Налогообложение в индустрии гостеприимства. Практикум

в) прибыли;

г) издержкам.

2 Кто выступает плательщиком страховых взносов?

а) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам;

б) индивидуальные предприниматели,

в) адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам;

г) все вышеперечисленные лица.

3 Какие доходы не подлежат обложению страховыми взносами?

а) выплаты в пользу физических лиц по договорам гражданско-правового характера;

б) государственные пособия, суммы единовременной материальной помощи;

в) доходы, полученные индивидуальным предпринимателем, не производящим выплаты в пользу физических лиц, от оказания предпринимательской деятельности;

г) выплаты в пользу физических лиц по трудовым договорам.

4 Для каких категорий плательщиков понижены ставки страховых взносов?

а) для организаций, получивших статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 года N 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково»;

б) для российских организаций и индивидуальных предпринимателей,

осуществляющих производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание средств массовой информации;

в) для организаций, применяющих УСН, основным видом экономической деятельности которых являются текстильное и швейное производство либо производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;

г) все вышеперечисленные организации.

91

5 Какая ставка применяется для плательщиков, производящих выплаты физическим лицам, в Пенсионный фонд РФ с выплат в пользу физических лиц свыше предельной установленной величины базы в 2013 году?

а) 22 %;

б) 10 %;

в) 15 %;

г) 20 %.

6 Какая ставка применяется для плательщиков, производящих выплаты физическим лицам, в Фонд социального страхования РФ в 2013 году?

а) 2,0 %;

б) 1,5 %;

в) 2,9 %;

г) 3,1 %.

7 Какая ставка применяется для плательщиков, производящих выплаты физическим лицам, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ в 2013 году?

а) 5,5 %;

б) 5,1 %;

в) 4,5 %;

г) 5,0 %.

8 Укажите размер предельной величины базы для начисления страховых взносов с 1 января 2013 года:

а) 588 000 рублей;

б) 568 000 рублей;

в) 668 000 рублей;

г) 700 000 рублей.

9 Какие органы осуществляют контроль за правильностью исчисления,

полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды:

а) Министерство финансов РФ и его территориальные органы;

92

б) государственные внебюджетные фонды и их территориальные органы;

в) налоговые органы;

г) нет правильного ответа.

10 Расчетным периодом по страховым взносам признается:

а) календарный год;

б) первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года;

в) первый, второй, третий и четвертый квартал календарного года;

г) первое и второе полугодие календарного года.

11 Тарифы страховых взносов для индивидуальных предпринимателей, не производящих выплаты физическим лицам в 2013 г.:

а) в Пенсионный фонд РФ - 2*МРОТ*26 %*12 мес., в Фонд социального страхования РФ - МРОТ*5,1 %*12 мес.;

б) в Пенсионный фонд РФ - 2*МРОТ*26 %*12 мес., в Фонд обязательного медицинского страхования РФ - МРОТ*5,1 %*12 мес.;

в) в Пенсионный фонд РФ - 2*МРОТ*22 %*12 мес., в Фонд социального страхования РФ - МРОТ*3,1 %*12 мес.;

г) в Пенсионный фонд РФ - 2*МРОТ*22 %*12 мес., в Фонд обязательного медицинского страхования РФ - МРОТ*3,1 %*12 мес.

11.3 Задачи

Задача 1

В пользу работника ООО «Планета туризма» в отчетном периоде были осуществлены следующие выплаты:

–заработная плата по трудовому договору – 15000 рублей;

–выплата по листку временной нетрудоспособности – 630 рублей;

–выплата по договору гражданско-правового характера, связанная с выполнением обязательств, не отнесенных к должностным, – 3000 рублей;

–единовременная материальная помощь в связи со смертью члена его семьи

–6000 рублей;

93

– подарок, стоимость которого не отнесена к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном периоде,– 2500 рублей.

Определить сумму страховых взносов во внебюджетные фонды за отчетный период.

Решение:

Для того чтобы определить сумму платежей по страховым взносам с разбивкой по фондам, необходимо определить базу для начисления страховых взносов. Согласно ст.8 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам представляет собой сумму выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами.

Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам, согласно ст.7 ФЗ № 212-ФЗ образуют объект обложения страховыми взносами.

Пособие по временной нетрудоспособности и единовременная материальная помощь в связи со смертью члена семьи, согласно ст. 9. ФЗ № 212-

ФЗ относится к суммам, не подлежащим обложению страховыми взносами. Подарок, стоимость которого не отнесена к расходам, не уменьшающим

налоговую базу по налогу на прибыль организаций, также увеличивает базу по взносам, поскольку с 2010 г. любые выплаты и вознаграждения, независимо от того, признаются они в целях налогообложения прибыли или нет, подлежат обложению страховыми взносами.

