Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Налогообложение некоммерческих организаций. Учебно-методическое пособие для обучающихся 4 курса образовательной программы бакалавриата направления под
.pdf
191
реализации бизнес-проекта, признанного социально значимым для региона с
обязательным представлением отчета об их целевом использовании;
в) индивидуальным предпринимателем получены безвозмездно и
безвозвратно денежные средства от государственной службы занятости по
целевой программе обеспечения занятости населения на открытие
собственного дела с обязательным представлением отчета об их целевом
использовании;
г) учреждением здравоохранения получены денежные средства на
безвозмездной и безвозвратной основе от физического лица — гражданина
Российской Федерации на проведение научных исследований в области
детской онкологии с обязательным представлением отчета об их целевом
использовании?
6. В каком из примеров НКО получают действительно членские
взносы, а в каких за данным понятием скрывают выручку от оказания
услуг:
а) спортивная федерация выдает игрокам клубов, входящих в
федерацию, лицензии на право участия в спортивном состязании, при этом
стоимость лицензии оформляет как членский взнос;
б) организация занимается выпуском специального программного
обеспечения, которое предоставляется всем желающим, уплатившим
членский взнос;
в) профессиональное объединение врачей собирает членские взносы в
фиксированном размере, при этом члены могут посещать любое количество
мероприятий и получать любые консультации;
г) спортивная организация реализует абонементы на годовое
обслуживание с фиксированным количеством посещений нескольких секций,
при этом члены организации получают абонемент бесплатно в случае оплаты
членских взносов; при невозможности оказать услуги (например, ремонт
бассейна) взносы возвращаются или переносятся на следующий период?
7. Некоммерческое партнерство «Союз профессиональных
бухгалтеров» проводит платные семинары для своих членов с
192
привлечением сторонних экспертов. На какие расходы оно может
уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль:
а) оплату труда экспертов;
б) амортизацию основных средств некоммерческого партнерства,
используемых для ведения уставной деятельности;
в) стоимость материального обеспечения участников семинаров
(книжная продукция, канцелярские товары);
г) суммы премий, выплачиваемых работникам некоммерческого
партнерства за счет средств, полученных от проведения семинаров?
8. Некоммерческая организация обязана уплачивать налог на
прибыль:
а) ежемесячно;
б) ежеквартально с уплатой ежемесячных авансовых платежей;
в) ежеквартально без уплаты ежемесячных авансовых платежей;
г) по любому из указанных вариантов периодичности.
9. Отчетность по средствам Фонда социального страхования
подается:
а) не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;
б) не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;
в) не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;
г) не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
10. Ведение некоммерческими организациями и бюджетными
учреждениями деятельности, связанной с обеспечением целей и задач,
определенных их учредительными документами, производится за счет:
а) средств целевого финансирования;
б) целевых поступлений;
в) средств целевого финансирования, целевых поступлений, и других
доходов;
г) пожертвований.
193
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В результате составления данного учебно-методического пособия
сформированы следующие выводы:
ввиду относительной молодости налоговой системы ДНР,
спецификой этой сферы является постоянное изменение налогового
законодательства (с этих позиций налогообложение некоммерческих
организаций можно рассматривать как особое научно-практическое
направление, ориентированное на повышение эффективности производства и
соблюдения изменяющегося налогового законодательства);
большинство налоговых реалий являются зарубежными
заимствованиями;
с одной стороны, неоднозначность налогового законодательства, его
противоречивость способствует нестабильности деятельности НКО, с другой
– это создает простор для оптимизации;
в практике налогообложения НКО зачастую отсутствует учет
налогов и их сбалансированность: уменьшение одних налогов зачастую
приводит к увеличению других и наоборот;
объектом налогообложения НКО являются не просто налоги, а
налоговые потоки, формирующие бюджеты различных уровней.
Изложенные в данном учебно-методическом пособии основы
«Налогообложения некоммерческих организаций» дают представление об
основных понятиях, связанных с налогообложением на различных уровнях
управления. В каждой из восьми тем пособия в доступной форме, кратко
представлен конкретный теоретический материал, вопросы для
самоконтроля, методические рекомендации для решения ситуационных и
расчетных задач, а также тестовые задания. Предполагается, что такое
изложение и расположение материала будет способствовать его лучшему
усвоению.
194
Учебно-методическое пособие написано и построено таким образом,
чтобы обучающийся самостоятельно мог разобраться в терминах, понятиях,
теории вопроса и других особенностях дисциплины.
Данное учебно-методическое пособие способствует достижению цели –
формированию у будущих бакалавров современных фундаментальных
знаний в изучении учебной дисциплины «Налогообложения некоммерческих
организаций», получении практических навыков расчета оптимальных
налоговых отчислений и возможности хорошо ориентироваться в проблемах
налогообложения НКО.
