Налогообложение в индустрии гостеприимства. Практикум

10.2 Тестовые задания

1 Упрощѐнная система налогообложения – это:

а) специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса и среднего бизнеса, а также облегчения и упрощения ведения налогового учѐта и бухгалтерского учѐта;

б) налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки только на субъекты малого бизнеса;

в) система налогообложения, применяемая индивидуальными предпринимателями в целях уменьшения налоговых выплат;

г) система налогообложения для туроператоров.

2 Что относится к материальным расходам у туристской организации при учѐте расходов при применении УСН?

а) обоснованные и документально подтверждѐнные расходы организации-

туроператора;

б) документально подтверждѐнные расходы организации-туроператора на оплату услуг по предоставлению авиабилетов, виз, экскурсионных программ;

81

в) обоснованные и документально подтверждѐнные расходы организации-

туроператора на оплату услуг по предоставлению авиабилетов, виз,

экскурсионных программ;

г) обоснованные и документально подтверждѐнные расходы организации-

туроператора на оплату услуг по предоставлению авиабилетов, виз,

экскурсионных программ, расходы по оплате гостиничных услуг в случае, если они не включаются в стоимость туристской путѐвки.

3 Какие виды услуг в санаториях и курортах относятся к бытовым услугам и не подпадают под применение УСН?

а) прокат гидрокостюмов, водных лыж и катеров с водителями;

б) прокат гидрокостюмов, водных лыж и катеров с водителями;

в) косметические услуги;

г) услуги парикмахерской.

4 В каком размере устанавливаются ставки по налогу, взимаемому в связи с применением упрощѐнной системы налогообложения ?

а) 6 %, если объектом налогообложения являются доходы;

б) 15 %, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов;

в) 13 % вне зависимости от отрасли деятельности;

г) дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в

зависимости от категорий налогоплательщиков.

5 Имеют ли право налогоплательщики – турагенты уменьшать полученные доходы на расходы по оплате покупной стоимости туристской путѐвки?

а) нет, не имеют право;

б) налогоплательщики – турагенты не имеют право уменьшать полученные доходы на расходы по оплате покупной стоимости туристской путѐвки, так как туристская путѐвка не является товаром, реализуемым по договору купли-

продажи;

в) имеют право;

г) нет правильного ответа.

82

6 В какой срок предприниматели, применяющие УСН, должны представить в налоговую инспекцию декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения?

а) только по итогам налогового периода;

б) декларация по УСН по итогам 3, 6 и 9 месяцев не сдается;

в) не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным;

г) нет правильного ответа.

7 С какой целью была введена упрощѐнная система налогообложения?

а) с целью поддержания малого и среднего бизнеса в Российской Федерации;

б) с целью поддержания только малого бизнеса в Российской Федерации;

в) для стабилизации российской экономики;

г) для упрощѐния расчѐта налоговых поступлений в государственный бюджет.

8 Какие преимущества для туроператорских и турагентстких фирм дает применение упрощѐнной системы налогообложения?

а) значительно облегчена задача по ведению налогового учета,

бухгалтерский учет может не вестись, освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога;

б) простота расчѐта;

в) облегчена задача по ведению налогового учета;

г) налогоплательщики, применяющие данный специальный режим, имеют довольно существенные налоговые льготы по сравнению с общим режимом налогообложения.

9 Какие материальные расходы могут быть учтены туроператором в расходной части налоговой базы при расчѐте налога, уплачиваемого при УСН?

а) услуги по консультированию клиентов;

б) экскурсионные услуги;

83

в) расходы по уплате гостиничных услуг, как затраты на производственного характера, выполняемых сторонними организациями, а также экскурсионные услуги, стоимость билетов, приобретѐнных туроператором;

г) услуги питания.

10 Какие показатели учитываются при расчѐте УСН при организации автобусных экскурсий?

а) коэффициент обслуживания экскурсантов;

б) физический показатель «посадочное место» в автобусе;

в) заработная плата экскурсовода;

г) стоимость экскурсии.

11 Какую отчѐтность должен сдавать туроператор, применяющий упрощѐнную систему налогообложения по итогам налогового периода?

