Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Бюджетная система Российской Федерации. Учебное пособие-1
.pdf
МИНИCТEPСТВO ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ АВТОНОМНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ
УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«СЕВЕРО-КАВКАЗСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
Е. Ю. Жидкова
Н. В. Видеркер
БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ
Направление подготовки 080100.62 – Экономика
Профиль подготовки «Финансы и кредит»
Бакалавриат
Ставрополь
2014
1
Ж 69
УДК 336.2 (470), 332.05
(075.8)
ББК 65.261.4 (2 Рос) я73
Печатается по реш
ению
© ФГАОУ ВПО «Северо
-
Кавказский
Ж 69
редакционно-издательского совета
Северо-Кавказского федерального
университета
Жидкова Е. Ю., Видеркер Н. В.
Бюджетная система Российской Федерации: учебное посо-
бие. – Ставрополь: Изд-во СКФУ, 2014. – 252 с.
В пособии рассматриваются вопросы развития и реформирования бюджетной системы, детально проанализированы принципы
и методы формирования бюджетов различных уровней, раскрыты
принципы бюджетного федерализма и межбюджетных отношений,
представлена методика расчета налогов, взимаемых на территории
РФ (федеральные, региональные и местные налоги), особое место
уделено специальным налоговым режимам.
Пособие может быть использовано при дистанционном обучении и обучении в форме экстерната, так как содержит около 150 типовых (ситуационных) задач, большое количество примеров, контрольные вопросы. Соответствует Федеральному государственному стандарту высшего профессионального образования третьего поколения.
Предназначено для студентов бакалавриата, магистрантов,
слушателей системы послевузовского образования, работников
бюджетно-налоговой системы и для тех, кто изучает данную дисциплину самостоятельно.
УДК 336.2 (470), 332.05 (075.8)
ББК 65.261.4 (2 Рос) я73
Рецензенты:
д-р. экон. наук, профессор П. В. Акинин,
канд. экон. наук, доцент Н. А. Бондасова
(Российский государственный торгово-экономический университет,
Пятигорский филиал)
федеральный университет», 2014
2
ПРЕДИСЛОВИЕ
В современных экономических условиях знание дисциплины
«Бюджетная система Российской Федерации» играет приоритетную
роль в подготовке специалистов в области финансов и кредита, бухгалтерского учета, и налогообложения. Дисциплина относится к профессиональному циклу (вариативная часть), профиль «Финансы и кредит» по направлению 080100.62 – Экономика (бакалавриат).
Дисциплина является самостоятельным разделом экономической
науки и изучает особую сферу экономических отношений в области
формирования, распределения и использования фондов денежных
средств государства. Актуальность и значимость данной дисциплины
определяется тем, что современная ситуация в бюджетной сфере России свидетельствует о необходимости усиления регулирующей роли
государства в системе бюджетных отношений между органами управления, ответственными за формирование бюджетов, распределение
бюджетных ресурсов и пополнение доходов в бюджет. С одной стороны, это объясняется тем, что в условиях рыночных отношений сужаются возможности государства оказывать влияние на экономические
процессы. С другой стороны, заметно возрастание роли и значения
бюджетов как важнейших инструментов государственного регулирования экономики и социальной сферы территориальных образований.
Цель – получение студентами системы знаний и практических
навыков в области устройства бюджета и бюджетной системы, ее
доходов и расходов, организации бюджетного процесса. Эти аспекты особенно актуальны в условиях самостоятельности, автономности функционирования бюджетов различных уровней.
Задачи изучения дисциплины заключаются в:
– изучении содержания и функций федерального бюджета,
бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетной классификации;
– рассмотрении принципов, методов и методики формирования
бюджетов и распределения бюджетных средств всех уровней бюджетной системы, в том числе регулирования бюджетного процесса;
– ознакомлении с принципами бюджетного федерализма, межбюджетных отношений и разграничениями полномочий звеньев
управления бюджетной системы;
3
– изучении порядка формирования и управления государствен-
ными внебюджетными фондами, а также фондами различного целевого назначения, формируемыми за счет бюджетных и внебюджетных средств;
– исследовании порядка формирования и управления государственным долгом, механизма предоставления государственных и
муниципальных кредитов.
