Налогообложение в индустрии гостеприимства. Практикум

17 Налоговой базой по налогу на имущество организаций является:

а) среднегодовая стоимость имущества;

б) рыночная стоимость имущества;

в) остаточная стоимость основных средств;

г) стоимость запасов и затрат.

18 Среднегодовая стоимость имущества рассчитывается исходя из:

а) остаточной стоимости имущества – для российских и иностранных организаций;

б) первоначальной стоимости имущества – для российских и иностранных организаций;

в) остаточной стоимости имущества – для российских организаций, и

постоянных представительств иностранных организаций; инвентаризационной стоимости – для иностранных организаций, не имеющих постоянных представительств в РФ;

г) восстановительной стоимости имущества – для российских и иностранных организаций.

19 При расчете среднегодовой стоимости имущества учитывается стоимость:

а) зданий;

б) оборудования;

в) транспортных средств;

г) товаров, материалов.

20 Отчетными периодами по налогу на имущество организаций на территории Оренбургской области для налогоплательщиков-организаций признаются:

а) месяц;

б) первый квартал, второй квартал, третий квартал;

в) квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года;

г) календарный год.

61

7.3 Задачи

Задача 1

Остаточная стоимость имущества турфирмы ООО «Глобус» в течение года

01.07 - 365 420 руб.

Ставка налога на имущество организаций 2,2 %.

Рассчитать сумму авансовых платежей по налогу на имущество организаций и сумму налога по итогам налогового периода.

Решение:

В соответствии со ст. 374 НК РФ объектом обложения по налогу на имущество организаций признается движимое и недвижимое имущество,

учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств.

Среднегодовая (средняя) стоимость имущества рассчитывается из остаточной стоимости имущества организации, сформированной по правилам бухгалтерского учета. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии со ст. 382 НК РФ.

1) первый квартал:

а) в соответствии со ст. 376 НК РФ средняя стоимость имущества организации за I квартал составит:

241 357 р. ((165 230 р. + 228 345 р. + 220 992 р. + 350 862 р.) : 4 мес. );

62

б) сумма авансового платежа по налогу к уплате за I квартал составит:

1327 р. (241 357 р. х (2,2 % : 4)); 2) полугодие:

а) средняя стоимость имущества организации за полугодие составит:

297 440 р. ((165 230 р. + 228 345 р. + 220 992 р. + 350 862 р. + 380 718 р. + 370 516 р. + 365 420 р.) : 7 мес. );

б) сумма авансового платежа по налогу к уплате за полугодие составит:

1636 р. (297 440 р. х (2,2 % : 4));

3) Девять месяцев:

а) средняя стоимость имущества организации за 9 месяцев составит:

333 926 р. ((165 230 р. + 228 345 р. + 220 992 р. + 350 862 р. + 380 718 р. + 370 516 р. + 365 420 р. + 363 683 р. + 450 946 р. + 442 550 р.) : 10 мес. );

б) сумма авансового платежа по налогу к уплате за 9 месяцев составит:

1837 р. (333 926 р. х (2,2 % : 4));

4) Год:

а) средняя стоимость имущества организации за год составит:

367 617 р. ((165 230 р. + 228 345 р. + 220 992 р. + 350 862 р. + 380 718 р. + 370 516 р. + 365 420 р. + 363 683 р. + 450 946 р. + 442 550 р. + 440 355 р. + 438 587

р. + 560 820 р.) : 13 мес. ).

б) сумма налога за налоговый период составит:

8088 р. (367 617 р. х 2,2 %).

Сумма доплаты налога за год с учетом авансовых платежей

Ответ: 3288 р. (8088 р. - 1327 р. - 1636 р. - 1837 р.).

П р и м е ч а н и е – Решение задачи производится в соответствии с нормами главы 30

Налогового кодекса РФ.

Задача 2

Отель «Степная Пальмира» имеет на балансе движимое и недвижимое имущество. В июле 2013 г. приобретено и введено в эксплуатацию движимое имущество стоимостью 1 млн. руб. Данные о первоначальной стоимости и

63

остаточной стоимости (в рублях) по всем объектам приведены ниже в таблице 2.

Ставка налога на имущество в регионе, где находится имущество, равна 2 %.

Таблица 2 – Данные о первоначальной и остаточной стоимости объектов недвижимости, в рублях

Рассчитать авансовые платежи по налогу на имущество организаций,

уплачиваемые по итогам отчетных периодов, налог на имущество организаций за налоговый период, указать сроки уплаты.

Задача 3

Гостиничный комплекс ООО «Рассвет» имеет имущество, остаточная стоимость которого по состоянию на отчетные даты отражена в таблице 3.

Остаточная стоимость имущества организации сформирована в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике.

64

Таблица 3 – Остаточная стоимость имущества ООО «Рассвет», в тысячах

рублей

Ставка налога на имущество организаций – 2,2 %.

Рассчитать сумму авансового платежа по налогу на имущество организаций за первый квартал текущего года, если законом субъекта РФ установлена льгота по налогу на имущество организаций в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых для нужд культуры и искусства,

образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения. Указать срок уплаты.

Задача 4

Кофейня ООО «Весна» имеет на балансе имущество, остаточная стоимость которого за 1 квартал составила

по состоянию на 1 января – 400 000 руб.;

по состоянию на 1 февраля – 380 000 руб.;

по состоянию на 1 марта – 410 000 руб.;

по состоянию на 1 апреля – 410 000 руб.

Рассчитать сумму авансовых платежей по налогу за 1 квартал, используя ставку налога на имущество организаций, установленную в вашем регионе.