а) декларация по единому налогу по УСН, декларация по транспортному налогу, декларация по налогу на прибыль организаций;

б) сведения о среднесписочной численности работников, декларацию по НДС (в случае, если организация является налоговым агентом по НДС);

ведомость уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование,

декларация по единому налогу по УСН, сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ, декларация по транспортному налогу, декларация по налогу на прибыль организаций;

в) декларацию по НДС (в случае, если организация является налоговым агентом по НДС); ведомость уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;

г) сведения о среднесписочной численности работников, сведения о доходах физических лиц.

12 Является ли обязательным ведение бухгалтерского учѐта туроператорами и турагентами, применяющими упрощѐнную систему налогообложения?

а) нет, бухгалтерский учѐт вести не обязательно;

б) с 1 января 2013 года все организации-«упрощенцы» должны вести бухгалтерский учет в полном объеме;

84

в) для субъектов малого предпринимательства предусмотрен упрощенный вариант ведения бухгалтерского учета, индивидуальные предприниматели,

применяющие УСН, освобождены от ведения бухучета;

г) туроператоры и турагенты обязаны вести бухучѐт.

13 Какие организации не вправе применять УСН согласно 3 статье 346.12?

а) организации, имеющие филиалы и (или) представительства, банки,

страховщики, ломбарды;

б) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;

в) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов;

г) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, превышает 100 человек.

14 Какие показатели организация должна отразить в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения?

а) размер доходов за девять месяцев текущего года;

б) средняя численность работников за девять месяцев текущего года;

в) остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года;

г) все вышеперечисленное.

15 Какой объект налогообложения для организаций гостиничного бизнеса наиболее предпочтителен?

а) доходы;

б) доходы, уменьшенные на величину расходов;

в) в зависимости от объемов оказания услуг;

г) нет правильного ответа.

16 Применение УСН позволяет не уплачивать индивидуальным предпринимателям туристской индустрии следующие налоги:

а) НДФЛ, налог на имущество;

б) налог на имущество физических лиц, НДС, НДФЛ;

85

в) НДС;

г) налог на прибыль.

17 В течении какого срока организация вправе перейти на УСН:

а) в 10-дневный срок с даты постановки на налоговый учѐт;

б) в течении 5 рабочих дней;

в) в течении 7 дней с даты постановки на налоговый учѐт;

г) в 30-дневный срок с даты постановки на налоговый учѐт.

18 При каких условиях организация вправе сменить объект налогообложения?

а) по истечении года, уведомив при этом налоговый орган до 31 декабря,

подав соответствующее заявление в налоговый орган до 15 января следующего года;

б) в течение года;

в) в течение одного квартала;

г) нет правильного ответа.

19 Учитываются ли суммы турагентских скидок в доходах турагента и влияет ли скидка на обязательства по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения?

а) нет не учитывается;

б) скидка, предоставляемая туроператором организации, которая реализует туристические путевки конечным покупателям, не влияет на ее обязательства по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН), то есть не учитывается в составе доходов турагента;

в) скидка влияет на обязательства по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения;

г) нет правильного ответа.

20 Для каких региональных туроператоров России, предоставляющих услуги в области внутреннего туризма установлена льготная ставка единого налога при применении УСН?

а) Волгоградская область;

86

б) Челябинская область;

в) Московская область;

г) Оренбургская область.

10.3 Задачи

Задача 1

Гостиничный комплекс «Русское подворье» получил доход 5 млн. р.,

расходы составили 1 млн. р.

Определить какой объект налогообложения по упрощенной системе налогообложения выгоден для данной организации.

Решение:

1)В соответствии со ст. 346.18 НК РФ налоговая база при объекте налогообложения доходы – расходы определяется:

5 млн. р. – 1 млн. р. = 4 млн. р. – налоговая база

2)В соответствии со ст. 346.20 НК РФ сумма налога определяется:

(10 %- налоговая ставка установлена в Оренбургской области).

4 * 10 % = 0,4 млн. р. сумма налога при объекте налогообложения доходы,

уменьшенные на величину расходов

3) необходимо рассчитать минимальный налог (ст. 346.18 п. 6 НК РФ)

5 * 1 % = 0,05 млн. р. – размер минимального налога

4)В соответствии со ст. 346.18 НК РФ налоговая база при объекте доходы составит – 5 млн. р.

5)В соответствии со ст. 346.20 НК РФ сумма налога определяется:

5 * 6 % = 0,3 млн. р. сумма налога при объекте налогообложения доходы По полученным результатам видно, что данной организации выгоднее в

качестве объекта налогообложения выбрать доходы.

