Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Бюджетная система Российской Федерации. Учебное пособие-1
.pdf
Доходы федерального бюджета от продажи материальных и
нематериальных активов
Поступление в федеральный бюджет указанных доходов обеспечивается за счет:
– доходов от выпуска материальных ценностей из государственного резерва;
– доходов от реализации имущества, находящегося в собственности Российской Федерации:
– доходов от продажи земельных участков, находящихся в федеральной собственности (за исключением земельных участков федеральных автономных учреждений).
Доходы федерального бюджета от поступлений прочих неналоговых доходов
Прочие неналоговые доходы включают в себя:
– средства отчислений операторов сети связи общего пользования;
– средства, удерживаемые из заработной платы осужденных;
– прочие неналоговые доходов федерального бюджета;
– доходы от привлечения осужденных к оплачиваемому труду
(в части прочих поступлений);
– целевые отчисления от всероссийских государственных лоте-
рей, в том числе целевые отчисления от всероссийских государственных лотерей в поддержку организации и проведения XXII
Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014
года в г. Сочи и прочие целевые отчисления от всероссийских государственных лотерей («Гослото»).
Основные направления бюджетной политики на 2013 год
и плановый период 2014 и 2015 годов
Динамика основных параметров бюджетной системы Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов
характеризуется снижением доходов по сравнению с 2012 годом и
стабилизацией их на уровне 36,6–36,2 % к ВВП в 2013–2015 годах,
снижением общего объема расходов с 37,9 % до 35,9 % к ВВП и дефицита в 2013 и 2014 годах, и профицитом в 2015 году.
Динамика поступления доходов федерального бюджета в 2008–
2012 годах характеризуется снижением с 22,5 % к ВВП в 2008 году до
18,9 % к ВВП в 2009 году и 18,4 % к ВВП в 2010 году, в 2011–2012 го-
дах доходы увеличились до 20,8 % и 20, 9 % к ВВП соответственно,
однако не достигли уровня 2008 года (22,5 %). За период 2008–2012
51
годов нефтегазовые доходы снизились на 0,1 % к ВВП и ненефтегазовые доходы – на 1,5 % к ВВП. Уменьшение ненефтегазовых доходов
обусловлено, в основном, изменениями в налоговом законодательстве
(снижение с 1 января 2009 г. федеральной ставки налога на прибыль
организаций с 6,5 % до 2,0 % и отмена с 1 января 2010 г. единого социального налога).
В 2013–2015 годах предполагается снижение доходов федерального бюджета с 20,9 % ВВП в 2012 году до 18,8 % в 2013 году,
с дальнейшим снижением к 2015 году до 18,7 % к ВВП. При этом
нефтегазовые доходы снижаются на 2,0 % к ВВП (с 10,5 % к ВВП
в 2012 году до 8,5 % к ВВП в 2015 году) и ненефтегазовые доходы
на 0,2 % к ВВП (с 10,4 % до 10,2 % к ВВП).
Динамика поступления доходов федерального бюджета в 2008–
2012 годах характеризуется снижением с 22,5 % к ВВП в 2008 году до
18,9 % к ВВП в 2009 году и 18,4 % к ВВП в 2010 году, в 2011–2012 го-
дах доходы увеличились до 20,8 % и 20,9 % к ВВП соответственно,
однако не достигли уровня 2008 года (22,5 %). За период 2008–2012
годов нефтегазовые доходы снизились на 0,1 % к ВВП и ненефтегазовые доходы – на 1,5 % к ВВП. Уменьшение ненефтегазовых доходов
обусловлено, в основном, изменениями в налоговом законодательстве
(снижение с 1 января 2009 г. федеральной ставки налога на прибыль
организаций с 6,5 % до 2,0 % и отмена с 1 января 2010 г. единого социального налога).
В 2013–2015 годах предполагается снижение доходов федерального бюджета с 20,9 % ВВП в 2012 году до 18,8 % в 2013 году,
с дальнейшим снижением к 2015 году до 18,7 % к ВВП. При этом
нефтегазовые доходы снижаются на 2,0 % к ВВП (с 10,5 % к ВВП
в 2012 году до 8,5 % к ВВП в 2015 году) и ненефтегазовые доходы
на 0,2 % к ВВП (с 10,4 % до 10,2 % к ВВП)
Снижение прогнозируемого поступления нефтегазовых доходов
в процентах к ВВП в 2013–2015 годах по отношению к 2012 году
обусловлено снижением цены на нефть марки "Юралс" и налогооблагаемых объемов экспорта нефти и нефтепродуктов, а также более низкими по сравнению с темпами роста ВВП темпами роста
курса доллара США по отношению к рублю и налогооблагаемых объемов добычи нефти.
