Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Финансовое право практикум. Учебно-методическое пособие для бакалавриата
.pdf
Занятие 13. Налог надобавленную стоимость, акцизы
Задача 4
Дочерняя компания крупнейшего иностранного пищевого концерна решила начать производство в России нового вида сокосодержащего напитка со вкусом «Баунти». Основой для новой продукции
стало кокосовое молоко, импортируемое производителем из Таиланда.
Какие ставки НДС должны применяться к сырью при ввозе на территорию ЕАЭС, к конечной продукции при реализации ее на территории Российской Федерации?
Задача 5
Подмосковный санаторий «Зимушка» заключил договор с посольством Бангладеш на оказание услуг по проживанию сотрудников посольства на майские праздники, медицинских услуг по лечению и реабилитации членов семей сотрудников, на банкетное обслуживание
приема, проводимого послом.
Облагаются ли НДС указанные услуги санатория?
Задача 6
Обувная компания «Василиса» производит новую и стильную вариацию традиционной русской обуви. В I квартале 2019 г. она понесла
крупные расходы:
– на оплату рекламных услуг на федеральных телевизионных каналах;
– на закупку импортной фурнитуры в Италии;
– на приобретение нового станка по валянию обуви;
– на аренду коттеджа для привлеченного к созданию новой коллекции художника;
– на оплату концерта певицы Пелагеи в день праздника «Русский
валенок».
По каким из перечисленных видов расходов компания «Василиса»
может принять выставленный подрядчиками и уплаченный ею НДС
к налоговым вычетам?
Задача 7
Организация переплатила в бюджет налог на добавленную стоимость в результате ошибочного применения к мороженому повышенной ставки налога – 20% вместо необходимых 10%. При этом
продукция компании отпускалась покупателям по цене со ставкой
налога 20%.
Вправе ли компания потребовать возврата из бюджета суммы излишне уплаченного налога?
131
Глава 3. Тематика и содержание практических (семинарских) занятий
Задача 8
За просрочку в оплате поставленной продукции компания получила со своего покупателя сумму основного долга в размере стоимости
продукции и сумму пени за просрочку ее оплаты.
Подлежит ли сумма пени обложению НДС?
Задача 9
Компания произвела алкогольную продукцию, но до ее продажи
и отгрузки покупателю на складе компании произошла утрата этой
продукции свыше норм естественной убыли в результате ее боя из-за
неосторожного движения грузового автомобиля.
Будет ли в этой ситуации уплачиваться акциз со стоимости такой
продукции?
Задача 10
Российский турист Ваулин вылетал в г. Ереван через международный аэропорт Шереметьево. По старой привычке он решил приобрести
алкогольную продукцию и парфюмерию по выгодной цене в магазине
беспошлинной торговли после прохождения пограничного паспортного контроля. Продавец попросил у него посадочный билет, посмотрев
на него, он отказал Ваулину в продаже крепких напитков.
Какие нормы налогового законодательства регулируют возникшие
правоотношения, почему гражданину Российской Федерации отказали
в покупке товаров?
Нормативные акты
Налоговый кодекс РФ. Часть первая (с изм. и доп.).
Налоговый кодекс РФ. Часть вторая (с изм. и доп.).
Литература
Основная
Налоговое право: Учебник для вузов / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.:
Альпина Паблишер, 2015.
Налоговое право. Особенная часть: Учебник для вузов / С.Г. Пепеляев, П.А. Попов, А.А. Косов и др.; Под ред. С.Г. Пепеляева. М.:
Просвещение, 2017.
132
Занятие 13. Налог надобавленную стоимость, акцизы
Пепеляев С.Г., Кудряшова Е.В., Никонова М.В. Правовые основы кос-
венного налогообложения: Учебное пособие / Под общ. ред. С.Г. Пепеляева. М.: Статут, 2015.
Дополнительная
Ивлиева М.Ф. Правовые проблемы косвенного налогообложения
в Российской Федерации // Правоведение. 2002. № 5.