Задача 5

На балансе ООО «Travel56» числятся основные средства, остаточная стоимость которых составила (таблица 4):

65

Таблица 4 – Остаточная стоимость имущества ООО «Travel56»

Ставка налога на имущество организаций составляет 2,2 %. Определить сумму авансовых платежей по налогу на имущество организаций за отчетные периоды.

Задача 6

Массажный салон ООО «Шелковый путь» имеет имущество, остаточная стоимость которого по состоянию на отчетные даты отражена в таблице 5.

Остаточная стоимость имущества организации сформирована в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике.

Таблица 5 – Остаточная стоимость имущества ООО «Шелковый путь», в

тысячах рублей

Ставка налога на имущество организаций – 2,2 %.

Рассчитать сумму авансового платежа по налогу на имущество организаций за первый квартал текущего года, если законом субъекта РФ установлена льгота

66

по налогу на имущество организаций в отношении объектов социально-

культурной сферы, используемых для нужд культуры и искусства, образования,

физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения.

Указать срок уплаты.

8 Земельный налог

8.1 Контрольные вопросы

1Раскройте экономическое содержание земельного налога.

2Фискальное значение земельного налога для бюджетной системы РФ.

3Кто является плательщиком земельного налога?

4Что является объектом обложения земельным налогом?

5Какие льготы по земельному налогу вы знаете?

6Кем устанавливаются ставки по земельному налогу?

7Какие ставки земельного налога вы знаете?

8Каков порядок исчисления авансовых платежей по земельному налогу?

9В какие сроки и куда представляются декларации по земельному налогу.

8.2 Тестовые задания

1 Земельный налог устанавливается:

а) Налоговым Кодексом РФ;

б) законами субъектов РФ;

в) нормативно-правовыми актами муниципальных образований;

г) все вышеперечисленное. 2 Земельный налог – это:

а) федеральный, целевой налог;

б) региональный налог, косвенный налог;

в) местный, прямой налог;

67

г) нет правильного ответа.

3 Органы власти муниципальных образований, вводя земельный налог,

определяют:

а) ставки налога в пределах, установленных НК РФ;

б) порядок уплаты земельного налога;

в) сроки уплаты земельного налога;

г) не вправе определять какие-либо элементы налога. 4 Плательщиками земельного налога признаются:

а) только физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности;

б) только юридические лица, обладающие земельными участками на праве собственности;

в) физические лица и юридические лица, обладающие земельными участками на праве собственности;

г) физические лица и юридические лица, обладающие земельными участками на праве собственности или по договору аренды земельных участков.

5 Не признаются плательщиками земельного налога:

а) собственники земли;

б) землевладельцы;

в) землепользователи;

г) арендаторы.

6 Применение специальных налоговых режимов (УСН, ЕНВД, ЕСХН):

а) не освобождает организаций от уплаты земельного налога;

б) освобождает организаций от уплаты земельного налога;

в) освобождает организаций от уплаты земельного налога в отношении участков сельскохозяйственного назначения;

г) освобождает организаций от уплаты земельного налога в зависимости от величины годового дохода.

7 Налоговой базой по земельному налогу является:

а) кадастровая стоимость земельного участка;

68

б) рыночная стоимость земельного участка;

в) нормативная цена земельного участка;

г) инвентаризационная стоимость земельного участка.

8 Факторы, влияющие на величину кадастровой стоимости земельных участков:

а) месторасположение земельного участка;

б) цель использования (назначения) земельного участка;

в) организационно-правовая форма землепользователя или землевладельца;

г) освоенность земельного участка.

9 Факторы, определяющие дифференциацию ставок земельного налога:

а) месторасположение земельного участка;

б) цель использования (назначение) земельного участка;

в) организационно-правовая форма землепользователя или землевладельца;

г) освоенность земельного участка.

10 Ставки земельного налога определяются:

а) нормативно-правовыми актами муниципальных образований;

б) законами субъектов РФ;

в) федеральным законодательством и являются едиными на всей территории

РФ;

г) решением налогового органа в соответствии с НК РФ.

11 Ставки земельного налога не могут превышать 1,5 % кадастровой стоимости в отношении земельных участков:

а) городских и сельских поселений;

б) предоставленных для жилищного строительства;

в) сельскохозяйственного назначения;

г) занятых жилищным фондом.

12 Организации – плательщики земельного налога:

а) исчисляют сумму налога самостоятельно; 6) уплачивают сумму налога, исчисленную налоговым органом;

в) уплачивают сумму налога на основе налогового уведомления;

69

г) по авансовым платежам исчисляют самостоятельно, а по итогам налогового периода исчисляют налоговые органы.

13 Налоговые декларации по земельному налогу предоставляются организациями:

а) по месту нахождения земельных участков;

б) по месту нахождения организации;

в) по месту регистрации организации;

г) по месту фактического осуществления деятельности.

14 Льготный порядок уплаты земельного налога возникает с начала:

а) квартала, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу;

б) месяца, в котором возникло право на льготу;

в) месяца, следующего за месяцем получения права на льготу;

г) года, следующего за годом получения права на льготу.

15 Налоговым периодом по земельному налогу признается:

а) месяц;

б) квартал;

в) полугодие;

г) календарный год.

8.3 Задачи

Задача 1

Гостиничный комплекс «Красный Яр» владеет земельным участком,

кадастровая стоимость которого 11200 тыс. р., ставка налога равна 1,1 %. Второй земельный участок предоставлен данной гостинице для жилищного строительства

5 сентября текущего года. Его кадастровая стоимость – 7135 тыс. р. Налоговая ставка установлена в размере 0,2 %. Коэффициент, учитывающий период владения участком, – 0,33; коэффициент, применяемый в период строительства жилого объекта, – 2.

Исчислить суммы авансовых платежей по земельному налогу и определить

70