195
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАНЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Конституция Донецкой Народной Республики от 14.05.2014 г.
[Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://old.dnr-online.ru/wp-
content/uploads/2015/09/Конституция_Донецкой_Народной_Республики_14.0
5.2014г..doc
2. О банках и банковской деятельности : федер. закон РФ от
02.12.1990 г. № 395-1 // «СПС КонсультантПлюс».
3. Закон Донецкой Народной Республики «О налоговой системе» от
25.12.2015г. № 99-IHC [Электронный ресурс]. – Режим доступа:
http://mdsdnr.ru/index.php/normativnye-dokumenty
4. Белова, Ю.И. Основы управления результативностью
некоммерческих организаций : монография / Белова Ю.И. — Москва :
Русайнс, 2017 — 140 с.
5. Бубнова М.Э. Контроль налогообложения средств целевого
финансирования и целевых поступлений некоммерческих организаций /
Бубнова М.Э. // Актуальные вопросы современной экономики. - 2019. - № 5. -
С. 265-269.
6. Ерицова О.Ю. Проблемы и перспективы развития
налогообложения некоммерческих организаций в России / Ерицова О.Ю. //
Вестник ИЭАУ. - 2020. - № 28. - С. 1.
7. Контроль и аудит в организациях госсектора, коммерческих и
некоммерческих организациях : сборник статей / Шестемиров А.А., под ред.
— Москва : Русайнс, 2020 — 104 с.
8. Костровец, Л. Б. Налоги и налогообложение: учебное пособие для
обучающихся ОУ «бакалавр» направления подготовки
38.03.01 «Экономика», 38.03.02 «Менеджмент» очной, заочной форм
обучения / Л. Б. Костровец, Е. В. Тарасова, М. В. Гончарова. – Донецк:
ДонАУиГС, 2016. – 275 с.
196
9. Малкова, Ю.В. Перспективные направления налоговой политики в
современных экономических условиях: научные достижения молодых
исследователей : сборник статей / Малкова Ю.В. — Москва : КноРус, - 2018.
— 110 с.
10. Митрофанова, И.А. Налоги и налогообложение /
И.А. Митрофанова, А.Б. Тлисов, И.В. Митрофанова. – Москва ; Берлин :
Директ-Медиа, 2017. – 282 с. : ил., табл.
11. Налогообложение некоммерческих организаций : учебное пособие
/ Гончаренко Л.И., Смирнова Е.Е., Чемерицкий Л.К., Липатова — Москва :
КноРус, 2019 — 274 с.
12. Сигидаева А.В. Анализ зарубежного опыта налогообложения
некоммерческих организаций / Сигидаева А.В., Коропец А.А., Павлова В.С. //
Проблемы развития предприятий: теория и практика. - 2019. - № 1-3. С. 126-
130.
13. Тарасова, Е. В. Налоговое администрирование: учебно-
методическое пособие для обучающихся ОУ «бакалавр» направления
подготовки 38.03.01 «Экономика» (профиль «Банковское дело») очной
формы обучения / Е. В. Тарасова, М. В. Гончарова. – Донецк: ДонАУиГС,
2016. – 220 с.
14. Ухалова О.В. Совершенствование налогообложения
некоммерческих организаций / Ухалова О.В. // NovaInfo.Ru. - 2020. - № 115. -
С. 31-33.
15. Федина О.В. Сравнительная характеристика налогообложения
некоммерческих корпоративных организаций (на примере адвокатских
образований) и коммерческих корпоративных организаций / Федина О.В. //
Форум молодых ученых. - 2019. - № 12 (40). - С. 949-955.
16. Чернопятов, А.М. Налоги и налогообложение / А.М. Чернопятов. –
Москва ; Берлин : Директ-Медиа, 2019. – 346 с.
17. Методические рекомендации по организации семинарских занятий
по дисциплине «Налогообложение некоммерческих организаций» (для
197
обучающихся направления подготовки 38.03.01 «Экономика», профиль
«Налоги и налогообложение») / сост. С.В. Бойко. – Протокол заседания
кафедры финансовых услуг и банковского дела № 1 от 26.08.2020 г.
18. Методические рекомендации по организации самостоятельной
работы обучающихся по дисциплине «Налогообложение некоммерческих
организаций» (для обучающихся направления подготовки 38.03.01
«Экономика», профиль «Налоги и налогообложение») / сост. С.В. Бойко. –
Протокол заседания кафедры финансовых услуг и банковского дела № 1 от
26.08.2020 г.