Снижение ненефтегазовых доходов федерального бюджета
в процентах к ВВП в 2013–2015 годах по отношению к 2012 году связано, в основном, с прогнозируемым уменьшением поступлений от
52
взимания ввозных таможенных пошлин и вывозных таможенных
пошлин на прочие экспортные товары (за исключением углеводородного сырья). Уменьшение прогноза указанных доходных источников
федерального бюджета обусловлено снижением средневзвешенных
ставок ввозных таможенных пошлин и средних ставок вывозных
таможенных пошлин на прочие экспортные товары в связи с вступлением Российской Федерации во Всемирную торговую организацию.
Вопросы для самопроверки
1. Как классифицируются налоги, и какие основные группы
выделяются в системе налогов?
2. Какая роль федеральных налогов в формировании доходов
бюджета?
3. Какую характеристику имеет налог на добавленную стои-
мость и его роль в формировании доходов бюджета?
4. Какие характерные черты имеют акцизы как налог?
5. Что представляет собой налог на прибыль организаций, ка-
ковы его характерные особенности и роль в формировании доходов
бюджета?
6. В чем заключается сущность налога на доходы физических
лиц и какова роль в формировании доходов бюджета?
7. Что представляет собой единый социальный налог, какую
роль он играет в формировании доходов бюджетов?
8. Что называется таможенной пошлиной, какую она играет
роль в формировании доходов бюджета?
9. Какова сущность и характеристика платежей за пользование
недрами, их роль в формировании доходов бюджета?
10. Как характеризуется водный налог и какова его роль в фор-
мировании доходов бюджета?
11. Что представляет из себя налог на имущество организаций
и какое значение он имеет в формировании доходов бюджета?
12. Как объясняется единый сельскохозяйственный налог и его
роль в формировании доходов бюджета?
13. В чем заключается сущность земельного налога, кто его
плательщики и какова роль в формировании бюджетов?
14. Кто освобождается от уплаты налога на имущество?
53
5. РАСХОДЫ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ
5.1. Сущность расходов бюджета и факторы, определяющие
их величину
Расходы бюджета, являясь важной составной частью государ-
ственных расходов в целом, выражают экономические отношения,
возникающие в связи с использованием средств общегосударственного денежного фонда.
В соответствии с БК РФ расходы бюджета – это выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета.
Бюджетные ассигнования – предельные объемы денежных
средств, предусмотренных в соответствующем финансовом году
для исполнения бюджетных обязательств (ст. 6).
Посредством такой формы функционирования бюджета, как
бюджетные расходы образуются доходы нетрудоспособных граждан и
оказывается поддержка другим социально-незащищенным слоям
населения. Само же воздействие на величину указанных выплат регулирует меру потребления данных групп населения в соответствии
с экономическими возможностями общества. Бюджетные расходы
способны оказывать активное влияние на формирование экономического роста, приоритетное финансирование научных исследований,
развитие прогрессивных отраслей, оптимизацию структуры материального производства, сглаживание региональных диспропорций.
В этом проявляется регулирующая роль расходов бюджета.
Для количественной оценки расходов могут использоваться такие
показатели, как общий их объем, темпы роста (прироста), динамика по
отношению к ВВП, структура расходов и ее изменение, а также объем
отдельных видов расходов в расчете на душу населения.
Величина бюджетных расходов зависит от многих факторов.
Она определяется объемом валового внутреннего продукта страны;
величиной доходов государства, которая, в свою очередь, зависит от
уровня налогообложения, собираемости налогов, неналоговых поступлений в бюджет; предпочтениями общества в пользу перераспределительных программ и рядом других факторов. В различных
странах периодически принимаются программы сокращения отдельных видов расходов, направленные на экономию бюджетных средств
и повышение эффективности их использования. Однако, для госу-
54
дарственных расходов в целом характерна тенденция к опережающему росту по отношению к ВВП. Рассмотрим более подробно факторы, определяющие динамику расходов:
1. Экономическое развитие страны. Если страна находится
на этапе экономического подъема, доходы бюджета растут и, как
следствие, расширяются возможности по осуществлению бюджетных расходов. Политические силы, представляющие интересы различных общественных кругов (малообеспеченных слоев населения,
предпринимателей, получающих государственные заказы и т. п.)
оказывают давление на правительство с требованиями увеличить
определенные расходные статьи.
Сокращать расходы на этапе экономического спада значительно
сложнее, чем увеличивать при благоприятной ситуации в экономике.