– освоении порядка расчета и уплаты действующих в настоящее время на территории РФ налогов и сборов;
Курс построен на основе классической методики преподавания
базовых дисциплин, предполагающей сочетание последовательного
изложения теоретической части на лекциях с последующим его закреплением, наряду с получением практических навыков и умений
на семинарских занятиях.
Место дисциплины в структуре ОПП бакалавриата
В процессе изучения дисциплины должны быть изучены следующие основные вопросы, предусмотренные Государственным образовательным стандартом: организационно-правовые основы построения бюджетной системы Российской Федерации; основы разграничения доходов и расходов между бюджетами; содержание и принципы
формирования доходов бюджета, методология их планирования по
звеньям бюджетной системы и видам налогов и неналоговых доходов; экономическое содержание и функциональное назначение бюджетных расходов, методология их планирования и порядок финансирования; целевые бюджетные и внебюджетные фонды; формирование федерального, регионального и местного бюджетов, управление
ими; финансовая поддержка субъектов Федерации; бюджетный процесс; бюджетная политика.
Связь с предшествующими дисциплинами
Дисциплина является промежуточной между этапами изучения
студентами гуманитарных, естественнонаучных, общетеоретических
и общепрофессиональных дисциплин с одной стороны и специальных дисциплин с другой. Такими дисциплинами являются история
финансов, финансы, финансовый менеджмент, налоги и налогообложение и др.
Связь с последующими дисциплинами
Курс «Бюджетная система РФ» совместно с другими курсами
составляет основу теоретической и фундаментальной подготов-
4
ки студентов по специальности 080105 – Финансы и кредит и служит основой для изучения таких дисциплин как «Инвестиции»,
«Прямые инвестиции и венчурный капитал», «Антикризисное
управление», «Финансовое планирование и прогнозирование»,
«Инвестиционная стратегия», «Долгосрочная финансовая политика», «Государство на рынке ценных бумаг» и др.
Дисциплина изучается в 8 семестре.
Компетенции обучающегося, формируемые в результате
освоения дисциплины
Общекультурные компетенции:
– способен анализировать социально-значимые проблемы и
процессы, происходящие в обществе, и прогнозировать возможное
их развитие в будущем (ОК-4);
– умеет использовать нормативные правовые документы в своей деятельности (ОК -5).
Профессиональные компетенции:
– способен представлять результаты проведенного исследования научному сообществу в виде статьи или доклада (ПК-4);
– способен анализировать и использовать различные источники
информации для проведения экономических расчетов (ПК-9)
– способен принять участие в совершенствовании и разработке
учебно-методического обеспечения экономических дисциплин (ПК-15)
Для закрепления полученных знаний и оказания помощи в случае самостоятельного изучения дисциплины в конце каждой темы
приведены контрольные вопросы. К несомненному достоинству
учебного пособия, можно отнести то, что действующие нормы
бюджетного и налогового законодательства в РФ иллюстрируются
типовыми примерами и ситуациями. Для облегчения восприятия
информации студентами используется табличный и схематичный
способ изложения материала. Такая подача материала позволяет
студенту получить целостное представление о системе налогообложения в РФ, истории ее развития, оценить преимущества и недостатки проводимых налоговых реформ.
5
1. БЮДЖЕТ КАК ЭКОНОМИЧЕСКАЯ
И ПРАВОВАЯ КАТЕГОРИЯ
1.1. Бюджет и его общественные функции
Центральным элементом финансовой системы страны является
государственный бюджет. Он служит для аккумуляции финансовых
ресурсов и их использования на выполнение основных функций
государства. Таким образом, бюджет является инструментом экономической и социальной политики, служит для перераспределения
части валового внутреннего продукта страны с учетом общественных интересов.
