Налогообложение в индустрии гостеприимства. Практикум

налогообложения доходов физических лиц?

4 Кто является плательщиками налога на доходы физических лиц?

5 Что является объектом налогообложения по налогу на доходы физических

лиц?

6 Что представляет собой налоговая база по налогу на доходы физических

лиц?

7 Что такое доходы, полученные в натуральной форме? Приведите примеры.

8 Что такое доходы, полученные в виде материальной выгоды? Приведите примеры.

9 Сформулируйте особенности определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц при получении отдельных видов доходов.

10 Как определяется дата получения дохода в виде заработной платы в календарном году?

11 Как определятся дата получения дохода из источников за пределами Российской Федерации?

12 Какие выплаты не включаются в совокупный доход физического лица при формировании налогооблагаемой базы?

13 Какие выплаты, не включаемые в доход, относятся к компенсационным?

14 Какие вычеты применяются по налогу на доходы физических лиц?

15 Охарактеризуйте стандартные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц и механизм их предоставления.

16 Дайте характеристику социальным налоговым вычетам по налогу на доходы физических лиц и механизму их получения налогоплательщиком.

17 Имущественные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц и порядок их предоставления.

41

18 Профессиональные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц и порядок их предоставления.

19 Ставки по налогу на доходы физических лиц, порядок исчисления и уплаты налога.

20 Налогообложение доходов физических лиц от предпринимательской деятельности.

5.2 Тестовые задания

1 Налоговый вычет по НДФЛ в размере 1400 рублей (расходы на содержание детей) является:

а) социальным;

б) имущественным;

в) стандартным;

г) профессиональным.

2 Не подлежат налогообложению НДФЛ:

а) алименты;

б) суммы материальной выгоды;

в) дивиденды;

г) пособие по безработице.

3 Авансовые платежи по НДФЛ индивидуальные предприниматели уплачивают:

а) не позднее 15 мая;

б) не позднее 15 июля;

в) не позднее 15 октября;

г) не позднее 15 ноября;

д) не позднее 15 января следующего года.

4 Имущественный вычет по НДФЛ при продаже жилого дома за 890 тыс.

рублей, находящегося в собственности менее 3 лет предоставляется в сумме:

а) 890 тыс. руб.;

42

б) 1 000 000 руб.;

в) 250 000 руб.;

г) нет правильного ответа.

5 Сумма единовременной материальной помощи, оказываемой физическим лицам в связи со стихийным бедствием:

а) подлежит обложению НДФЛ;

б) не подлежит обложению НДФЛ;

в) не подлежит обложению НДФЛ в сумме, не превышающей 4000 рублей;

г) нет правильного ответа.

6 Стандартный налоговый вычет по НДФЛ в размере 500 руб.

предоставляется:

а) инвалидам ВОВ;

б) героям РФ;

в) участники ВОВ;

г) всем вышеперечисленным.

7 По НДФЛ ставка в размере 30 % применяется в отношении:

а) доходов физических лиц нерезидентов;

б) выигрышей лотерей;

в) доходов индивидуальных предпринимателей;

г) нет правильного ответа.

8 Гражданин Петров является инвалидом 1 группы и имеет на иждивении несовершеннолетнюю дочь. В каком размере ему предоставляется налоговый вычет:

а) 1400 руб.;

б) 1900 руб.;

в) 500 руб.;

г) 3000 руб.

9 Доходы налогоплательщика, полученные в виде материальной выгоды в виде экономии на процентах по заемным средствам, облагаются НДФЛ по ставке:

а) 13 %;

43

б) 30 %;

в) 9 %;

г) 35 %.

10 Налоговыми резидентами РФ являются физические лица:

а) находящиеся в РФ и получающие доход в общей сложности не менее 183

дней в году;

б) фактически находящиеся в РФ в общей сложности не менее 183 дней в

году;

в) получающие доход из источников в РФ в общей сложности не менее 183

дней в году;

г) фактически находящиеся в РФ в общей сложности не менее 180 дней в

году.

11 Доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ,

подлежат налогообложению, если они:

а) получены из источников на территории РФ в денежной и натуральной форме;

б) получены из источников на территории РФ в иностранной валюте и в натуральной форме;

в) начислены к выплате на территории РФ;

г) получены из источников за границей.

12 Налоговый вычет расходов на содержание ребенка у налогоплательщиков предоставляется на каждого ребенка в возрасте до:

а) 18 лет;

б) 24 лет;

в) 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения,

аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет;

г) 30 лет.

