Налогообложение в индустрии гостеприимства. Практикум

сумму земельного налога по каждому участку, подлежащую уплате в бюджет по итогам налогового периода

Решение:

Исчислим авансовые платежи по итогам отчетных периодов по первому земельному участку. Они составят:

за I квартал – 30,8 тыс. р. [(11200 тыс. р. * 1,1%) * 0,25]; II квартал – 30,8 тыс. р.[(11200 тыс. р. * 1,1%) * 0,25]; III квартал – 30,8 тыс. р. [(11200 тыс. р.* 1,1 %) * 0,25].

Рассчитаем сумму земельного налога: 11200 тыс. р. * 1,1% = 123,2 тыс. р.

Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет по первому участку:

123,2 – 92,4= 30,8 тыс. р.

Для исчисления суммы авансового платежа, подлежащей уплате в бюджет за III квартал по второму земельному участку, рассчитаем коэффициент владения земельным участком (К2). Он определяется как отношение числа полных месяцев,

в течение которых земельный участок находится в пользовании, к числу календарных месяцев в отчетном периоде: К2 = 0,11 (1 мес. : 9 мес.).

Авансовый платеж за III квартал составит 784 р. [(7135 т. р. * 0,2% * 0,11 * 2) * 0,25].

Сумма земельного налога по второму участку равна 9418 р. (7135 тыс. р. *

0,2% * 0,33 * 2).

Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет по второму участку:

9418 – 784= 8634 р.

П р и м е ч а н и е – Решение задачи производится в соответствии с нормами главы 31

Налогового кодекса РФ.

Задача 2

Гостинично - ресторанному комплексу ОАО «Сити Плаза» предоставлен

71

земельный участок, расположенный на территории четырех муниципальных

образований. Кадастровая стоимость участка 42000 тыс. р. Обществу

принадлежат следующие доли в праве:

–35 % площади земельного участка, находящегося в первом муниципальном образовании;

–20 % площади земельного участка, находящегося во втором муниципальном образовании;

–15 % площади земельного участка, находящегося в третьем муниципальном образовании;

–30 % площади земельного участка, находящегося в четвертом муниципальном образовании.

Налоговые ставки установлены в размере:

–1,4 % – в первом и четвертом муниципальных образованиях;

–1,5 % – во втором муниципальном образовании;

–1,2 % – в третьем муниципальном образовании. Определите сумму земельного налога за весь участок.

Определить сумму земельного налога за предоставленный земельный участок.

Задача 3

Гостиница «Виктория» приобрела в собственность земельный участок для строительства 5 февраля текущего года, и права на данный участок зарегистрированы в тот же день. Кадастровая стоимость земельного участка – 800

тыс. руб.

Определить сумму земельного налога за приобретенный земельный участок.

Задача 4

Туристической фирма ООО «Мир путешествий» приобрела в собственность земельный участок в конце декабря 2013 г.., с кадастровой стоимостью 400 т.руб.

на 1 янв. 2014 г., налоговая ставка муниципальным образованием установлена в размере 1,4 %, авансовые платежи не уплачиваются.

72

Должна ли организация платить земельный налог за 2013 год, если право собственности на земельный участок зарегистрировано во второй половине декабря? Рассчитайте земельный налог за 2014 год.

Задача 5

Ресторанный комплекс ООО «Кристалл» владеет земельным участком площадью 500 кв.м. на праве собственности. Кадастровая стоимость земли в кадастровом квартале, где находится земельный участок, по состоянию на 1

января 2014 года составила 1 500 000 руб. Земельный участок расположен на территории г. Оренбурга (100 кв.м.) и Оренбургской области (400 кв.м).

Рассчитать налоговую базу по части земельного участка, который находится в г. Оренбурге, если налоговая ставка – 1,5 %.

Задача 6

10 июня текущего 2013 года гостиница ООО «Аврора» приобрела земельный участок сельхоз назначения. Кадастровый номер участка 56: 32:

1703007: 0001. Балансовая стоимость - 1,5 млн. руб., кадастровая стоимость -

550420 руб.

Необходимо рассчитать земельный налог за 2013 год и авансовые платежи по налогу. Указать сроки уплаты.

9 Единый налог на вмененный доход для отдельных видов

деятельности

9.1 Контрольные вопросы

1 Назовите плательщиков единого налога на вмененный доход.

2 Перечислите виды деятельности, по которым уплачивается единый налог.

3 Что представляет собой налоговая база по единому налогу на вмененный доход?

4 Что такой вмененный доход? Кем он определяется?

5 Что такое базовая доходность?

