Налогообложение в индустрии гостеприимства. Практикум
.pdfМинистерство образования и науки Российской Федерации
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования
«Оренбургский государственный университет»
Ю.Н. Никулина
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В ИНДУСТРИИ ГОСТЕПРИИМСТВА
Практикум
Рекомендовано к изданию Ученым советом федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Оренбургский государственный университет» в качестве учебного пособия для студентов, обучающихся по программе высшего профессионального образования по направлениям подготовки 100100.62 Сервис и 100400.62 Туризм
Оренбург
2014
УДК 336.221:338.48 (075.8)
ББК 65.261.41я73+65.43я73
Н 65
Рецензент – кандидат экономических наук С.А. Пальниченко
Никулина Ю.Н.
Н 65 Налогообложение в индустрии гостеприиимства: практикум / Ю.Н. Никулина; Оренбургский гос. ун-т.- Оренбург: ОГУ, 2014. –
119 с.
Практикум содержит комплекс контрольных вопросов, тестовых заданий и практических задач, наиболее часто встречающихся в практике налогообложения предприятий туристкой индустрии, гостеприимства и сервиса, литература, рекомендуемая для решения задач и вопросы к зачету. К каждой задаче представлены методические указания по еѐ решению, что обеспечивает возможность самостоятельного выполнения задания.
Практикум предназначен для организации самостоятельной работы студентов при изучении дисциплины «Налогообложение в сервисе и туризме» направлений подготовки 100100.62 Сервис и 100400.62 Туризм.
УДК 336.221:338.48 (075.8)
ББК 65.261.41я73+65.43я7
Никулина Ю.Н., 2014
ОГУ, 2014
2
|
Содержание |
|
Введение…………………………………………………………………………... |
5 |
|
1 Основы налогообложения и налоговая система РФ…………………………. |
7 |
|
1.1 |
Контрольные вопросы ...................................................................................... |
7 |
1.2 |
Тестовые задания ............................................................................................. |
8 |
2 Права и обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых |
|
|
органов...................................................................................................................... |
15 |
|
2.1 |
Контрольные вопросы ...................................................................................... |
15 |
2.2 |
Тестовые задания .............................................................................................. |
16 |
2.3 |
Задачи.................................................................................................................. |
18 |
3 Налог на добавленную стоимость…………………………………………….. |
20 |
|
3.1 |
Контрольные вопросы ...................................................................................... |
20 |
3.2 |
Тестовые задания .............................................................................................. |
21 |
3.3 |
Задачи.................................................................................................................. |
25 |
4 Налог на прибыль организаций……………………………………………….. |
30 |
|
4.1 |
Контрольные вопросы ...................................................................................... |
30 |
4.2 |
Тестовые задания .............................................................................................. |
31 |
4.3 |
Задачи.................................................................................................................. |
35 |
5 Налог на доходы физических лиц…………….................................................. |
40 |
|
5.1 |
Контрольные вопросы ...................................................................................... |
40 |
5.2 |
Тестовые задания .............................................................................................. |
42 |
5.3 |
Задачи.................................................................................................................. |
46 |
6 Транспортный налог………………………………………………………….... |
50 |
|
6.1 |
Контрольные вопросы ...................................................................................... |
50 |
6.2 |
Тестовые задания .............................................................................................. |
50 |
6.3 |
Задачи.................................................................................................................. |
52 |
7 Налог на имущество организаций…………………………………………..... |
56 |
|
7.1 |
Контрольные вопросы ...................................................................................... |
56 |
7.2 |
Тестовые задания .............................................................................................. |
57 |
3
7.3 |
Задачи................................................................................................................. |
62 |
8 Земельный налог……………………………………………………………… |
67 |
|
8.1 |
Контрольные вопросы ...................................................................................... |
67 |
8.2 |
Тестовые задания .............................................................................................. |
67 |
8.3 |
Задачи.................................................................................................................. |
70 |
9 |
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов |
|
деятельности………………………………………………………………………. |
73 |
|
9.1 |
Контрольные вопросы ...................................................................................... |
73 |
9.2 |
Тестовые задания .............................................................................................. |
