Налогообложение в индустрии гостеприимства. Практикум

11 Назовите элементы расходов.

12 Что включают в себя материальные расходы?

13 Что включают в себя расходы на оплату труда?

14Назовите способы начисления амортизации.

15Какие расходы учитываются по нормам, установленным Правительством

РФ?

16 Какие расходы не учитываются при налогообложении прибыли?

17 Назовите ставки по налогу на прибыль.

18 Какие ставки применяются к доходам в виде дивидендов?

19 Каковы сроки уплаты налога на прибыль?

20 Какие сроки подачи налоговой декларации по налогу на прибыль?

4.2 Тестовые задания

1 Налог на прибыль организаций является:

а) целевым налогом;

б) федеральным налогом;

в) личным налогом;

г) региональным налогом.

2 Основная ставка налога на прибыль составляет:

а) 20 %;

б) 18 %;

в) 15 %;

г) нет правильного ответа.

3 Сколько процентов от основной ставки налога на прибыль перечисляются в региональный бюджет?

а) 10 %;

б) 0 %;

в) 18 %;

г) 2 %.

31

4 Какая из статей расходов на рекламу относится к ненормируемым в целях налогообложения прибыли организаций?

а) расходы на рекламные мероприятия через СМИ;

б) расходы на создание и обслуживание официального сайта компании;

в) расходы на проведение рекламных акций;

г) нет правильного ответа.

5 К плательщикам налога на прибыль российских организаций относятся:

а) бюджетные организации;

б) коммерческие банки;

в) страховые организации;

г) все варианты верны.

6 Объектом налогообложения налогом на прибыль для российских и иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянные представительства, является:

а) доход, полученный от источников в РФ;

б) доход, полученный от источников иностранного государства;

в) прибыль организаций;

г) б и в.

7 К внереализационным расходам в целях исчисления налога на прибыль организаций относится:

а) расходы на содержание переданного по договору аренды имущества;

б) судебные расходы и арбитражные сборы;

в) расходы на оплату услуг банков;

г) все вышеперечисленное.

8 Расходами, учитываемыми при исчислении налога на прибыль признаются:

а) документально подтвержденные расходы организацией;

б) затраты, выраженные в денежном эквиваленте;

в) обоснованные и документально подтвержденные, экономически оправданные затраты;

32

г) расходы налогоплательщика в течение налогового периода.

9 К доходам, не учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль относится:

а) средства в виде взноса в уставный капитал;

б) доходы от операций купли-продажи иностранной валюты;

в) проценты по договорам банковского вклада;

г) все варианты верны.

10 В себестоимость туристского продукта у организаций, занимающихся туристской деятельностью, включаются:

а) затраты на приобретение в целях производства туристского продукта прав на следующие предоставляемые туристам услуги (размещение и проживание; транспортное обслуживание (перевозку); питание; экскурсионное обслуживание; медицинское обслуживание и т.д.);

б) затраты, связанные с освоением новых туров;

в) затраты на организованный набор работников, связанные с оплатой услуг организаций по подбору кадров;

г) представительские расходы.

11 Расходы, не учитываемые в целях налогообложения прибылиэто:

а) дивиденды;

б) пеня;

в) штрафы, взимаемые госорганами;

г) все вышеперечисленное.

12 С какого числа месяца начинается начисление амортизации в целях исчисления налога на прибыль организации:

а) с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию;

б) с 10-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию;

в) с 28-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию;

33

г) 30-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию.

13 В целях налогообложении прибыли амортизация начисляется следующими методами:

а) только линейным;

б) только нелинейным;

в) линейным либо нелинейным по выбору организации;

г) нет правильного ответа.

14 Налоговая ставка в размере 10 % для иностранных организаций, не связанных с деятельностью в РФ через постоянное представительство применятся на доходы от:

а) использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок;

б) дивидендов;

в) реализации туристических путевок;

г) нет правильного ответа.

15 Линейный метод начисления амортизации обязательно применяется для имущества со сроком полезного использования:

а) свыше 10 лет;

б) от 15 до 20 лет;

в) свыше 20 лет;

г) нет правильного ответа.

16 Вставьте слово. Турфирма – налоговый агент по итогам отчетного периода …… предоставлять информацию о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный период в налоговый орган по месту своего нахождения:

а) имеет право;

б) обязана;

в) не должна;

34

г) может.

17 По налогу на прибыль установлены следующие ставки в зависимости от вида дохода:

а) 20, 15, 10, 6;

б) 24, 18, 15, 0;

в) 20, 15, 10, 9, 0;

г) 20, 18, 15, 2.