Бюджет – форма образования и расходования денежных
средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и
функций государства и местного самоуправления (ст. 6 БК). Федеральный бюджет является основным планом государства, отражает
реальные ресурсы финансовых средств, находящихся в распоряжении государства и определяющих его возможности по выполнению
возложенных на него функций.
Документ, законодательно устанавливающий роспись доходов
и расходов государства на центральном, региональном или местном
уровне на определенный период времени, называется бюджетным
планом. Исполнение бюджетного плана заключается в формировании и расходовании централизованного фонда финансовых ресурсов, который именуется бюджетным фондом.
Бюджетный план составляется органами исполнительной власти,
рассматривается и утверждается законодателями, после чего обретает
силу закона. Закон о бюджете является основным финансовым документом страны. Он составляется на определенный период времени,
именуемый бюджетным периодом. В России c 1.01.2008 г. бюджетный период составляет 3 года – очередной финансовый год и плановый период.
Очередной финансовый год – год, следующий за текущим финансовым годом, а плановый период – два финансовых года, следующие за очередным финансовым годом (ст. 6 БК). Каждый из них
равен календарному году, т. е. начинается с 1 января, а заканчивается 31 декабря.
С помощью бюджета государство осуществляет перераспределение валового внутреннего продукта между отраслями, регионами
6
страны, а также между отдельными субъектами экономики. Цели
такого перераспределения различны. К ним может относиться содействие развитию приоритетных отраслей экономики; поддержка
тех ее секторов, которые являются убыточными или низкорентабельными, но имеют высокую социальную значимость (например,
сельское хозяйство), а также необходимы для обеспечения национальной безопасности; выравнивание социально-экономического
развития отдельных регионов страны; преодоление чрезмерной
дифференциации доходов граждан и др.
Бюджет как система экономических отношений имеет две взаимосвязанные составляющие: отношения по поводу образования
бюджетного фонда за счет различных видов доходов; и по поводу
его использования в форме бюджетных расходов. Структура доходов и расходов бюджета на очередной финансовый год и плановый
период является основным содержанием бюджетного плана, она
определяет перспективные направления социально-экономической
политики государства и ресурсы для их осуществления.
Доходы бюджета – поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с БК источниками финансирования дефицита бюджета.
Доходы бюджетов образуются за счет налоговых, неналоговых
доходов, а также за счет безвозмездных поступлений.
К налоговым доходам бюджетов относятся доходы от предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах федеральных
налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов,
а также пеней и штрафов по ним.
Для современной налоговой системы РФ характерна очень высокая концентрация налогов. На долю крупнейших налогов (НДС,
акцизы, таможенные пошлины, налог на прибыль организаций,
единый социальный налог, налог на добычу полезных ископаемых)
приходится 85 % всех налоговых платежей.
К неналоговым доходам относятся:
– доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
– доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности (кроме акций и иных
7
форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных
металлов и драгоценных камней);
– доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями;
– средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности,
в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства,
полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;
– иные неналоговые доходы.
К безвозмездным перечислениям относятся:
– дотации, субсидии, субвенции и иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы РФ;
– безвозмездные поступления от физических и юридических
лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.
Расходы госбюджета – выплачиваемые из бюджета денежные
средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с БК
источниками финансирования дефицита бюджета.
Расходы бюджета тесно связаны с функциями государства.
У каждого государства есть четыре первоочередные функции: экономическая, социальная, управления, политическая. Поэтому и в расходах бюджета основное место занимают четыре группы: экономического назначения (на финансирование народного хозяйства); расходы на
социально-культурные мероприятия – финансирование отраслей, обслуживающих население, в основном путем предоставления бесплатных услуг (здравоохранение, образование, расходы на предоставление
социальной помощи отдельным слоям и категориям населения); расходы на управление – связаны с финансированием органов исполнительной и законодательной власти, осуществляющих управление страной; политические расходы – на военные цели, международные нужды, органы госбезопасности и т. д. В условиях функционирования госкредита есть и расходы на обслуживание государственного долга.
