Налогообложение в индустрии гостеприимства. Практикум

б) региональный налог;

в) косвенный налог;

г) целевой налог.

3 Объектом налогообложения по транспортному налогу признаются:

а) автомобили, мотоциклы;

б) самолеты и вертолеты санитарной авиации;

в) теплоходы, яхты, парусные суда, катера;

г) все вышеперечисленное.

4 Налоговой базой по транспортному налогу признается:

а) мощность двигателя;

б) валовая вместимость в тоннах;

в) стоимость транспортного средства ;

г) вес транспортного средства.

5 Не являются объектом обложения транспортным налогом:

а) мотоциклы, мотороллеры;

б) автобусы;

в) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не выше 5 лошадиных сил;

г) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения.

6 Если транспортное средство угнано в течение налогового периода и находится в розыске, транспортный налог за данный налоговый период:

а) не уплачивается;

б) уплачивается в половинном размере;

в) уплачивается или не уплачивается в зависимости от законодательства субъектов РФ;

г) уплачивается пропорционально времени пользования транспортным средством в течение налогового периода.

7 Налоговым периодом по транспортному налогу признается:

а) месяц;

51

б) квартал;

в) полугодие г) календарный год.

8 Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах:

а) в течение 5 дней после их регистрации или снятия с регистрации;

б) в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации;

в) в течение месяца после их регистрации или снятия с регистрации;

г) в двухнедельный срок после их регистрации или снятия с регистрации.

9 Автомобиль приобретен и зарегистрирован в ГИБДД 10 апреля текущего года и снят с учета в связи с его реализацией 3 декабря этого же года. Период владения автомобилем в целях исчисления транспортного налога равен:

а) 7 месяцев;

б) 8 месяцев;

в) 9 месяцев;

г) весь календарный год.

10 Налог уплачивается налогоплательщиками:

а) по месту нахождения транспортных средств;

б) по месту фактического осуществления деятельности;

в) по желанию налогоплательщика;

г) по решению налогового органа.

6.3 Задачи

Задача 1

Организация ООО «Скан-сервис» занимается грузовыми перевозками. 20

февраля данной организацией был приобретен и зарегистрирован грузовой автомобиль ЗИЛ 133 стоимостью 3 млн. р. и мощностью двигателя 150 л.с.

52

Рассчитать сумму транспортного налога и сумму авансовых платежей по

налогу, используя ставки, установленные в вашем регионе.

Решение:

Всоответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя в лошадиных силах. В соответствии со ст. 362 НК РФ Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Отчетными периодами признаются I, II и III кварталы.

Вслучае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т. д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя, валовой вместимости, категории транспортных средств. В соответствии с законом Оренбургской области от 16.11.2002 г. № 322/66-III-ОЗ «О транспортном налоге» для грузовых автомобилей с мощностью двигателя от 100 до 150 л.с. установлена ставка 40 рублей за одну л.с. Таким образом:

1)авансовый платеж по транспортному налогу за I квартал составит:

53

¼ * 150 л.с. * 40 р. за л.с. * 2/3 = 1000 р.;

2)авансовый платеж по транспортному налогу за II квартал составит: ¼ * 150 л.с. * 40 р. за л.с. * 3/3 = 1500 р.;

3)авансовый платеж по транспортному налогу за III квартал составит: ¼ * 150 л.с. * 40 р. за л.с. * 3/3 = 1500 р.;

4)транспортный налог за налоговый период составит:

150 л.с. * 40 р. за л.с. * 11/12 = 5500 р.

П р и м е ч а н и е – Решение задачи производится в соответствии с нормами главы 28

Налогового кодекса РФ.

Задача 2

В органах ГИБДД на службу такси ОАО «Стимул» зарегистрированы следующие легковые автомобили (таблица 1):

Таблица 1 – Транспортные средства, принадлежащие ОАО «Стимул»

Легковые автомобили OPEL CORSA и FORD FIESTA принадлежат организации с прошлого года, автомобиль BMV X1– был приобретен и зарегистрирован на ОАО «Стимул» в мае текущего года.