Выплаты по гражданско-правовым договорам не облагаются страховыми взносами только в части фонда социального страхования.

Расчет страховых взносов приведен в таблице 6.

94

Таблица 6 – Расчет страховых взносов

П р и м е ч а н и е – Решение задачи производится в соответствии с нормами Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

Задача 2

Торгово-посредническая фирма «Лора» в течение года выплатила И.Н.

Иванову согласно трудовому договору:

–заработную плату в размере 35 тыс. р. в месяц – всего 12 месяцев;

–премию за производственные результаты в размере 15 тыс. р. в месяц –

всего 6 месяцев;

– денежную компенсацию за неиспользованный отпуск – в размере

20тыс. р.

Вфеврале Иванову И.Н. была выплачена компенсационная выплата в связи с повреждением здоровья на производстве в размере 10 тыс. р. Определить

базу для начисления страховых взносов за год по страховым взносам во внебюджетные фонды и сумму страховых взносов.

Задача 3

В турфирме ООО «Мега Тур» работает шесть человек. Сумма заработной платы, начисляемой ежемесячно каждому из сотрудников, представлена в таблице 7.

95

Таблица 7 – Суммы ежемесячных выплат в пользу работников, в рублях

Рассчитать величину страховых взносов во внебюджетные фонды,

подлежащую уплате по каждому работнику, если все работники родились после

1967 года.

Задача 4

Работнику музея ОАО «Родные края» Петрову АП. по итогам года были

начислены следующие выплаты:

–за выполнение трудовых обязанностей в денежной форме – 330 тыс. р.;

–пособия по временной нетрудоспособности – 15 тыс. р.,

–материальная выгода по оплате туристической путевки – 25 тыс. р.,

–единовременная материальная помощь в связи со смертью отца Петрова П.В. в сумме – 25 тыс. р.;

Определить сумму страховых взносов во внебюджетные фонды за год.

96

Задача 5

Работнику кинотеатра ООО «Космос» по итогам года начислены

следующие выплаты:

–заработная плата в денежной форме – 250200 р.;

–премия – 96800 р.;

–доплата за работу по совместительству – 16350 р.;

–пособие по временной нетрудоспособности – 8150 р.;

–компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях – 8500 р. (в том числе 7000 в пределах нормы).

Определить сумму страховых взносов во внебюджетные фонды за год.

12 Литература, рекомендуемая для решения задач

1 Российская Федерация. Налоговый кодекс Российской Федерации: части первая и вторая: [принят: часть первая 31.07.1998 г. N 146-ФЗ, часть вторая

5.08.2000 г. N 117-ФЗ (ред. от 02.11.2013 г.)] // Система ГАРАНТ Платформа F 1:

Эксперт-Гарант-Максимум с региональным законодательством / Центр информац. технологий Моск. гос. ун-та. – Электрон.дан. – М.: Гарант-Сервис, 2014. – 1

электрон.опт. диск (CD-ROM).

2 Российская Федерация. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях [принят: 30.12.2001 N 195-ФЗ с последующими изменениями и дополнениями] // Система ГАРАНТ Платформа

F 1: Эксперт-Гарант-Максимум с региональным законодательством / Центр информац. технологий Моск. гос. ун-та. – Электрон.дан. – М.: Гарант-Сервис,

2014. – 1 электрон.опт. диск (CD-ROM).

3 Российская Федерация. Законы. О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования [Электронный ресурс]: закон Российской Федерации: [принят 24.07.2009 г. № 212-ФЗ с

97

последующими изменениями и дополнениями] // Система ГАРАНТ Платформа F

1: Эксперт-Гарант-Максимум с региональным законодательством / Центр информац. технологий Моск. гос. ун-та. – Электрон.дан. – М.: Гарант-Сервис,

2014. – 1 электрон.опт. диск (CD-ROM).

4 Оренбургская область. Законы. О транспортном налоге [Электронный ресурс]: закон Оренбургской области: [принят 23.10.2002 г. № 322/66-III-ОЗ с последующими изменениями и дополнениями] // Система ГАРАНТ Платформа F

1: Эксперт-Гарант-Максимум с региональным законодательством / Центр информац. технологий Моск. гос. ун-та. – Электрон.дан. – М.: Гарант-Сервис,

2014. – 1 электрон.опт. диск (CD-ROM).

5 Оренбургская область. Законы. О налоге на имущество организаций [Электронный ресурс]: закон Оренбургской области: [принят 27.11.2003 г. №

613/70- III-03 с последующими изменениями и дополнениями]// Система ГАРАНТ Платформа F 1: Эксперт-Гарант-Максимум с региональным законодательством / Центр информац. технологий Моск. гос. ун-та. – Электрон.дан. – М.: Гарант-

Сервис, 2014. – 1 электрон.опт. диск (CD-ROM).

