Налогообложение в индустрии гостеприимства. Практикум

8Что является местом реализации товаров (работ, услуг)?

9Каковы необлагаемые налогом на добавленную стоимость обороты?

10Какие товары (работы, услуги) освобождаются от налога на добавленную стоимость?

11Как осуществляется учет затрат при наличии льготируемых и облагаемых налогом на добавленную стоимость оборотов?

12Что такое налоговые вычеты по НДС? Назовите условия применения налоговых вычетов по НДС?

13Охарактеризуйте формы возмещения НДС.

14Какие ставки применяются при взимании НДС?

15Каковы сроки уплаты и предоставления деклараций по налогу на добавленную стоимость налогоплательщиками?

3.2 Тестовые задания

1 Какая из нижеперечисленных функций, не относится к функциям НДС?

а) координационная;

б) фискальная;

в) регулирующая;

г) нет правильного ответа.

2 Какова основная налоговая ставка НДС, применяемая организациями туриндустрии?

а) 20 %;

б) 18 %;

в) 13 %;

г) 0 %.

3 Какая из нижеперечисленных операций не относится к перечню объектов,

облагаемых НДС?

а) реализация товаров;

б) оказание посреднических услуг;

21

в) строительно-монтажные работы для собственного потребления;

г) нет правильного ответа.

4 Налоговой базой для предприятий туризма и гостеприимства являются:

а) стоимость для туроператора реализованной путевки без НДС;

б) стоимость предоставленной гостиничной услуги;

в) стоимость кулинарного блюда ресторана;

г) все вышеперечисленное.

5 К каким из нижеперечисленных товаров применяется ставка НДС равная

0 %?

а) товары народного потребления;

б) товары детского ассортимента;

в) продукты питания;

г) экспортируемая продукция.

6 При реализации товаров по различным налоговым ставкам налоговая база по НДС определяется:

а) по максимальной ставке;

б) по минимальной ставке;

в) отдельно по каждому виду товаров, облагаемых по разным ставкам;

г) по расчетным ставкам.

7 Моментом определения налоговой базы в туриндустрии является наиболее ранняя из следующих дат:

а) день предоставления туристских и гостинично-ресторанных услуг;

б) день оплаты услуг общественного питания;

в) день оформления отчета турагента;

г) все вышеперечисленное.

8 Для турагента, реализующего путевки в санаторно-куротные организации,

расположенные на территории РФ НДС:

а) взимается со стоимости агентского вознаграждения;

б) не взимается;

в) взимается со стоимости путевки;

22

г) нет правильного ответа.

9 Туроператор, который занимается организацией туров по России

(внутренний туризм), начисляет НДС по ставке?

а) 0 %;

б) 10 %;

в) 18 %;

г) нет правильного ответа.

10 Что является налоговым периодом для НДС?

а) квартал;

б) полугодие;

в) год;

г) месяц.

11 Какой из нижеперечисленных документов туристического предприятия не относится к перечню первичных, служащих основанием для принятия сумм НДС к вычету?

а) накладная;

б) платежное поручение;

в) счет фактура;

г) туристическая путевка формы Тур-1.

12 Выберите верное определение налогового вычета по НДС:

а) это уменьшение общей суммы налога, исчисленной по налогооблагаемым операциям, на суммы НДС, предъявленные поставщиками Т, Р, У или уплаченные налогоплательщиками по иным основаниям;

б) это специальная процедура, осуществляемая налоговыми органами,

которая заключается в возврате НДС, уплаченного плательщиком своим поставщикам по Т, Р, У, либо НДС, уплаченного в соответствии с установленным порядком в бюджет;

в) это специальная процедура, осуществляемая налоговым органом, которая заключается в уплате недостающей части НДС налогоплательщиком, при проведении камеральной проверки;

23

г) нет правильного ответа

13 Какова ставка НДС при определении стоимости туристических и экскурсионных путевок?

а) 0 %;

б) 10 %;

в) 18 %;

г) 10/110 %.

14 Какие из нижеперечисленных услуг предприятий туриндустрии и гостеприимства освобождается от налогообложения НДС?

а) рекреационные услуги;

б) санаторнокурортные услуги;

в) образовательно-туристские услуги;

г) услуги общественного питания.

15 Включается ли агентское (посредническое) вознаграждение в налоговую базу по НДС у агента (посредника)?

а) да, включается;

б) нет, не включается;

в) зависит от того, на территории какой страны оказаны услуги туристу;

г) нет правильного ответа.

16 Включаются ли услуги по выездному туризму в налоговую базу по НДС?