П р и м е ч а н и е – Решение задачи производится в соответствии с нормами главы 26.2

Налогового кодекса РФ.

87

Задача 2

Фирма «Одуванчик», применяющая упрощенную систему налогообложения, реализовала туристскую путевку стоимостью 12 000 руб. Тур сформирован фирмой самостоятельно. Затраты по формированию турпродукта

(оплата гостиницы, авиаперелета, трансфера и т.п.) составили 10 800 руб. (со всеми поставщиками заключены договоры возмездного оказания услуг.

Определите, какой объект налогообложения наиболее предпочтителен организации.

Задача 3

Кафе ООО «Ассорти» перешла на упрощенную систему налогообложения в текущем году и в качестве объекта налогообложения выбрала доходы,

уменьшенные на величину расходов.

Убыток, полученный за предыдущий год, равен 100 тыс. р. Доходы за текущий год составили 1250 тыс. р., расходы – 1050 тыс. р.

Определите единый налог при применении упрощенной системы налогообложения за текущий год.

Задача 4

Туристической фирмой «Агат» по итогам 9 месяцев текущего года начислены доходы в размере 350000 руб. За этот же период сумма уплачиваемых туристической фирмой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила 5400 рублей. Определите сумму авансового платежа по единому налогу за 9 месяцев.

Задача 5

Химчистка «Чистюля» переведена на упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения признаны доходы. По итогам года получены доходы в сумме 10780 тыс. р., расходы составили 8550 тыс. р. Кроме того, организации оказана финансовая помощь на развитие производства в размере 340 тыс. р. Сумма страховых взносов начислена в размере 30 тыс. р.,

уплачена в размере 25 тыс. р. Исчислите сумму единого налога при применении

88

упрощенной системы налогообложения, подлежащую уплате в бюджет по итогам года.

Задача 6

Турфирма ООО «Вокруг света» перешла на систему упрощенную систему налогообложения с 1.01.2013 г. В качестве объекта налогообложения выбран

«Доходы». Сумма доходов за первый квартал составила 11 млн.руб., сумма доходов за полугодие 13 млн.руб., сумма доходов за 9 месяцев 15 млн.руб. Кроме того, были начислены и фактически уплачены страховые взносы на обязательное страхование:

–за первый квартал составила 350 000руб.;

–за полугодие 430 0000 руб.;

–за 9 месяцев 470 000 руб.

Определить сумму налога при упрощѐнной системе налогообложения за 9

месяцев текущего года.

Задача 7

Турфирма ООО «Золотое кольцо» применяет упрощенную систему налогообложения. Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

За I квартал текущего налогового периода доходы составили 2350 тыс. руб.,

расходы - 1850 тыс. руб. Безвозмездно получено транспортное средство стоимостью 105 тыс. руб. Убыток по итогам деятельности за предыдущий налоговый период - 65 тыс. руб.

Определите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 8

Рассчитайте стоимость патента в г. Москве и г. Оренбурге сроком на 12

месяцев для вида деятельности «Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общепита с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. м по каждому объекту общепита» (на один обособленный объект).

89

Задача 9

Турфирма ООО «Амадей» применяет упрощенную систему налогообложения. Объект «доходы, уменьшенные на величину расходов». По итогам налогового периода получены доходы - 930 тыс. руб. Расходы составили

720 тыс. руб., из них документально подтверждены 456 тыс. руб. Определить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 10

Салон красоты получил патент на право занятия парикмахерскими и косметическими услугами. Рассчитайте сумму патента для данного вида деятельности в Оренбургской и Самарской областях, если численность персонала-

5 человек.

11 Страховые взносы во внебюджетные фонды

11.1 Контрольные вопросы

1 Определите назначение страховых взносов.

2 Кто выступает плательщиками страховых взносов?

3 Что выступает объектом обложения страховыми взносами?

4 Как определяется база по страховым взносам?

5 Какие доходы, не подлежат обложению страховыми взносами?

6 Какие существуют тарифы страховых взносов? От чего зависит их величина?

7 Охарактеризовать порядок исчисления и уплаты страховых взносов.

11.2 Тестовые задания

1 Суммы отчислений во внебюджетные фонды установлены в процентах к:

а) себестоимости выпускаемой продукции;

б) фонду оплаты труда;

90