономика государственного сектора: Пер. с англ.
М.: Изд-во МГУ; Инфра-М, 1997.
Танци В. Правительство и рынки: меняющаяся экономическая роль
государства: Пер. с англ. М.: Изд-во Института Гайдара, 2018.
Шевелева Н.А. Бюджетная система России: опыт и перспективы
правового регулирования в период социально-экономических реформ.
СПб.: Изд-во СПбГУ, 2004.
Manual on Fiscal Transparency / Fiscal Affairs Dept., International
Monetary Fund. Washington (D.C.): IMF, 2007 – 2007 rev. ed. // Electronic access: https://www.imf.org/en/Publications/Manuals-Guides/
Issues/2016/12/31/Manual-on-Fiscal-Transparency-2007-20556.
Government Finance Statistics Manual 2014 / International Monetary
Fund – Washington (D.C.): IMF, 2014 // Electronic access: https://www.
imf.org/external/Pubs/FT/GFS/Manual/2014/gfsfinal.pdf.
94
Занятие 8. Система государственных (муниципальных) доходов
Интернет-ресурсы для подготовки к занятию
Официальный сайт Минфина России: https://www.minfin.ru.
Официальный сайт Казначейства России: http://www.roskazna.ru.
Единый портал бюджетной системы Российской Федерации: http://
budget.gov.ru.
Официальный сайт МВФ: www.imf.org.
Программное обеспечение для подготовки к занятию
СПС «Гарант».
СПС «КонсультантПлюс».
Занятие 8. Система государственных (муниципальных) доходов
Вопросы для самостоятельной подготовки и обсуждения на семинаре
Блок I. Понятие и классификация государственных доходов
1. Понятие государственных доходов и виды государственных и муниципальных доходов. Централизованные и децентрализованные доходы. Налоговые и неналоговые доходы. Другие виды доходов.
2. Историческая эволюция системы доходов государства.
Блок II. Понятие и роль налогов
3. Место налогов в современной системе доходов публичной власти. Соотношение поступлений от налоговых и неналоговых доходов
в бюджет. Бюджетная классификация доходов.
4. Юридическое определение налога. Цели юридического определения налога.
5. Юридические признаки налога и сбора. Разграничение понятий
«налог», «пошлина», «сбор», «страховой взнос».
6. Система налоговых сборов по налоговому законодательству.
7. Неналоговые сборы и парафискальные платежи (парафискалитеты) в системе фискальных платежей.
Блок III. Принципы налогообложения
8. Развитие принципов налогообложения.
95
Глава 3. Тематика и содержание практических (семинарских) занятий
9. Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие реализацию и соблюдение основ конституционного строя.
10. Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие соблюдение прав и свобод налогоплательщиков.
11. Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие реализацию и соблюдение начал федерализма.
Блок IV. Источники налогового права
12. Понятие и виды источников налогового права.
13. Понятие «законодательство о налогах и сборах», его состав.
14. Иные (дополнительные) источники налогового права (подзаконные нормативные правовые акты, решения органов конституционной
юстиции). Международные договоры.
15. Значение разъяснений финансовых органов.
Задания
1. Почему понятие «государственные доходы» шире понятия «доходы бюджета»?
2. Какие доходы относятся к налоговым доходам бюджета?
3. Какие доходы относятся к неналоговым доходам бюджета?
4. Что представляет собой королевский домен, какое он имеет отношение к доходам казны?
5. Что понимается под государственными регалиями?
6. Какие примеры государственных регалий вы можете назвать?
7. Какую долю в федеральном бюджете занимают налоговые
поступления?
8. К каким видам дохода бюджета относятся таможенные пошлины
и таможенные сборы?
9. Как давно существуют налоги и верно ли утверждение, что они
возникли с момента возникновения государства?
10. Какие можно назвать признаки налога?
11. Какими признаками характеризуются сборы?
12. Почему верно утверждение, что сборы взимаются «в связи с услугой», а не «за услугу публично-правового характера»?
13. Можно ли говорить о том, что налог и сбор обладают аналогичными функциями?