74 |
9.3 |
Задачи.................................................................................................................. |
77 |
10 Упрощенная система налогообложения…………………………………… |
80 |
|
10.1 Контрольные вопросы .................................................................................... |
80 |
|
10.2 Тестовые задания ............................................................................................ |
81 |
|
10.3 Задачи................................................................................................................ |
87 |
|
11 Страховые взносы во внебюджетные фонды……………………………… |
90 |
|
11.1 Контрольные вопросы .................................................................................... |
90 |
|
11.2 Тестовые задания ............................................................................................ |
90 |
|
11.3 Задачи................................................................................................................ |
93 |
|
12 Литература, рекомендуемая для решения задач………………...………… |
97 |
|
13 Темы докладов…………………………………………………………………. 100 |
||
14 Вопросы к зачету …………………………………………………………........ |
101 |
|
Приложение А Сравнительный анализ систем налогообложения…………. |
104 |
|
Приложение Б Общая (традиционная) система налогообложения………… |
105 |
|
Приложение В Ставки транспортного налога в Оренбургской области…… |
106 |
|
Приложение Г Значения индексов корректирующего коэффициента базовой |
|
|
доходности К 2 на территории Оренбургской области……………………… |
108 |
|
Приложение Д Налоговая база по патентной системе налогообложения…… |
112 |
|
Приложение Е Особенности применения ставок страховых взносов……….. |
116 |
|
Приложение Ж Специальные налоговые режимы в индустрии |
|
|
гостеприимства………………………………………………………………….. |
119 |
|
4
Введение
На современном этапе огромная роль в экономике принадлежит индустрии гостеприимства и туризма. Данная отрасль экономики формирует значительные финансовые потоки и может способствовать активизации развития большинства регионов России. Индустрия гостеприимства− сфера предоставления услуг,
специфичных по экономической природе и технологии, масштабных с точки зрения аккумулированных ресурсов и значимых по их роли в социально-
экономическом развитии региона и страны. Туризм и гостиничный бизнес,
представляя собой сегмент экономики, в котором преимущественно работает малый бизнес − приоритет государственной экономической политики. Вместе с тем, до настоящего времени в соответствии с Налоговым Кодексом сфера туризма и гостеприимства не выделяется в качестве объекта налогового регулирования.
Крупные и средние предприятия находятся на общем режиме налогообложения и уплачивают следующие налоги: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, обязательные страховые взносы во внебюджетные фонды, земельный налог, транспортный налог, налог на имущество организаций.
Малые − на специальном режиме − уплата единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД), на упрощенной системе налогообложения (УСН) или патентной системе налогообложения, которые в настоящее время используется для стимулирования развития малого бизнеса.
Задача практикума по налогообложению в индустрии гостеприимства − подготовка студентов, способных анализировать данные, необходимые для расчета налоговых обязательств, применения основных положений глав Налогового кодекса и законов в сфере налогообложения в различных экономических ситуациях, сформировать практические навыки студентов по исчислению и уплате налогов и сборов организациями в сервисе и туризме.
Знание теоретических положений и закономерностей развития сферы налогообложения туризма и сервиса, законодательной базы в области налогового
5
права вместе с приобретенными практическими навыками анализа конкретных ситуаций и расчета соответствующих налогов и платежей позволит эффективно выполнять обязанности, возлагаемые на специалистов в области сервиса и туризма.
Практикум «Налогообложение в индустрии гостеприимства» включает контрольные вопросы, тестовые задания и практические задачи по основным темам. Практикум охватывает такие вопросы, как теоретические основы налогообложения, федеральные, региональные и местные налоги, налоги,
уплачиваемые субъектами малого бизнеса при применении специальных налоговых режимов, а также неналоговые платежи, взимаемые с юридических и физических лиц в области туриндустрии и гостеприимства.
В ходе выполнения тестовых заданий студент может найти ссылку на источник литературы, изучение которой позволит сформулировать правильное решение.
Практические задачи в данном учебном пособии сформулированы таким образом, чтобы студент мог работать в максимальной степени самостоятельно. В
практикуме приведены примеры решения задач, содержащие не только набор некоторых арифметических действий, но и ссылки на нормативные документы,
позволяющие обосновать правомерность расчетов.
Условия задач соответствуют нормам законодательства Российской Федерации на 1 июня 2014 г. В случае изменения последних студенту необходимо сначала переформулировать условие задачи, приведя ее в соответствие с требованиями законодательства, а затем решить.
В билетах к зачету по дисциплине «Налогообложение в сервисе и туризме» содержатся задачи, аналогичные приведенным в практикуме.
6
1 Основы налогообложения и налоговая система РФ
1.1 Контрольные вопросы
Дайте определение категории «налог».
1 Дайте определение категории «сбор».
2Налоги и сборы: общие и отличительные черты.