19. Индивидуальные задания по дисциплине «Налогообложение
некоммерческих организаций» (для обучающихся направления подготовки
38.03.01 «Экономика», профиль «Налоги и налогообложение») / сост. С.В.
Бойко. – Протокол заседания кафедры финансовых услуг и банковского дела
№ 1 от 26.08.2020 г.
20. Фонд оценочных средств по дисциплине «Налогообложение
некоммерческих организаций» (для обучающихся направления подготовки
38.03.01 «Экономика», профиль «Налоги и налогообложение») / сост. С.В.
Бойко. – Протокол заседания кафедры финансовых услуг и банковского дела
№ 1 от 26.08.2020 г.
21. Cайт Министерства доходов и сборов Донецкой Народной
Республики [Электронный ресурс]: – Режим доступа: http://mdsdnr.ru
22. Консолидированный, федеральный, территориальные бюджеты в
представлении по видам налогов [Электронный ресурс]: – Режим доступа:
http://www.nalog.ru/stats
23. Интернет-портал Правительства РФ [Электронный ресурс]: –
Режим доступа: http://www.governement.ru
24. Группа компаний «Налоги и финансовое право» [Электронный
ресурс]: – Режим доступа: http://www.cnfp.ru
25. Федеральное агентство финансовой информации (ФАФИ)
[Электронный ресурс]: – Режим доступа: http://www.buhnews.ru
198
26. Федеральная налоговая служба РФ [Электронный ресурс]: –
Режим доступа: http://www.nalog.ru
27. Журнал «Налоги и налогообложение». [Электронный ресурс]: –
Режим доступа: https://www.nbpublish.com/ttmag/contents_2019_8.html
28. Журнал «Налоги и налоговое планирование».
29. [Электронный ресурс]: – Режим доступа:
https://panor.ru/magazines/nalogi-i-nalogovoe-planirovanie/numbers/
199
Приложение А
ГЛОССАРИЙ
Автономная некоммерческая организация – это унитарная
некоммерческая организация, не имеющая членства и созданная на основе
имущественных взносов граждан и (или) юридических лиц в целях
предоставления услуг в сферах образования, здравоохранения, культуры,
науки и иных сферах некоммерческой деятельности.
Автономное учреждение – это некоммерческая организация,
осуществляющая оказание государственных (муниципальных) услуг,
выполнение работ и (или) исполнение государственных (муниципальных)
функций в целях обеспечения реализации предусмотренных
законодательством РФ полномочий органов государственной власти
(государственных органов) или органов местного самоуправления. Важная
особенность автономных учреждений, отличающая их от бюджетных
учреждений, заключается в обязательном создании в них наблюдательного
совета, который действует наряду с единоличным руководителем и с
другими коллегиальными органами – общим собранием, ученым советом и
т.п. Автономные учреждения обязаны к публичному ведению своих дел
подобно открытым акционерным обществам, благотворительным фондам и
политическим партиям. Ежегодно они должны публиковать отчеты о
результатах своей деятельности и об использовании закрепленного за ними
имущества в средствах массовой информации. Автономные учреждения
вправе привлекать заемные денежные средства, что бюджетным
учреждениям запрещено. Автономным учреждениям разрешено открывать
счета в кредитных организациях.
Амортизация – отчисления на основе установленных
законодательством методов, отражающих перенос части стоимости
амортизируемого имущества, используемого при производстве товаров и
услуг на стоимость вновь созданной продукции (услуги).
200
Ассоциация (союз) – объединение юридических лиц и (или) граждан,
основанное на добровольном или в установленных законом случаях на
обязательном членстве и созданное для представления и защиты общих, в
том числе профессиональных, интересов, для достижения общественно
полезных целей, а также иных не противоречащих закону и имеющих
некоммерческий характер целей.
Аудиторский контроль некоммерческих организаций – это независимая
проверка бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности
некоммерческой организаций с целью оценки соответствия порядка ведения
бухгалтерского учета требованиям законодательства и достоверности,
представленной финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Аутсорсинг – услуги по предоставлению персонала (работников).
Безнадежные долги (долги, нереальные к взысканию) – долги перед
налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой
давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским
законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его
исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации
организации.
Благонолучатели – лица, получающие благотворительные
пожертвования от благотворителей и помощь от добровольцев.
Благотворители – граждане и юридические лица, в том числе
иностранные, занимающиеся благотворительной деятельностью.
Благотворительная деятельность – деятельность по передаче
гражданам или юридическим лицам имущества, включая денежные средства,
бескорыстное выполнение работ, предоставление услуг, оказание иной
помощи на добровольной основе на условиях безвозмездности или льготных
условиях.
Благотворительная организация – объединение, создаваемое на
добровольной основе гражданами и юридическими липами с целью оказания
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]