Исаев А.А., Тарасов И.Т. Финансы и налоги: очерки теории и поли-
тики. М.: Статут, 2004 (серия «Золотые страницы финансового права
России»).
Кудряшова Е.В. Правовые аспекты косвенного налогообложения:
теория и практика: Учебное пособие для студентов, обучающихся
по специальности «Налоги и налогообложение» / Науч. ред. С.О. Шохин. Wolters Kluwer Russia, 2006.
Налоговое право России. Особенная часть: Учебник / Отв. ред.
Н.А. Шевелева. М.: Юристъ, 2004.
Налоговое право России: Учебник для академического бакалавриата / А.А. Тедеев, В.А. Парыгина. 6-е изд., перераб. и доп. М.: Юрайт,
2018 (серия «Бакалавр. Академическии курс»).
Правовые основы косвенного налогообложения: Учебное пособие /
Под общ. ред. С.Г. Пепеляева. М.: Статут, 2015.
Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева, Е.В. Покачалова. 6-е изд., перераб. и доп. М.: Норма; Инфра-М, 2017.
Шепенко Р.А. Акцизы. М.: Дело, 2001.
Ainsworth R. Transfer Pricing in VAT/GST v. Direct Taxation: Relations
between Associated Companies // Value Added Tax and Direct Taxation –
Similarities and Differences p. 821 (Lang et al. eds., IBFD 2009). Online
Books IBFD.
Lamensch M. European Value Added Tax in the Digital Era // IBFD
Doctoral Series. 2015. Vol. 36.
Интернет-ресурсы для подготовки к занятию
Официальный сайт Минфина России: https://www.minfin.ru.
Официальный сайт Казначейства России: http://www.roskazna.ru.
Официальный сайт ФНС России: http://www.nalog.ru.
Официальный сайт МВФ: www.imf.org.
Официальный сайт ОЭСР: http://www.oecd.org.
133
Глава 3. Тематика и содержание практических (семинарских) занятий
Программное обеспечение для подготовки к занятию
СПС «Гарант».
СПС «КонсультантПлюс».
Занятие 14. Поимущественные налоги
Вопросы для самостоятельной подготовки и обсуждения на семинаре
Блок I. Понятие и основные правовые характеристики
поимущественных налогов
1. Понятие и признаки поимущественных налогов, соотношение
с подоходным, косвенным и иными способами налогообложения.
2. Социально-экономическая природа поимущественных налогов.
Пределы допустимого влияния поимущественных налогов на социальные процессы.
3. Политико-правовые условия эффективного налогообложения
имущества.
4. Виды поимущественных налогов, взимаемых в Российской
Федерации.
5. Факторы, снижающие эффективность поимущественного налогообложения в современных российских условиях (множественность
видов облагаемых объектов и взимаемых налогов, проблемы выявления
незарегистрированных объектов, процедуры оценки объектов и др.).
Блок II. Налоги на недвижимое имущество
6. Понятие и виды недвижимого имущества в гражданском законодательстве и правовой доктрине. Зарубежный опыт налогообложения
земельных участков с постройками на них. Налогообложение объектов
незавершенного строительства. Налоговые последствия неотделимых
улучшений недвижимого имущества.
7. Момент возникновения и прекращения обязанности уплаты налога
на недвижимое имущество. Фактические и юридические критерии.
8. Основные принципы оценки стоимости облагаемых объектов. Понятия инвентаризационной, балансовой, кадастровой и рыночной стоимости. Массовая и индивидуальная оценка. Оспаривание заниженной
и завышенной кадастровой стоимости, исправление ошибок: процедура
134
Занятие 14. Поимущественные налоги
и последствия. Проблемы переходного периода внедрения кадастровой
стоимости (риски уплаты налога по балансовой или инвентаризационной стоимости в большем размере, чем по кадастровой стоимости, пути
решения). Соотношение изменений объекта и его стоимости.