73

6 Для чего применяются корректирующие коэффициенты при исчислении единого налога на вмененный доход? Кем они определяются?

7 Какая ставка применяется по единому налогу на вмененный доход?

8 Охарактеризуйте порядок исчисления и сроки уплаты налога.

9 Сформулируйте достоинства и недостатки единого налога на вмененный доход.

9.2 Тестовые задания

1 Функция (ми) ЕНВД по отношению к предприятиям в сфере сервиса и туризма является (являются):

а) фискальная;

б) стимулирующая;

в) контрольная;

г) нет правильного ответа.

2 Плательщиками ЕНВД в сфере сервиса и туризма являются:

а) организации, выручка которых не превышает 60 млн. руб.;

б) индивидуальные предприниматели;

в) организации, средняя численность работников которых составляет не более 100 человек;

г) все вышеперечисленное.

3 Уплата ЕВНД предусматривает замену уплаты для предприятий в сфере сервиса и туризма:

а) налога на прибыль организаций (НДФЛ);

б) налога на имущество организаций (физических лиц);

в) НДС;

г) все вышеперечисленное.

4 ЕНВД вводится в действие:

а) нормативными актами муниципальных образований;

б) НК РФ;

74

в) нормативными актами субъектов РФ;

г) все вышеперечисленное.

5 Вмененный доход – как объект налогообложения рассчитывается с учетом следующих показателей:

а) базовая доходность;

в) физический показатель;

в) величина страховых взносов;

г) все вышеперечисленное.

6 Потенциально-возможный доход для предприятий в сфере сервиса и туризма – это:

а) базовая доходность;

б) чистая прибыль;

в) вмененный доход;

г) налоговая база.

7 Базовая доходность для предприятий в целях исчисления ЕНВД – это:

а) условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя;

б) потенциально-возможный доход налогоплательщика, рассчитываемый с учѐтом совокупности факторов;

в) фактически полученный доход;

г) нет правильного ответа.

8 К фискальной функции ЕНВД относится:

а) пополнение доходной базы бюджета;

б) более полное определение налоговых поступлений при утверждении бюджета на очередной год;

в) упрощение порядка исчисления и уплаты ЕНВД;

г) все вышеперечисленное.

9 К стимулирующей функции ЕНВД для предприятий в сфере сервиса и туризма относится:

а) упрощение порядка исчисления и уплаты ЕНВД;

75

б) дополнительные стимулы по развитию производства и увеличению объѐмов реализации;

в) снижение затрат на налоговое администрирование плательщиков,

переведѐнных на уплату ЕНВД;

г) нет правильного ответа.

10 К полномочиям представительных органов местного самоуправления относится право определять по ЕНВД:

а) порядок введения налога;

б) виды деятельности, переводимые на ЕНВД;

в) корректирующий коэффициент К2;

г) все вышеперечисленное.

11 Не могут быть переведены на уплату ЕНВД предприятия в сфере сервиса и туризма, которые:

а) имеют величину финансовых средств свыше 1 млн. рублей;

б) имеют величину финансовых средств свыше 60 млн. рублей;

в) имеют работников, среднесписочная численность которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек;

г) нет правильного ответа.

12 Не могут быть переведены на уплату ЕНВД предприятия в сфере сервиса и туризма, которые имеют долю участия других организаций составляющую более:

а) 15 %;

б) 25 %;

в) 30 %;

г) нет правильного ответа.

13 Система налогообложения в виде ЕНВД может применяться по решению органов местного самоуправления в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

а) оказание бытовых услуг (ремонт обуви, ремонт одежды и т.д.);

76

б) оказание услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 кв. м.;

в) распространение наружной рекламы;

г) туристические услуги.

14 К достоинствам ЕНВД относится:

а) снижение налоговой нагрузки;

б) возможность налогоплательщиков планировать расходы, связанные с размером платежей;

в) снижение поступлений в бюджет от налогоплательщиков-организаций;

г) нет правильного ответа.

15 Налоговая ставка по ЕНВД составляет:

а) 10 %;

б) 6 %;

в) 15 %;

г) 20 %.

9.3 Задачи

Задача 1

Рассчитайте сумму единого налога на вмененный доход за налоговый период в случае оказания бытовых услуг индивидуальным предпринимателем, не имеющим наемных работников. Базовая доходность равняется 10000 р., К1 –

коэффициент дефлятор на 2013 год – 1,569; К2 = 0,7. Сумма уплаченных страховых взносов за период 2730 руб.

Решение:

1) В соответствии со ст. 346.29, 346.31 НК РФ сумма ЕНВД определяется следующим образом:

ЕНВД = базовая доходность * К1 * К2 * ставка * 3

ЕНВД = 10000 р. * 1,569 * 0,7 * 15 % * 3 = 4942 р.