В регионе, где зарегистрированы транспортные средства, ставка транспортного налога для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100

л.с. включительно равна 7 р./л.с., свыше 100 и до 150 л.с. включительно – 20

р./л.с.

Региональным законодательством не предусмотрена дифференциация налоговых ставок в зависимости от срока полезного использования транспортного средства

54

Рассчитать сумму транспортного налога и сумму авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате по итогам отчетных периодов, указать сроки уплаты.

Задача 3

На балансе ресторана ООО «Зеленая горчица» числятся следующие транспортные средства:

–автобус с мощностью двигателя 200 л. с.;

–2 автомобиля ВАЗ-2107 с мощностью двигателя 85 л.с. со 2 марта текущего года;

–3 автомобиля ВАЗ-2115 с мощностью двигателя 95 л.с..

Рассчитать сумму транспортного налога, которую должна уплатить организация за налоговый период, исходя из ставок, установленных в вашем регионе. Указать срок уплаты.

Задача 4

Химчистке ООО «Кристалл» принадлежит грузовой автомобиль с мощностью двигателя 130 л.с. 10 мая текущего года был заменен и зарегистрирован новый двигательмощность которого составила 170 л.с.

Рассчитать сумму транспортного налога, используя ставки, установленные в вашем регионе. Указать срок уплаты.

Задача 5

На директора туристической фирмы ООО «Планета отдыха» Иванова В.И. зарегистрированы два легковых автомобиля с мощностью двигателей 110

л.с. и 125 л.с. В июне автомобиль с мощностью двигателя 110 л.с. был передан им по доверенности другому физическому лицу – Сергееву А.И.

Определите налоговые обязательства для Иванова В.И. И Сергеева А.И.

Задача 6

Иностранной организацией ООО «Let’s go», специализирующейся на перевозке сервисного оборудования, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, для доставки своей продукции по магазинам на территории России были приобретены 3 большегрузных автомобиля.

55

Спустя некоторое время после приобретения в центральный офис организации поступило требование об уплате налога на имущество организаций.

Считая данное требование неправомерным и ссылаясь на то, что организация зарегистрирована на территории иностранного государства руководитель представительства обратился в налоговые органы за разъяснением.

Дайте разъяснение, ссылаясь на нормы налогового законодательства РФ-

транспортный налог или налог на имущество организаций нужно заплатить фирме.

Задача 7

Гостиница имеет на балансе 5 катеров с мощностью двигателя 70 л.с., 2

автомобиля ВАЗ-2109 с мощностью двигателя 80 л.с. с 25 мая текущего года.

Рассчитать сумму транспортного налога, которую должна уплатить организация за налоговый период, исходя из ставок, установленных в вашем регионе. Указать срок уплаты.

7 Налог на имущество организации

7.1 Контрольные вопросы

1 Раскройте экономическое содержание налога на имущество организаций.

2 Фискальное значение налога на имущество организаций для региональных бюджетов.

3 Каковы полномочия регионов по вопросам установления налога на имущество организаций на своей территории?

4 Кто является плательщиком налога на имущество организаций?

5 Какое имущество облагается налогом на имущество организаций?

6 Как рассчитывается среднегодовая стоимость имущества в целях налогообложения?

7 Назовите федеральные налоговые льготы по налогу на имущество организаций?

56

8 Назовите региональные налоговые льготы, которые применяются по налогу на имущество организаций на территории Оренбургской области?

Сопоставьте их с другими субъектами РФ.

9 Каков предельный размер налоговой ставки налога на имущество организаций?

10 Каковы сроки уплаты налога на имущество организаций?

11 В какие сроки предоставляются расчеты налога на имущество организаций?

12 Какой альтернативный налогу на имущество организаций налог предусмотрен Налоговым кодексом РФ?

7.2 Тестовые задания

1 Налог на имущество организаций устанавливается:

а) Налоговым кодексом РФ;

б) законами субъектов РФ;

в) нормативно-правовыми актами муниципальных образований;

г) нет правильного ответа.