9. Основные особенности налогообложения имущества организаций. Порядок расчета балансовой стоимости имущества.
10. Основные особенности налогообложения имущества физических лиц. Порядок исчисления налога и сроки его уплаты.
11. Льготы по налогам на имущество организаций и физических
лиц: основные виды, порядок применения.
Блок III. Транспортный налог
12. Основные особенности и проблемные аспекты взимания транспортного налога (множественность обязательных платежей, уплачиваемых владельцами транспортных средств, последствия утраты объекта
обложения и др.).
Задания
1. Поясните на примерах схожих платежей соотношение поимущественных, подоходных и косвенных (оборотных) налогов.
2. Может ли быть целью установления высокой ставки налога на недвижимость повышение социальной однородности населения муниципального образования с точки зрения уровня доходов и благосостояния?
Поясните свой ответ.
3. Каковы риски низких ставок поимущественных налогов с точки
зрения эффективности налогового администрирования?
4. Каковы социально-экономические риски отмены поимущественных налогов?
6. Может ли возникнуть налоговая обязанность без регистрации
права на имущество в государственном реестре? Может ли объект
налогообложения отсутствовать, когда имущество уже зарегистрировано? Каковы налоговые последствия утраты (гибели) имущества,
зарегистрированного в реестре?
6. Каков порядок оспаривания кадастровой стоимости, если она
выше рыночной? Кто и как может оспорить кадастровую стоимость,
если она ниже рыночной?
7. Назовите платежи, которые взимаются с владельцев транспортных средств, и поясните их соотношение между собой.
135
Глава 3. Тематика и содержание практических (семинарских) занятий
Задачи
Задача 1
Гражданин с 2002 г. занимается строительством дачного дома на садовом участке. В настоящее время строительство не завершено (отсутствуют кованые решетки на окнах, не функционирует ночное освещение
на балконах, не завершены работы на крыше), право собственности
на дачный дом не зарегистрировано.
Учитывая, что с 1 января 2015 г. объект незавершенного строительства признается объектом налогообложения по налогу на имущество
физических лиц, необходимо ли гражданину представлять в налоговый
орган сведения об указанном имуществе?
Вправе ли гражданин получить налоговый вычет?
Имеет ли значение характер незавершенных работ для квалификации дачного дома как объекта незавершенного строительства?
Задача 2
На балансе организации имеется объект незавершенного строительства (здание), разрешение на ввод в эксплуатацию которого еще
не получено, но при этом здание сдается в аренду.
Должна ли организации уплачивать налог на имущество?
Задача 3
В декабре 2018 г. организация приобрела автомобиль с целью перепродажи его своему сотруднику и учитывала его в качестве товара.
Транспортное средство не регистрировалось и налог на имущество
не уплачивался.
В марте 2019 г. принято решение оставить транспортное средство
в организации и поставить его на учет в качестве основного средства,
а также зарегистрировать.
Каковы в этой ситуации налоговые последствия по транспортному налогу?
Как следует поступить организации, чтобы избежать налоговых
рисков?
Задача 4
Гражданин имеет в собственности два жилых дома площадью
100 кв. м и 200 кв. м на территории Московской области.
При определении налоговой базы по налогу на имущество физических лиц уменьшается ли на кадастровую стоимость 50 кв. м общей
136
Занятие 14. Поимущественные налоги
площади кадастровая стоимость каждого жилого дома или только
одного из них?
Задача 5
Кадастровая стоимость недвижимого имущества (здания) по состоянию на 1 января 2016 г. составляла 800 млн руб. Департамент городского
имущества г. Москвы установил, что оценщик использовал в отчете
недостоверные сведения об объекте недвижимости при определении его
кадастровой стоимости, а именно отнес объект недвижимости к группе
видов использования «Объекты торговли», «Объекты социальной инфраструктуры» вместо группы «Прочие объекты». Департамент направил
в Комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости заявление о пересмотре результатов определения
кадастровой стоимости объекта недвижимости.