6 Оренбургская область. Законы. О патентной системе налогообложения [Электронный ресурс]: закон Оренбургской области [принят 14.11.2012 г. №

1156/343-ОЗ с последующими изменениями и дополнениями]: // Система ГАРАНТ Платформа F 1: Эксперт-Гарант-Максимум с региональным законодательством / Центр информац. технологий Моск. гос. ун-та– Электрон.дан. – М.: Гарант-Сервис, 2014. – 1 электрон.опт. диск (CD-ROM).

7 Оренбургская область. Законы. Об установлении налоговой ставки для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения [Электронный ресурс]: закон Оренбургской области [принят 29.09.2009 г. №

3104/688-IV-ОЗ с последующими изменениями и дополнениями]: // Система ГАРАНТ Платформа F 1: Эксперт-Гарант-Максимум с региональным законодательством / Центр информац. технологий Моск. гос. ун-та– Электрон.дан. – М.: Гарант-Сервис, 2014. – 1 электрон.опт. диск (CD-ROM).

98

8 О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности [Электронный ресурс]: решение Оренбургского городского совета [принят

18.09.2012 г. N 502 с последующими изменениями и дополнениями]: // Система ГАРАНТ Платформа F 1: Эксперт-Гарант-Максимум с региональным законодательством / Центр информац. технологий Моск. гос. ун-та. – Электрон.дан. – М.: Гарант-Сервис, 2014. – 1 электрон.опт. диск (CD-ROM).

9 О земельном налоге [Электронный ресурс]: постановление Оренбургского городского совета [принят 10.10.2008 г. № 677 с последующими изменениями и дополнениями]: // Система ГАРАНТ Платформа F 1: Эксперт-Гарант-Максимум с региональным законодательством / Центр информац. технологий Моск. гос. ун-та.

– Электрон.дан. – М.: Гарант-Сервис, 2014. – 1 электрон.опт. диск (CD-ROM).

10 Здоров, А. Б. Экономика туризма [Текст] : учебник / А. Б. Здоров ;

Российская международная академия туризма. - М. : Финансы и статистика, 2007. - 272 с.

11 Крутик, А. Б. Экономика и предпринимательство в социально-

культурном сервисе и туризме [Текст] : учеб. пособие для вузов / А. Б. Крутик, М. В. Решетова. - М. : Академия, 2010. - 218 с.

12 Саполгина, Л. А. Бухгалтерский учет и налогообложение в туристической фирме [Текст] : учеб. пособие / Л. А. Саполгина . - М. : КноРус,

2007. - 160 с. - Библиогр.: с. 154-156.

13Яковлев, Г. А. Экономика и статистика туризма: учеб. пособие / Г. А. Яковлев .- 4-е изд., перераб. и доп. - М. : Изд-во РДЛ, 2007. - 480 с.

14Городецкая М.И. Бухгалтерский учет и налогообложение в индустрии туризма [Электронный ресурс] / Городецкая М.И. - Вузовский учебник, 2011.

15Каурова, О.В. Налоги и налогообложение: система налогообложения в туристской индустрии: учебное пособие / О.В. Каурова, А.Н. Малолетко, Л.А. Мирютникова. – М.: КНОРУС, 2011. – 336 с.

99

13 Темы докладов для подготовки вопросов, выносимых на

самостоятельное изучение

1 Исторический путь развития налогообложения на Руси.

2 Роль косвенных и прямых налогов в формировании доходов бюджетов различных уровней.

3 Возможности и резервы повышения эффективности хозяйствования в туризме посредством налоговой политики: российский и мировой опыт.

4Налоговые правонарушения: понятие, виды. Ответственность налогоплательщиков за совершение налоговых правонарушений и налоговых преступлений.

5Организация налогового планирования на предприятии, методики расчета налоговой нагрузки.

6Анализ динамики поступлений НДС в ходе совершенствования налогового законодательства. Проблемы в области исчисления и уплаты НДС организациями сервиса.

7Фискальное и регулирующее значение налога на прибыль в налоговой системе РФ. Направления совершенствования налогообложения прибыли организации.

8Социально-экономическое значение НДФЛ. Практические аспекты получения налоговых вычетов по НДФЛ. Современная политика в сфере налогообложения доходов физических лиц.

9Федеральные и региональные налоговые льготы по налогу на имущество организаций.

10Региональные налоговые льготы по транспортному налогу и практика их применения на территории Оренбургской области.

11Перспективы введения налога на недвижимость в налоговую систему

РФ.

12Единый налог на вмененный доход: опыт регионов РФ.

13Зарубежная практика применения специальных налоговых режимов

100