а) да, включаются;

б) нет, не включаются;

в) зависит от того, имеет ли организация документы, подтверждающие оказание услуг за приделами РФ;

г) включаются отдельные виды услуг.

17 Имеет ли право оператор связи отказаться от использования в своей деятельности льготного налогового режима по НДС?

а) да, в праве;

б) да, в праве, если они не относятся к перечню обязательных;

в) нет, не в праве;

24

г) нет правильного ответа.

18 Включаются ли услуги международной связи в налоговую базу по НДС,

при получении денежных средств от иностранных покупателей российской организацией-оператором?

а) да, включаются;

б) нет, не включаются;

в) нет, не включаются, если российская компания-оператор имеет уполномоченное представительство на территории иностранного государства;

г) включаются по определенному перечню.

19 НДС с гостиничных и иных аналогичных услуг, входящих в "выездной"

туристский продукт:

а) не уплачивается;

б) уплачивается по ставке 10 %;

в) уплачивается по ставке 18 %;

г) уплачивается по ставке 0 %.

20Спортивно-оздоровительные услуги тренажерных залов, фитнес-центров

идругих объектов, размещенных в гостинице:

а) подлежат обложению НДС по ставке 10 %;

б) подпадают под льготное освобождение от НДС;

в) подлежат обложению НДС по ставке 0 %;

г) подлежат обложению НДС по ставке 18 %.

3.3 Задачи

Задача 1

ЗАО «Анкор», применяющее общую систему налогообложения, организует автобусные 7-дневные туры по маршруту «Золотое кольцо России». Стоимость тура для одного человека составляет 5900 руб. (в том числе НДС).

25

При организации тура на 40 человек фирма понесла расходы по оплате аренды автобуса, питания и проживания туристов на общую сумму 188 800 руб. (в том числе НДС).

Туроператор реализовал все путевки за наличный расчет физическим лицам и оказал им соответствующие услуги в полном объеме. Все операции произведены в течение одного налогового периода по НДС. Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Решение:

Согласно ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет,

исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ.

Исчислим сумму налога, предъявленную покупателям (ст. 146, 153, 154, 168

НК РФ).

Налоговая база составит 236 тыс. р. (5900*40).

Сумма НДС от реализации туристического продукта: (5900 * 40) *18/118 = 36 000 руб.

Рассчитаем сумму налоговых вычетов в соответствии со ст. 171 НК РФ:

Сумма НДС в составе расходов по аренде автобуса: 188 800 * 18/118 = 28 800 руб.

Рассчитаем сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за данный налоговый период:

36000 – 28800 = 7200 р.

Ответ: Налогоплательщик обязан самостоятельно исчислить и перечислить в бюджет сумму налога в размере 7200 р.

П р и м е ч а н и е – Решение задачи производится в соответствии с нормами главы 21

Налогового кодекса РФ.

Задача 2

Туристическое агентство ООО «Даикс-тур» осуществляет свою деятельность с 2005 года. Выручка от реализации туристических путевок за второй квартал составила 250 000 руб. (с НДС). Также, помимо основной

26

деятельности, туристическое агентство оказывало посреднические услуги в оформлении шенгенских виз, общая сумма от которых составила 50 000 руб.

Имея свое официальное представительство в г. Бузулук, агентство передало ему безвозмездно, основные средства на сумму 18 840 руб. (без учета НДС).

Определите сумму НДС, подлежащую к уплате в бюджет и срок уплаты.

Задача 3

Гостиничный комплекс «Ривьера», являясь стабильно развивающейся компанией, осуществило оптовую реализацию гостиничных номеров корпоративным клиентам на сумму 4 063 000 руб., валовой доход от розничной продажи номеров и предоставления гостиничных услуг составил 2 053 000 руб.

(без учета НДС). Также получен процент по вкладу на депозитном счете 15 000

руб. Расходы организации, связанные с предоставлением гостиничных услуг составили 1 570 000 руб. Определите сумму НДС подлежащую к уплате в бюджет.

Задача 4

ООО «Простоквашино», занимается реализацией молочной и кисломолочной продукции, получила выручку от реализации за 1-й квартал текущего года 578 000 руб. За отчетный период, для производственных целей было приобретено оборудование на сумму 205 000 руб., затраты на которое были списаны на издержки производства. Для последующей реализации было закуплено молочной продукции на сумму 139 000 руб. Определите сумму НДС к уплате в бюджет и срок уплаты.