По результатам рассмотрения данного заявления Комиссия приняла решение от 15 ноября 2016 г. о пересмотре результатов определения
кадастровой стоимости объекта недвижимости. При этом новая кадастровая стоимость данным решением Комиссии не была утверждена
ввиду отсутствия подобных полномочий.
Новая кадастровая стоимость в размере 1,5 млрд руб. была установлена Постановлением Правительства г. Москвы от 26 декабря 2016 г.
№ 937-ПП путем внесения изменений в ранее принятое Постановление Правительства г. Москвы от 21 ноября 2014 г. № 688-ПП.
В силу п. 3 Постановления Правительства г. Москвы от 26 декабря
2016 г. № 937-ПП новая редакция Постановления № 688-ПП применяется с 1 января 2016 г.
По мнению налогового органа, согласно п. 15 ст. 378.2 НК РФ, в случае
изменения кадастровой стоимости по решению Комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или
решению суда в порядке, установленном ст. 24.18 Федерального закона
от 29 июля 1998 г. № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской
Федерации», сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной Комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором
подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости,
но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости
кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.
Прав ли налоговый орган, должна ли учитываться новая кадастровая стоимость в размере 1,5 млрд руб. при расчете налога на имущество
за 2016 г.?
137
Глава 3. Тематика и содержание практических (семинарских) занятий
Задача 6
Предприниматель в целях возможного оспаривания кадастровой стоимости принадлежащего ему объекта недвижимости заказал
в 2019 г. профессиональному оценщику расчет рыночной стоимости
объекта.
В соответствии с представленным оценщиком отчетом стоимость
объекта составила 12 млн руб., в том числе НДС 2 млн руб.
Предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения. По мнению предпринимателя, для целей определения кадастровой стоимости его объекта следует применять величину без НДС,
т.е. 10 млн руб.
Правильна ли точка зрения предпринимателя? Поясните свой ответ.
Задача 7
Гражданка, имеющая дачный участок на окраине одной из областей,
приобрела в конце лета 2018 г. второй, более крупный дачный участок
в соседней области в 10 минутах езды от старого участка. В короткий
срок на участке был построен кирпичный дом, право собственности
на который было зарегистрировано за гражданкой в том же году.
Получив в конце 2018 г. налоговое уведомление от налоговой инспекции за 2017 г., гражданка с удивлением обнаружила, что сумма
налога на новый дом оказалась в три раза выше налога, уплачиваемого за дом схожей конструкции на старом участке от кадастровой
стоимости.
Обратившись к знакомому налоговому консультанту, гражданка
узнала, что в связи с позитивными изменениями судебной практики есть возможность снизить налог, применив рыночную стоимость
дома. При этом на первые три года, пояснил консультант, действуют
понижающие коэффициенты, которые позволят совершенно законно
сэкономить большие суммы. За эту экономию консультант попросил
выплатить ему гонорар успеха.
Каковы шансы консультанта получить весь гонорар или, возможно,
какую-то часть?
Задача 8
Общество являлось собственником недвижимого имущества (здание), которое 1 февраля 2016 г. было снесено и списано с бухгалтерского учета. Запись в Единый государственный реестр недвижимости о прекращении права собственности и ликвидации указанного
имущества была внесена 30 сентября 2016 г. По результатам каме-
138
Занятие 14. Поимущественные налоги
ральной проверки представленной Обществом декларации по налогу
на имущество организаций за 2016 г. Обществу был доначислен налог
и начислены соответствующие пени. По мнению налогового органа,
несмотря на ликвидацию объекта недвижимости, налог на имущество
подлежал исчислению до момента исключения сведений о недвижимости из государственного реестра, т.е. за девять месяцев 2016 г.
Законно ли решение налогового органа? Обоснуйте свою позицию.
Нормативные акты
Налоговый кодекс РФ. Гл. 28, 30–32.
Бюджетный кодекс РФ. Ст. 179.4.
Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 237-ФЗ «О государственной
кадастровой оценке» // СЗ РФ. 2016. № 27 (ч. 1). Ст. 4170.
Федеральный закон от 29 июля 1998 г. № 225-ФЗ «Об оценочной
деятельности в Российской Федерации» // СЗ РФ.1998. № 31. Ст. 3813.
Методические указания о государственной кадастровой оценке,
утв. Приказом Минэкономразвития России от 12 мая 2017 г. № 226 //
Российская газета. 2017. 30 мая.
Методические указания о государственной кадастровой оценке,
утв. Приказом Минэкономразвития России от 7 июня 2016 г. № 358.
Письма Минэкономразвития России от 12 октября 2017 г. № Д22и1031; от 17 апреля 2018 г. № Д23и-1986 // Экономика и жизнь (Бухгалтерское приложение). 2017. № 45; СПС «КонсультантПлюс».
Постановление Конституционного Суда РФ от 2 июля 2013 г.
№ 17-П // СЗ РФ. 2013. № 28. Ст. 3882.
Постановление Конституционного Суда РФ от 5 июля 2016 г.
№ 15-П // СЗ РФ. 2016. № 29. Ст. 4900.
Постановление Конституционного Суда РФ от 15 февраля 2019 г.
№ 10-П // СЗ РФ. 2019. № 8. Ст. 820.
Постановление Конституционного Суда РФ от 28 февраля 2019 г.
№ 13-П // СЗ РФ. 2019. № 10. Ст. 1045.
Постановление Президиума ВАС РФ от 23 июля 2009 г. № 54 «О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении
дел, связанных с взиманием земельного налога» // Вестник ВАС РФ.
2009. № 9.
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 30 июня 2015 г.
№ 28 «О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении судами
дел об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости
объектов недвижимости» // Бюллетень Верховного Суда РФ. 2015. № 9.
139
Глава 3. Тематика и содержание практических (семинарских) занятий
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17 ноября 2011 г.
№ 148 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 30 Налогового
кодекса Российской Федерации» // Вестник ВАС РФ. 2012. № 1.
Постановление Президиума ВАС РФ от 7 июня 2012 г. № 14341/11.
Постановление Президиума ВАС РФ от 20 мая 2014 г. № 2868/14.
Постановление Президиума ВАС РФ от 11 февраля 2014 г.
№ 13839/13.
Определение Верховного Суда РФ от 17 февраля 2015 г. № 306КГ14-5609.
Определения Верховного Суда РФ от 11 апреля 2016 г. № 302-КГ1515796; от 18 июля 2018 г. № 304-КГ18-1880.
Определение Верховного Суда РФ от 20 сентября 2018 г. № 305КГ18-9064.
Литература
Основная
Бевзенко Р.С. Земельный участок с постройками на нем: введение
в российское право недвижимости. М.: Статут, 2017.
Налоговое право. Особенная часть: Учебник для вузов / Под ред.
С.Г. Пепеляева. М.: Просвещение, 2017.
Пепеляев С.Г., Попов П.А., Хачатрян Н.Р., Ивлиева М.Ф. Правовые
основы поимущественного налогообложения. М.: Статут, 2016.
Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов.
М.: Финансы и статистика, 2005.
Янжул И.И. Основные начала финансовой науки. Учение о государственных доходах. М.: Статут, 2002.
НДС при оспаривании кадастровой стоимости: разъяснения и рекомендации саморегулируемой организации «Ассоциация российских магистров оценки» // http://sroarmo.ru/blog/
nds-pri-osparivanii-kadastrovoy-stoimosti-razyasneniya-i-rekomendacii/.
Дополнительная
Вороная М.Н. Экономическое содержание земельного налога //
Успехи современного естествознания. 2007. № 1. С. 93–95.
Гинзбург Ю.В. Эволюция транспортного налога: от фискальной
к экологической функции // Финансовое право. 2013. № 11. С. 27–31.
140
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]