14. Может ли сбор приносить чистый доход в бюджет и как размеры
сбора должны соотноситься с издержками государства?
96
Занятие 8. Система государственных (муниципальных) доходов
15. Можете ли вы назвать примеры сборов, которые явно несоразмерны затратам государства?
16. Проводятся ли в действующем налоговом законодательстве
разграничения между понятиями «сбор» и «пошлина»?
17. Что такое страховой взнос и обладает ли этот платеж какимилибо признаками, которыми не обладают налоги и сборы?
18. Какие можно выделить отличительные признаки парафискалитетов?
19. Какие можно привести примеры, когда наименование фискального платежа не соответствует его природе?
20. Какие принципы налогообложения сформулировал А. Смит
и в чем их правовое значение?
21. Каково правовое значение конституционных принципов налогообложения и сборов и как их можно классифицировать?
22. Поясните, что понимается под принципом ограничения специализации налогов и сборов.
23. В чем заключается различие принципа юридического равенства плательщиков налогов и сборов и принципа равного налогового
бремени?
24. Что означает принцип единства налоговой политики?
25. Какие можно назвать основные права и обязанности налогоплательщика?
26. Какие виды источников налогового права вы можете назвать?
27. Что включает в себя термин «налоговое законодательство»?
28. Могут ли подзаконные нормативные правовые акты регулировать налоговые отношения?
29. Какая роль отводится решениям Конституционного Суда РФ
в системе источников права?
30. Какое место в системе источников налогового права занимают
международные договоры? Какие группы международных соглашений
можно выделить?
31. Можно ли отнести разъяснения финансовых органов по вопросам налогообложения к источникам права?
32. Может ли выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений по вопросам налогообложения уполномоченного финансового органа в каких-либо случаях являться обстоятельством, исключающим его вину в совершении налогового правонарушения?
33. Возможно ли оспорить в судебном порядке разъяснение уполномоченного финансового органа, данное им по вопросам применения
законодательства о налогах и сборах?
97
Глава 3. Тематика и содержание практических (семинарских) занятий
Задачи
Задача 1
В соответствии со ст. 19 Федерального закона «О морских портах в Российской Федерации» в морском порту и на подходах к нему
взимаются портовые сборы: лоцманский, канальный, корабельный,
маячный, экологический, причальный и пр.
Расскажите об исторической эволюции данных платежей. К какому
виду публичных доходов они относились ранее?
Задача 2
Известный российский правовед С.И. Иловайский в своем «Учебнике финансового права», изданном в 1904 г., писал, что «государственные доходы получаются… путем непосредственной хозяйственной
деятельности государства. Это доходы, получаемые государством от его
земель и промыслов. Здесь государство выступает в качестве частного хозяина. Вагнер называет такие доходы частнохозяйственными,
а Умпфенбах и проф. Лебедев называют их механическими государственными доходами».
В каких правовых формах существуют сегодня указанные Иловайским государственные доходы?
Задача 3
Депутат Государственной Думы И.К. Сытин выступил с законодательной инициативой повысить ставки государственной пошлины
в пять раз. По мнению И.К. Сытина, указанная мера позволит повысить доходы федерального бюджета, что чрезвычайно важно в условиях
экономического спада и проводимой западными странами санкционной политики. При этом, по мнению И.К. Сытина, дополнительного
обоснования повышения ставок государственной пошлины не требуется, в пояснительной записке достаточно указать, что сборы и пошлины
обладают фискальной функцией, поэтому должны способствовать
пополнению бюджета.
Оцените позицию депутата.
Задача 4
Член Совета Федерации А.С. Петров выступил с инициативой освободить от обложения налогом на доходы физических лиц воспитателей
детских садов. А.С. Петров в программе «Пусть говорят» на Первом
канале пояснил, что такая мера будет способствовать привлечению
98
Занятие 8. Система государственных (муниципальных) доходов
молодежи в ряды воспитателей. Участники программы поддержали
позицию А.С. Петрова, обрушив свой гнев на депутата В.Г. Зверева,
по мнению которого указанная мера противоречит основным принципам налогообложения и сборов.