2 Налог на имущество организаций вводится в действие:

а) Налоговым кодексом РФ;

б) законами субъектов РФ;

в)нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с Налоговым кодексом РФ;

г) специальным федеральным законом.

3 Налог на имущество организаций – это:

а) прямой региональный налог;

б) прямой местный налог;

в) прямой федеральный налог;

г) нет правильного ответа.

4 Плательщиками налога на имущество организаций признаются:

57

а) российские организации;

б) иностранные организации, имеющие постоянные представительства в

РФ;

в) иностранные организации, не имеющие постоянных представительств в

РФ;

г) индивидуальные предприниматели.

5 Не являются плательщиками налога на имущество организаций:

а) Банк России и его организации;

б) организации, применяющие специальные налоговые режимы;

в) органы законодательной и исполнительной власти;

г) бюджетные учреждения и организации.

6 Являются плательщиками налога на имущество организаций:

а) фирма, занимающаяся реализаций продукции на территории РФ;

б) представительство иностранной компании, имеющее на территории РФ недвижимое имущество;

в) филиал организации, имеющий отдельный баланс и расчетный счет;

г) предприниматель, осуществляющий деятельность без образования юридического лица.

7 Выберите неверное утверждение:

а) преимущество имущественных налогов заключается в высокой степени стабильности налогооблагаемой базы;

б) имущественные налоги зависят от финансовых результатов деятельности;

в) доля имущественных налогов в системе бюджетных доходов относительно мала;

г) все вышеперечисленное.

8 Для расчета среднегодовой стоимости по налогу на имущество предприятий основные средства и нематериальные активы учитываются:

а) по первоначальной стоимости;

б) по восстановительной стоимости;

в) по остаточной стоимости;

58

г) по балансовой стоимости.

9 Налоговый период налога на имущество организаций:

а) квартал;

б) календарный год;

в) полугодие;

г) месяц.

10 Максимальный размер ставки по налогу на имущество организаций на территории Оренбургской области составляет:

а) 2 %;

б) 2,2 %;

в) 2,6 %;

г) 1,5 %.

11 Применение специальных налоговых режимов (УСН, ЕНВД, ЕСХН):

а) не освобождает от уплаты налога на имущество организаций;

б) освобождает от уплаты налога на имущество организаций;

в) освобождает от уплаты налога на имущество организаций по отдельным видам имущества;

г) освобождает от уплаты налога на имущество организаций в зависимости от величины годового дохода.

12 Объектом обложения по налогу на имущество организаций для российских организаций признается:

а) только недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации;

б) движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве нематериальных активов;

в) движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств, за исключением имущества, находящегося во временном пользовании;

г) движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств, включая имущество, находящееся во временном пользовании.

59

13 Объектом налогообложения по налогу на имущество организаций является:

а) грузовая машина, учитываемая на балансе организации;

б) денежные средства на расчетном счете;

в) товар на складе;

г) нет правильного ответа.

14 Не признаются объектами обложения налогом на имущество организаций:

а) земельные участки;

б) водные объекты, лесные насаждения;

в) имущество федеральных органов исполнительной власти;

г) имущество бюджетных учреждений.

15 При установлении налога на имущество организаций законами субъектов РФ, налоговые льготы:

а) не могут предусматриваться;

б) могут предусматриваться;

в) могут предусматриваться по решению налоговых органов;

г) могут предусматриваться при их наличии в НК РФ.

16 В случае, если объект недвижимого имущества, подлежащий налогообложению, имеет фактическое местонахождение на территориях разных субъектов РФ, налоговая база по налогу на имущество организаций определяется:

а) пропорционально доле первоначальной стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта РФ;

б) отдельно и принимается при исчислении налога в соответствующем субъекте РФ в части, пропорциональной доле балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта РФ;

в) в общей сумме налога на имущество в части, пропорциональной доле остаточной стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта РФ;

г) в общей сумме налога на имущество.

60