13 Вычеты из совокупного дохода сумм расходов на содержание детей,

студентов и учащихся дневной формы обучения осуществляются независимо от того, имеют ли они самостоятельные источники доходов:

44

а) да;

б) да, но если проживают с родителями;

в) да, а также проживают они или нет совместно с родителями;

г) нет.

14 Уменьшение налогооблагаемых доходов родителей на стандартный вычет на студента, имеющего свою собственную семью:

а) не осуществляется, если он проживает отдельно от родителей;

б) осуществляется у каждого из родителей;

в) осуществляется у каждого из родителей, если его супруг(а) является тоже студентом;

г) осуществляется только у одного супруга.

15 Налоговая ставка в размере 35 % установлена в отношении доходов:

а) доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ;

б) выигрыши, выплачиваемые организаторами конкурсов в рекламных целях;

в) дивиденды;

г) заработная плата.

16 Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет физическим лицом,

зарегистрированным в качестве предпринимателя без образования юридического лица, на основании декларации уплачивается до:

а) 15 июня года, следующего за отчетным;

б) 15 июля года, следующего за отчетным;

в) 30 апреля года, следующего за отчетным, вместе с подачей декларации;

г) до 15 мая года, следующего за отчетным.

17 Имущественный налоговый вычет предоставляется в полной сумме сделки, полученной при продаже жилого дома, если дом находился в собственности налогоплательщика:

а) не менее 3 лет;

б) не менее 5 лет;

45

в) 5 лет и более;

г) не менее 1 года.

18 Если по каждому виду полученных налогоплательщиком доходов установлены различные ставки, налоговая база определяется:

а) по максимальной ставке;

б) по каждому виду доходов отдельно;

в) по минимальной ставке;

г) по ставке 13 %.

19 Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не был использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды:

а) нет;

б) да, на последующие три налоговых периода;

в) да, до полного его использования;

г) да, на последующий налоговый период.

20 Налоговая ставка НДФЛ зависит от:

а) размера налоговой базы;

б) вида дохода;

в) налогового статуса физического лица;

г) величины совокупного годового дохода.

5.3 Задачи

Задача 1

Работник турфирмы ООО «Русские каникулы» получает ежемесячно оплату труда по окладу в размере 18000 р., доплату за питание 1000 р.,

материальную помощь 2000 р. Работник является инвалидом второй группы,

воспитывает двух несовершеннолетних детей. В течение года работник уплатил за свое обучение в вузе на заочной форме обучения по специальности «Социально-

культурный сервис и туризм» - 35000 р.

46

Исчислить сумму налога на доходы физических лиц за год с учетом предоставленных стандартных налоговых вычетов, сумму налога, подлежащего возврату.

Решение:

Годовой доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом,

составил = (18000+1000+2000)*12 = 252000 р.

Доходы, освобождаемые от налогообложения, составляют = 4000 р. (материальная помощь) (ст.217 пп.28 НК РФ).

Стандартные вычеты составили:

–на самого работника = 500 р. (ст.218 п.1 пп.2 НК РФ) ежемесячно независимо от величины дохода, за год = 500*12 = 6000 р.;

–на двух несовершеннолетних детей = 1400 р.*2=2800 р. (ст.218 п.1 пп.4

НК РФ) за каждый месяц до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 280000 р., поэтому

2800*12= 33600 р.

Сумма налога на доходы физических лиц за год с учетом предоставленных стандартных налоговых вычетов = (252000– 4000 – 6000 – 33600)*13 %= 27092 р. (ст.224 п.1 НК РФ).

При определении размера налоговой базы в соответствии с п.3 ст.210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной за свое обучение в образовательных учреждениях. Сумма социального налогового вычета составляет 35000 р. (ст.219 п.1 пп.2 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая возврату, 35000*13 %=4550 р.

П р и м е ч а н и е – Решение задачи производится в соответствии с нормами главы 23

Налогового кодекса РФ.

Задача 2

Работнице гостиницы «Факел» начисляется оклад в размере 15000 р. и

премия 20 % от оклада ежемесячно. Гражданка воспитывает двоих детей – несовершеннолетнюю дочь и сына – студента очной формы обучения в возрасте

47

20 лет. Женщина не состоит в браке и является единственным родителем.

Определить сумму предоставленных стандартных налоговых вычетов и сумму НДФЛ.