3Назовите основные функции налогов. Какова их взаимосвязь.
4Когда налог считается установленным?
5Назовите элементы налога. Дайте им подробную характеристику.
6Какие принципы налогообложения были сформулированы А.
Смитом? Охарактеризуйте их. Актуальны ли они на сегодняшний день в практике РФ и зарубежных стран?
7 Какие принципы налогообложения были сформулированы А.
Вагнером? Охарактеризуйте их.
8 Сформулируйте современные принципы налогообложения,
охарактеризуйте их. Как они используются в практике налогообложения в Российской Федерации, промышленно развитых и развивающихся государствах.
9Сформулируйте основные методы налогообложения. Приведите примеры. Как менялась практика их применения в налоговой системе РФ?
10Охарактеризовать основные способы изменения срока уплаты налога:
отсрочка, рассрочка, налоговый кредит, инвестиционный налоговый кредит.
11Что понимается под налоговой системой?
12Какова структура налоговой системы в РФ?
13Какие налоги называются федеральными? Каков их состав, как он изменялся с течением времени?
14Какие налоги называются региональными? Каков их состав, как он изменялся с течением времени?
15Какие налоги называются региональными? Каков их состав, как он изменялся с течением времени?
7
16Назовите принципы построения налоговой системы в РФ.
17Как классифицируются налоги по объектам налогообложения?
18Как классифицируются налоги по плательщикам?
19Как классифицируются налоги по компетенции органов власти в сфере установления и введения налогов?
20Назовите достоинства и недостатки прямых и косвенных налогов?
21Какие налоги преобладают в налоговой системе Российской Федерации прямые или косвенные?
22Как классифицируются налоги по источникам уплаты?
23Как классифицируются налоги по срокам уплаты?
24Дайте определение налоговой политики. Назовите ее основные виды,
цели и задачи налоговой политики.
25 Охарактеризуйте основные направления налоговой политики Российской Федерации на современном этапе.
1.2 Тестовые задания
1 Выберите верное определение налога:
а) обязательный индивидуальнобезвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и/или муниципального образования;
б) обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщика значимых действий, включая предоставление определенных прав;
в) обязательный индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и индивидуальных предпринимателей в целях финансирования деятельности государства;
8
г) обязательный индивидуально – возмездный платеж, взимаемый с организаций или физических лиц для целей финансирования деятельности государства.
2 Для налогов характерны следующие признаки:
а) добровольность, безвозмездность, справедливость;
б) обязательность, уплата в денежной форме, дифференцированные условия установления налога;
в) обязательность, безвозмездность, финансовое обеспечение деятельности государства;
г) добровольность, дифференцированность, справедливость.
3 Какая функция налогов обеспечивает формирование фонда денежных средств государства?
а) контрольная;
б) распределительная;
в) регулирующая;
г) фискальная.
4 Каковы основные условия установления налога?
а) определены объект и налоговая база;
б) определены плательщики и элементы налога;
в) определены порядок и сроки уплаты налога;
г) определены субъект и объект налогообложения.
5 Что из перечисленного относится к основным элементам налога?
а) налоговая ставка, налоговые льготы, налоговые агенты;
б) субъект налогообложения, налоговая база, налоговый период;
в) объект налогообложения, величина налога, порядок исчисления налога;
г) налоговые органы, налоговая ставка, порядок уплаты налога.
6 Размер каких налоговых ставок не меняется по мере роста размера налогооблагаемой базы?
а) фактических;
б) прогрессивных;
9
в) регрессивных;
г) пропорциональных.
7 Налоговая база – это:
а) стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения;
б) величина налоговых исчислений на единицу измерения;
в) объект налогообложения в стоимостном выражении;
г) принятый масштаб, который используется для количественного выражения объекта налогообложения.
8 Выберете один из принципов налогообложения, выделенный А. Смитом:
а) доступности;
б) стабильности налогового законодательства;
в) экономии;
г) презумпции невиновности.
9 Какой из принципов налогообложения заключается во всеобщности налогообложения?
а) определенности;
б) экономии;
в) эластичности;
г) справедливости.
10 Кто может осуществлять исчисление налога?
а) налогоплательщик самостоятельно;
б) налоговый агент;
в) налоговый орган;
г) все вышеперечисленные.
11 Частичное освобождение налогоплательщика от уплаты налогаэто:
а) налоговая льгота;
б) регрессивная налоговая ставка;
в) налоговая санкция;
г) нет правильного ответа.
10