18 Налоговым периодом по налогу на прибыль признается:

а) квартал;

б) квартал, полугодие, 9 месяцев;

в) календарный год;

г) календарный месяц.

19 Доходы от международных перевозок:

а) облагаются по ставке 10 %;

б) не облагаются, если заключено соглашение между странами об освобождении двойного налогообложения;

в) облагаются по ставке 0 %;

г) нет правильного ответа.

20 В отношении налогообложения прибыли организаций, суммовые разницы в части налога, возникающие у налогоплательщика при последующей оплате Т,Р,У:

а) учитываются в составе внереализационных доходов;

б) учитываются в составе внереализационных расходов;

в) не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль;

г) нет правильного ответа.

4.3 Задачи

Задача 1

Гостиница «Факел» по итогам года имеет следующие показатели:

35

–выручка предприятия (без НДС) – 3000 тыс. р.;

–материальные затраты – 1100 тыс. р.;

–фонд оплаты труда, с учетом страховых взносов – 900 тыс. р.;

–уплачен штраф в бюджет за нарушение налогового законодательства –

50 тыс. р.;

–выявлен доход за прошлый год – 430 тыс. р.;

–уплачено аудиторской фирме за оказанные аудиторские услуги в сумме

15тыс. р.;

–на балансе числится здание с 1.01. стоимостью 700 тыс. р. со сроком полезного использования 23 года;

–в течение года были получены дивиденды от российской организации в сумме 20 тыс. р.;

–в течение года уплачены авансовые платежи в сумме 152 тыс. р.

Определить налог на прибыль организации, подлежащий уплате в бюджет в конце отчетного периода.

Решение:

Налоговая база по налогу на прибыль определяется как денежное выражение доходов (без НДС), уменьшенных на величину расходов.

1) Доходы:

3000 + 430 = 3430 тыс. р.

2) Расходы:

–согласно п.2 ст. 270 НК РФ штрафы, уплаченные в бюджет, относятся к расходам, не учитываемым в целях налогообложения прибыли;

–суммы амортизации определяются на основании ст. 259 НК РФ.

По зданию применяется только линейный метод начисления амортизации

(п. 3 ст. 259).

К= 1 / n * 100 %

К= 1 / 23 / 12 * 100 % = 0,36 % (норма амортизации)

700 * 0,36 / 100 = 2,52 тыс. р. (ежемесячная сумма амортизации) 2,52 * 12 = 30,24 (сумма амортизации за год по зданию).

36

– Расходы предприятия составят:

1100 + 900 + 15 + 30,24 = 2045,24 тыс. р. 3) Налоговая база:

3430 – 2045,24 = 1384,76 тыс. р.

4) Сумма налога на прибыль:

1384,76 * 20 % = 277 тыс. р.

5)Согласно ст. 284 п. 3 пп.1 доходы в виде дивидендов от российских организаций облагаются по ставке 9 %.

20 * 9 % = 1,8 тыс. р.

6)С учетом уплаченных авансовых платежей предприятию по итогам года необходимо внести в бюджет:

277 + 1,8 – 152 = 126,8 тыс. р.

П р и м е ч а н и е – Решение задачи производится в соответствии с нормами главы 25

Налогового кодекса РФ.

Задача 2

Туристическая фирма ООО «Магеллан» за 2 квартал текущего года получила выручку от реализации туристических услуг в размере 550 тыс. руб. без НДС, материальные затраты составили 185 тыс. руб. Фирмой был получен доход от сдачи офиса в аренду 110 тыс. руб., и доход прошлого года, выявленный в этом году в размере 45 тыс. руб. Фирмой были выплачены штрафные санкции за нарушение хозяйственного договора в размере 70 тыс. руб. Также было получено имущество стоимостью 295 тыс. руб. в виде взноса в уставный капитал организации. Определить налог на прибыль организаций.

Задача 3

Гостиница ООО «Нива» в 1 квартале получила выручку за услуги по размещению 250 тыс. руб. без НДС.

За этот период были произведены следующие затраты:

−закуплено постельного белья и моющих средств на 10 тыс. рублей,

−начислена заработная плата работникам организации 110 000 тыс. руб.

37

−оплачена сумма по кредиторской задолженности 20 тыс. руб., по которой истек срок исковой давности;

−в течение года было получено имущество в виде взноса в уставный капитал на 145 тыс. руб.

−начислена амортизация производственных фондов 90 тыс. руб.

Определите сумму авансового платежа по налогу на прибыль организации за 1 квартал.