Задача 3

Работник по основному месту работы – ресторан «Лада» ежемесячно получает следующие доходы: оклад в сумме 12500 р.; доплата на питание – 1500

р.; материальная помощь – 2200 р. В предыдущем налоговом периоде приобрел квартиру стоимостью 1400000 р. и оформил ее в долевую собственность с супругой. Требуется определить сумму возможного имущественного налогового вычета для данного гражданина.

Задача 4

Гражданин осуществляет предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в сфере общественного питания. В декларации о предполагаемых доходах он указал доход в сумме 370 тыс. р. (предполагаемые расходы – 243 тыс. р.). По истечении налогового периода сумма фактически полученного дохода за минусом документально подтвержденных расходов составила 133 тыс. р. Рассчитать суммы авансовых платежей НДФЛ на текущий год. Сделать перерасчет, указать срок предоставления декларации.

Задача 5

В 2013 году работник гостиничного комплекса ООО «Майорка» израсходовал на свое обучение 40 000 руб., что подтверждено соответствующими документами. В течение года он получил доход в сумме 230 000 руб. Он состоит в браке, у него 2 ребенка до 18 лет. По итогам года он подает налоговую декларацию и заявление на получение социального налогового вычета.

Рассчитайте сумму НДФЛ, удержанную в течение года, сумму социального налогового вычета и сумму налога, подлежащую возврату по итогам года.

Задача 6

Сотрудник турфирмы ООО «Армавир», являющийся гидом-переводчиком в Турции, находится за пределами РФ более 200 дней. Получает доход от

48

источника в РФ ежемесячно в размере 50000 рублей. Определите статус физического лица в целях налогообложения и рассчитайте сумму НДФЛ.

Задача 7

Работник организации по основному месту работы – ресторан «Валенсия» ежемесячно получал следующие доходы: оплата труда по окладу – 12 500 р.;

премия (в процентах от оклада) – 15 %. В феврале получил зарплату в натуральной форме (без НДС) – 8 600 р. В апреле получил отпускные в размере

15 000 р. Размер пособия по уходу за больным ребенком в сентябре составил

4 890 р. Гражданин состоит в браке и имеет трех несовершеннолетних детей.

Исчислить сумму налога на доходы физических лиц за год с учетом предоставленных стандартных налоговых вычетов.

Задача 8

Работник ресторана «Зеленая горчица» ежемесячно получала следующие доходы: оплата труда по окладу - 18500 р.; премия (в процентах от оклада) – 15 %. В апреле она получила отпускные в размере 25000 р. Размер пособия по временной нетрудоспособности в сентябре составил 8800 р. Гражданка находится в разводе и имеет сына 7 лет. Исчислить сумму налога на доходы физических лиц за год.

Задача 9

Гражданин Иванов А.Н. осуществляет предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, вид деятельности – ремонт автотранспортных средств с марта текущего года. В налоговой декларации о предполагаемых доходах Иванов А.Н. указал доход в сумме 290 т. р., а расходы в сумме 110 тыс.р.

Рассчитать сумму авансовых платежей НДФЛ, распределить по срокам уплаты и сделать перерасчет, если фактически полученных доход за минусом документально подтвержденных расходов по истечению налогового периода составила 135 тыс.р.

49

6 Транспортный налог

6.1 Контрольные вопросы

1Раскройте экономическое содержание транспортного налога.

2Каковы полномочия регионов по вопросам установления транспортного налога на своей территории?

3Каково фискальное значение транспортного налога для бюджетной системы РФ?

4Каково регулирующее значение транспортного налога?

5Транспортный налог – это целевой налог?

6Назовите плательщиков транспортного налога.

7Что является объектом налогообложения транспортным налогом?

8Что не является объектом налогообложения транспортным налогом?

9Охарактеризуйте ставки транспортного налога Кто их устанавливает?

Отчего зависит их размер?

10 В какие сроки уплачивают транспортный налог юридические лица?

11 В какие сроки уплачивают транспортный налог физические лица?

12 Назовите налоговые льготы, применяемые при налогообложении транспортных средств. Кто их устанавливает?

6.2 Тестовые задания

1 Транспортный налог устанавливается:

а) НК РФ;

б) законами субъектов Российской Федерации;

в) нормативно-правовыми актами муниципальных образований;

г) специальным федеральным законом.

2 Транспортный налог – это:

а) федеральный налог;

50