Можно ли согласиться с позицией В.Г. Зверева?
Задача 5
На экзамене по финансовому праву на юридическом факультете
одного из коммерческих вузов доцент Иван Иванович задал студенту
Владимиру вопрос о том, к каким видам доходов относятся поступления
от таможенной пошлины в соответствии с Бюджетным кодексом РФ.
Владимир ответил, что налоги и сборы формируют налоговые доходы
бюджета. Таким образом, заметил Владимир, таможенная пошлина, являясь по своей природе косвенным налогом, по Бюджетному кодексу РФ
отнесена к налоговым доходам бюджета. Иван Иванович поставил Владимиру неудовлетворительную оценку, пояснив, что в соответствии с Бюджетным кодексом РФ поступления от таможенной пошлины формируют
неналоговые доходы бюджета. Кроме того, Иван Иванович отметил, что
пошлины – это разновидность сборов, а не налогов. Таким образом, само
название таможенной пошлины говорит о том, что она является сбором.
Какие ошибки допущены студентом и (или) преподавателем?
Задача 6
Юрист компании ООО «Ароматная колбаска» Галина Ивановна
получила задание от руководителя юридической службы разобраться
в вопросе о необходимости исполнения обязанностей налогового агента обществом при выплате доходов определенного вида иностранному
юридическому лицу. Так как из положений Налогового кодекса РФ
(в частности, ст. 309) явно не следовало, подлежат ли рассматриваемые
доходы налогообложению, Галина Ивановна не могла сделать четкий
вывод. Вместе с тем Галина Ивановна в системе СПС «КонсультантПлюс» нашла разъяснения Минфина России в адрес одного из юридических лиц о том, что выплачиваемые доходы не подлежат обложению
в Российской Федерации. Галина Ивановна заявила руководителю
юридической службы, что поставленный вопрос разрешен и не требует
дальнейшего исследования, так как выполнение налогоплательщиком
письменных разъяснений по вопросам налогового законодательства
исключает вину лица в совершении налогового правонарушения.
Верно ли Галина Ивановна истолковала положения налогового
законодательства?
99
Глава 3. Тематика и содержание практических (семинарских) занятий
Задача 7
Физическое лицо в рамках договора оказания услуг проконсультировало ООО «Натуральное мороженое» (далее – Общество) по вопросам
бухгалтерского учета. За подготовленное письменное заключение Общество расплатилось с консультантом 10 коробками мороженого, стоимость переданной продукции составила 20 тыс. руб. Общество полагает,
что поскольку доход консультанту выплачен мороженым, а не деньгами,
то сумму налога удержать невозможно и у него отсутствуют какие-либо
обязанности по выполнению функций налогового агента.
Оцените, является ли позиция Общества правомерной?
Задача 8
Публичное акционерное общество «Полезные ископаемые» (далее – Общество) имеет обособленное подразделение на территории
иностранного государства. Общество заключило трудовые договоры
с российскими гражданами, которые работают по месту нахождения
обособленного подразделения. Общество начисляет работникам заработную плату, но не уплачивает за работников страховые взносы
на обязательное медицинское страхование. Общество полагает, что
страховые взносы являются целевыми платежами и направлены на получение страхового обеспечения по обязательному виду социального
страхования. Работники же проживают на территории иностранного
государства и за медицинской помощью на территории Российской
Федерации не обращаются. Кроме того, Общество оформило работникам полисы добровольного медицинского страхования для получения
медицинской помощи за рубежом.
Правомерна ли позиция Общества?
Задача 9
Общество с ограниченной ответственностью «Чатка» хочет зачесть
излишне уплаченную сумму государственной пошлины за рассмотрение дела в арбитражном суде в счет уплаты налога на прибыль организации. Налоговый орган в осуществлении зачета отказал.
Является ли решение налогового органа законным? Может ли уплаченная сумма государственной пошлины быть зачтена в счет уплаты
каких-либо налогов или сборов?
Задача 10
Cредства самообложения граждан в Унинском городском поселении (Кировская область) в 2015 г. составили 819 тыс. руб., что соот-
100
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]