Задача 4

В июле турфирма ООО «Вокруг света» заключила договор с Ивановым И.И. на организацию тура в Адлер сроком на 14 дней. Стоимость путевки составила 35 000 руб. Стоимость услуг, входящих в состав тура – 30 000 руб. (с

учетом НДС), в том числе:

–проживание в гостинице с питанием – 10 000 руб. (без НДС);

–авиабилет туда и обратно – 12 000 руб. (в том числе НДС-1 830руб);

–медицинская страховка – 200 руб.;

–собственные расходы турфирмы, приходящиеся на данный тур

(заработная плата персонала, амортизация основных средств) – 7 800 руб.

Турист полностью оплатил туристский продукт, но за неделю до его начала отказался от поездки. К этому времени турфирма оплатила полис медицинского страхования, гостиницу и авиабилеты. За отказ от гостиницы с турфирмы удержали 30 % стоимость проживания, за отказ от авиабилетов – 20 % их стоимости.

Рассчитайте расходы, понесенные турфирмой при выполнении договора на реализацию туристского продукта на момент аннулирования тура.

Задача 5

Туристическое агентство ООО «Путешествия по Европе» направила 3

сотрудников во Францию для участия в бизнес-конгрессе.

Проживание сотрудников предусмотрено в 5-звездочном отеле, а также питание, трансфер, визовая поддержка и страхование.

Авиабилеты в оба конца – 72 000 руб.;

38

Проживание – 3 600 долл. США;

Питание – 1 600 долл. США;

Трансфер – 160 долл. США;

Визовая поддержка – 12 000 руб.;

Страхование – 3 600 руб.

Расчетный курс доллара равен курсу ЦБ РФ и составляет 34 руб.

Рассчитайте стоимость бизнес тура для иностранных партнеров и общую себестоимость бизнес-тура для туроператора.

Задача 6

Выручка ресторана ООО «Ностальгия» от реализации продукции и услуг за отчетный период составила 1 520 000 руб., в том числе НДС. Рассчитайте максимальную сумму нормируемых рекламных расходов, которую организация сможет учесть при формировании налоговой базы по налогу на прибыль за этот отчетный период.

Задача 7

Российский туроператор ООО «Амадей» купил у зарубежного партнера готовый туристический продукт для дальнейшей его реализации. В туристский продукт входят: перевозка, размещение, питание, экскурсионные услуги и др. По какой налоговой ставке российская турфирма исчисляет налог на прибыль и в какой срок она должна быть перечислена в бюджет?

Задача 8

В текущем году расходы туроператора ООО «Tez-tur» на рекламу в средствах массовой информации составили 2 360 000 руб. (в том числе, НДС −

360 000 руб.).

Призы для победителей рекламной кампании обошлись еще в 590 000 руб. (в том числе НДС − 90 000 руб.). Выручка текущего года составила 40 000 000

руб. (без НДС).

Рассчитайте и объясните какие затраты включаются в состав прочих расходов, а какие не учитываются.

39

Задача 9

Турфирма ООО «Релакс» реализует эксклюзивные туристические услуги на Кубу, средняя цена которых согласно договору составляет 150 000 руб. (включая НДС – 27 000 руб.). По условиям договора покупатель должен оплатить путевку в течении 30 дней. При этом турист должен уплатить 0,1 % от стоимости путевки за каждый день отсрочки платежа. Рассчитайте сколько составит переплата туриста, если он просрочит платеж на 30 дней.

Задача 10

Туроператор продал туристу путевку в Сочи за 30 000 руб. (в том числе НДС – 4576 руб.). Услуги по трансферу оказывает транспортная организация.

Стоимость трансфера равна 1700 руб. (в том числе НДС – 259 руб.) Другие затраты туроператора, входящие в стоимость путевки, составили 12 300 руб. (без НДС). Определите налог на прибыль организаций.

Задача 11

ООО «Наташа–Тур» организует экскурсионные автобусные туры по городам России.

В мае текущего года выручка от продажи экскурсионных туров составила

300 000 руб. (в т.ч. НДС – 45763 руб.)

Расходы по организации экскурсии – 92 000 руб., из них:

–услуги транспортной компании – 61 000 руб. (в т.ч. НДС – 9305 руб.);

–зарплата гидов с учетом страховых взносов – 20 000 руб.

–рекламные расходы – 11000 руб. (в т.ч. НДС – 1678 руб.).

Определите налоговую базу и рассчитайте налог на прибыль организаций.

5 Налог на доходы физических лиц

5.1 Контрольные вопросы

1 Раскройте экономическое содержание налога на доходы физических лиц.

40