Задача 5

Организация ООО «Лада» занимается ремонтом автомобилей. Данные бухгалтерского учета за налоговый период составили:

−отгружено автозапчастей на сумму – 4820 тыс. р. (в т.ч. НДС);

−перечислен аванс поставщикам автозапчастей на сумму 580 тыс. р. (автозапчасти на конец налогового периода не получены). Счет-фактура от поставщика в этом периоде не получен;

27

− приобретены материалы для производственных нужд на сумму 2140 тыс.

р., в т.ч. НДС;

− на расчетный счет поступили авансовые платежи от покупателей в сумме

630тыс. р.;

−расходы по текущему ремонту помещения, находящегося на балансе организации, составили 120 тыс. р., в т.ч. НДС 18 %;

−реализовано имущество, полученное в форме залога на сумму 120 тыс. р.

Исчислите сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 6

Туристическая организация, не применяющая специальные налоговые режимы, заключила агентский договор с российским санаторием «Прибой».

Согласно договору турагент реализует санаторные путевки (не облагаемые НДС)

в количестве 20 штук за вознаграждение, сумма которого равна 20% от стоимости реализованных путевок. В соответствии с договором турагент обязан в течение трех дней с момента получения денежных средств с клиента перечислить санаторию «Прибой» выручку за путевки (за вычетом суммы агентского вознаграждения).

Турагент в течение одного налогового периода реализовал все 20 путевок за наличный расчет физическим лицам. При этом стоимость одной путевки составила 21 600 руб. Деньги он перечислил принципалу, вычтя суммы агентского вознаграждения. Рассчитайте сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 7

Туристическая фирма «Летур» реализовала путевку стоимостью 1 500 долл.

США Предоплата составила 50 % (в т.ч. НДС). Курс доллара на момент предоплаты – 29 руб., на момент отгрузки – 30 руб. и на момент последующей оплаты – 31 руб. Определить сумму НДС к уплате с учетом перерасчета суммовой разницы.

28

Задача 8

Салон красоты ООО «Стиль и шарм» занимается реализацией услуг по формированию имиджа, стиля клиентов и косметологическими услугами.

За 4 квартал 2013 года имеются следующие данные:

1) реализованы услуги по формированию имиджа и стиля – 500 человек по

5 000 руб. каждый; 2) оказаны косметологические услуги на сумму 400 000 руб. с НДС;

3) закуплено оборудование и материалы для оказания услуг,

на сумму 270000 рублей (без НДС); 4) произведен ремонт внутреннего помещения на сумму 130 000 рублей (без

НДС).

Рассчитайте сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет, которую ООО «Стиль и шарм» должно заплатить по итогам налогового периода

Задача 9

ООО «Малыш» производит детские кроватки. В 1 квартале были осуществлены следующие операции:

а) реализовано кроваток на сумму 11250 тыс. р., без НДС;

б) приобретено:

−шурупов на сумму 680 тыс. р., в т.ч. НДС;

−древесины на сумму 3624 тыс. р., в т.ч. НДС;

−металлических уголков на сумму 913 тыс.р., в т.ч. НДС;

Рассчитать сумму НДС к уплате в бюджет.

Задача 10

Туристическая фирма ООО «Горизонт», имеет несколько направлений деятельности профильной направленности в т.ч.:

−реализация туристических путевок;

−помощь в оформлении шенгенских виз;

−организация санаторно-курортного лечения на территории РФ;

29

− организация историко - познавательных туров для детей в страны ближнего зарубежья;

Определите ставку НДС по вышеперечисленным направлениям деятельности.

Задача 11

Турфирма «Евразия-Тур» заключила агентский договор со страховой организацией «Экономия». Согласно условиям договора агентское вознаграждение турфирмы за оформление страхования туристов составляет 10 %

от стоимости страхового полиса. Турфирмой были реализованы туры для 65

туристов, всем были оформлены страховые полисы на сумму 162500 руб.

Определить сумму НДС с турфирмы как с посредника.

4 Налог на прибыль организаций

4.1 Контрольные вопросы

1 Раскройте экономическое содержание налога на прибыль организаций.

2 Каково фискальное значение налога на прибыль организаций для бюджетной системы РФ, зарубежных стран?

3 В чем проявляется регулирующее значение налога на прибыль организаций?

4 Кто является плательщиком налога на прибыль организаций?

5 Кто не является плательщиком налога на прибыль организаций?

6 Что является объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций?

7Назовите доходы, учитываемые при налогообложении прибыли.

8Что относится к внереализационным доходам?

9Какие доходы не учитываются при налогообложении прибыли?

10Назовите две группы расходов, учитываемых при налогообложении

прибыли.

30