77

Полученную сумму налога необходимо уменьшить на сумму страховых взносов (ст. 346.32 п.2 НК РФ):

4942 *50 % = 2471 р. (уменьшаем только на половину)

Сумма налога к уплате = 2471 р.

П р и м е ч а н и е – Решение задачи производится в соответствии с нормами главы 26.3

Налогового кодекса РФ.

Задача 2

Ресторан ООО «Ностальгия» осуществляет предпринимательскую деятельность по оказанию услуг общественного питания. Общая площадь помещения составляет 240 м2, зала обслуживания посетителей – 130 м2.

Численность работников составляет 15 человек. За этот период налогоплательщиком начислены и фактически уплачены страховые взносы в сумме 15 тыс. р.

Рассчитайте сумму единого налога на вмененный доход, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.

Задача 3

Организация ООО «Транссервис» занимается оказанием услуг по ремонту,

техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств.

Деятельность осуществляется на двух точках:

–площадь – 50 м2, численность персонала – 10 человек;

–площадь – 67 м2, численность персонала – 12 человек.

Исчислите сумму ЕНВД за 2 квартал и укажите срок уплаты.

Задача 4

Начислите ЕНВД за 3 квартал и укажите срок уплаты индивидуальному предпринимателю, работающему в сфере туризма и занимающимся организацией экскурсий в г. Оренбурге – оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров на одном автобусе (посадочных мест – 30 шт). Для осуществления своей деятельности предприниматель не использует наемных работников.

78

Задача 5

Ресторан «Красный лев» оказывает услуги общественного питания через объект общепита с площадью зала обслуживания посетителей и через объект общепита без площади зала обслуживания посетителей. По обоим видам деятельности предприятие уплачивает ЕНВД. Общая средняя численность работников – 50 человек, из них средняя численность:

–АУП – 9 человек;

–работников, занятых в деятельности через объект общепита с площадью зала обслуживания, – 35 человек;

–работников, занятых в деятельности через объект общепита без площади зала обслуживания посетителей, – 6 человек.

Рассчитайте показатель «Количество работников, включая индивидуального предпринимателя» для расчета ЕНВД по деятельности, осуществляемой через объект общепита без площади зала обслуживания посетителей, и сумму ЕНВД.

Задача 6

В отеле «Заречный» на первом этаже находится ресторан площадью 110 кв.

м. Администрацией отеля принято решение об открытии рядом летнего кафе площадью 30 кв. м в период с апреля по октябрь 2013 г.

Рассчитайте величину физического показателя – площади зала обслуживания – для расчета ЕНВД за налоговые периоды и соответственно суммы ЕНВД.

Задача 7

ООО «Кот и пес» оказывает ветеринарные услуги. С 1 января текущего года перешло на уплату единого налога на вмененный доход. В январе текущего года численность работников (включая индивидуального предпринимателя)

составила 7 человек, в феврале – 8 человек, а в марте – 6 человек.

Рассчитайте сумму единого налога на вмененный доход за 1 квартал и укажите срок уплаты, сумма страховых взносов составила – 4600 руб.

79

Задача 8

Индивидуальный предприниматель в сфере сервиса и туризма предоставляет отдельно стоящие коттеджи по договорам найма для проживания физических лиц, а по договорам аренды, заключенным с организациями, — для временного либо постоянного проживания гостей арендатора. Данные обособленные коттеджи расположены на одном земельном участке, имеющем ограждение, и подключены к общим коммуникациям, но единым имущественным комплексом не являются. Подлежит ли переводу на ЕНВД данный вид деятельности?

Задача 9

ООО «Сластена» оказывает услуги общепита и применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. Услуги оказываются через арендованный ресторан общей площадью 155 кв.м. В ресторане имеются подсобные помещения,

площадь которых согласно договору аренды составляет 30 кв.м. Кроме того, в

ресторане имеется сцена, где каждый вечер для посетителей играют музыканты.

Площадь сцены – 5 кв. м. Определите какую площадь зала обслуживания посетителей необходимо использовать при расчете единого налога и рассчитайте сумму налога за 2 квартал.

Задача 10

ООО «Стимул» оказывает автотранспортные услуги по перевозке грузов,

используя 4 автотранспортных средства. Определить сумму ЕНВД за 3 квартал и укажите срок уплаты, сумма страховых взносов – 4700 руб.

10 Упрощенная система налогообложения

10.1 Контрольные вопросы

1 Кто выступает плательщиком единого налога при упрощенной системе налогообложения?

80