Существующая классификация содержит и разделение по отраслевому признаку (строительство, сельское хозяйство и т. д.); по
целевому назначению (расходы на капвложения, в бюджетных организациях – расходы на заработную плату, капремонт, приобрете-
8
ние инвентаря); по уровням бюджетной системы, или уровням
управления (федеральные расходы, расходы субъектов федерации,
местных бюджетов).
Бюджет оказывает не только прямое, но и косвенное влияние на
социально-экономическое развитие страны. Прямое влияние – это
изменение распределения ресурсов в экономике, которое являются
непосредственным результатом налогообложения или осуществления
бюджетных расходов. Косвенное воздействие заключается в том, что
закрепленные в бюджетных документах прогнозные значения основных показателей развития страны (ВВП, уровня инфляции, курса
национальной валюты и др.) формируют в обществе определенные
ожидания и учитываются другими субъектами рынка при планировании своей хозяйственной деятельности на перспективу.
– Распределительная функция бюджета проявляется непосредственно через формирование и использование централизованных
фондов денежных средств по уровням органов власти государственного и местного управления. С помощью бюджетов и фондов
государство регулирует хозяйственную жизнь страны, экономическое развитие территорий и отраслей производства, социальную
сферу. Регулируя экономическую сферу и отношения в ней, государство целенаправленно усиливает или сдерживает темпы роста
производства, ускоряет или снижает рост капиталов и частных сбережений, изменяет структуру спроса и предложения, регулирует
социальное обеспечение членов общества.
– Регулирующая и стимулирующая функции бюджетов прояв-
ляются непосредственно через налоговые доходы и расходы бюджетов. То есть налоговые доходы и бюджетные расходы выступают
в качестве инструмента регулирования и стимулирования экономики и инвестиций, повышая эффективность производства, в первую
очередь наиболее важные отрасли народного хозяйства, атомной
энергетики, машиностроения, агропромышленного комплекса, жилищного строительства.
– Социальная функция бюджета проявляется в непосредственной
поддержке наименее защищенных слоев населения, учреждений
здравоохранения, образования, культуры, жилищно-коммунального
хозяйства.
– Контрольная функция бюджетов действует одновременно
с распределительной и предполагает возможность и обязательность
9
органов государственного и местного контроля за поступлением и использованием бюджетных средств. Контрольная функция бюджета
имеет конкретную форму проявления и реализуется по следующим
направлениям:
– контроль за правильным и своевременным перечислением
доходов в бюджеты и внебюджетные фонды;
– контроль за целевым, экономным и эффективным исполь-
зованием бюджетных ресурсов и средств внебюджетных фондов.
Выделяют также информационную функцию и функцию ин-
ституционализации общественных предпочтений.
Первая заключается в том, что бюджет – это индикатор текущего состояния экономики страны, социальной сферы, политической ситуации. Его разработка сопровождается прогнозными расчетами основных показателей развития страны, на которые ориентируются не только государственные учреждения, но и организации
негосударственного сектора экономики, а также простые граждане.
Закладываемые в закон о бюджете планово-прогнозные показатели
формируют в обществе определенные ожидания, которые могут
быть как позитивными, так и негативными.
В демократических государствах принятию закона о бюджете
обязательно предшествует его рассмотрение в парламенте. На этом
этапе в составленный правительством законопроект вносятся корректировки с учетом мнений депутатов, представляющих интересы своих
избирателей. Таким образом, структура бюджета отражает общественные предпочтения в отношении государственной политики.
Данная функция бюджета в разных странах реализуется поразному. Она зависит от того, насколько развиты процедуры участия
граждан и их представителей в разработке закона о бюджете и контроле за его исполнением. Важное значение имеет установленный
порядок бюджетного процесса, степень реального участия в нем органов представительной власти, а также контроль избирателей за
действиями выборных органов.
1.2. Необходимые свойства бюджета
Для того чтобы бюджетная система могла эффективно выполнять возложенные на нее функции, необходимо выполнение ряда
обязательных требований, важнейшим из которых является про-
зрачность бюджета – означает информационную открытость
10
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]