Стимулы к их росту более сильны и понятны обществу. В этом проявляется асимметрия интересов по отношению к росту государ-
ственных расходов. Выгоды от роста расходов очевидны, они про-
являются достаточно быстро и их легче прогнозировать. (Например,
положительный эффект социальных расходов заключается в повышении уровня доходов пенсионеров, инвалидов, семей с детьми).
Напротив, выигрыш от экономии государственных средств не столь
очевиден и проявляется в более длительной перспективе. Сокращение расходов, особенно в части финансирования социальных программ – это непопулярная мера. Поскольку программы ограничения
расходов имеют сильную оппозицию, их успешная реализация возможна только при наличии политической воли, решительности правительства, а также дополнительной общественной поддержке.
2. Человеческое развитие. Вложения в развитие человека –
важная задача государства. Эти вложения нацелены не столько на
получение краткосрочного результата, сколько на создание потенциала для устойчивого развития общества в будущем. Они связаны
с развитием системы образования, здравоохранения, культуры и искусства и имеют значимый удельный вес в бюджетах развитых стран.
Базой для планирования расходов на человеческое развитие являются демографические и социальные показатели – численность
населения и отдельных его категорий (население с различным
уровнем доходов; численность детей дошкольного и школьного
возраста, студентов учебных заведений; число больных по различным группам заболеваний и т. д.). Величина расходов определяется
55
двумя факторами – контингентом получателей и нормами расходов,
которые рассчитываются на душу населения и закрепляются в законодательстве, инструкциях и методиках. Если число получателей
увеличивается, объем расходов также должен возрастать.
3. Научно-технический прогресс. Развитие техники и технологии ведет к появлению новых видов общественных благ и провалов рынка, а значит и новых сфер государственного регулирования.
За счет государственного бюджета финансируются такие проекты, которые не приносят коммерческого эффекта, но являются
фактором национального престижа страны. Речь идет о фундаментальных научных разработках, технологиях военного назначения,
исследовании космического пространства. В странах, являющихся
мировыми лидерами в сфере НТП, значимость государственной
поддержки научно-технического развития оценивается очень высоко. Соответственно велик и удельный вес данных расходных статей
в структуре бюджета.
4. Институциональные и политические факторы. Государ-
ственные расходы закрепляются в законах, долгосрочных программах,
соглашениях с международными организациями. Для их пересмотра
в закон о бюджете необходимо вносить поправки, что ограничивает
возможности по оперативному изменению расходов государства.
Государственные организации по своей природе являются бю-
рократическими. Они стремятся укрепить свои позиции, которые
в свою очередь зависят от размеров их бюджета и подконтрольных
расходов. Являясь профессионалами в конкретной области, они
лучше осведомлены о положении дел и отстаивают коллективные
интересы. Напротив, потребители государственных услуг хуже информированы, разобщены, имеют противоречивые цели и задачи.
Находящиеся у власти политические силы также могут отстаивать повышение государственных расходов. Наиболее ощутимо это
проявляется в период предвыборной кампании, когда действующее
руководство может использовать расширение расходов для привлечения избирателей в поддержку своих кандидатов.
5. Внешние обстоятельства. При возникновении чрезвычайных
ситуаций, таких войны или природные катаклизмы, роль государства
в регулировании экономики существенно возрастает. Увеличиваются
и государственные расходы, которые в дальнейшем с трудом поддаются сокращению.
56
5.2. Классификация расходов бюджетов
Экономическая сущность расходов бюджетов проявляется во
многих видах расходов, каждый из которых обладает качественной
и количественной характеристикой. При этом качественная характеристика, отражая экономическую природу явления, позволяет
установить назначение бюджетных расходов, количественная – их
величину.
Многообразие конкретных видов бюджетных расходов обусловлено целым рядом факторов:
– природой и функциями государства;
– уровнем социально-экономического развития страны;
– разветвленностью связей бюджета с национальной экономикой;
– административно-территориальным устройством государства;
– формами предоставления бюджетных средств и т. п.
Сочетание этих факторов порождает ту или иную систему расходов бюджета любого государства на определенном этапе социально-экономического развития.
Для выяснения роли и значения бюджетных расходов в экономической жизни общества их классифицируют по определенным
признакам.
По роли в общественном воспроизводстве расходы государ-
ственного бюджета подразделяются на две части: одна связана
с развитием материального производства, совершенствованием его
отраслевой структуры, другая используется на содержание и дальнейшее развитие непроизводственной сферы.
Группировка бюджетных расходов по их общественному
назначению отражает выполняемые государством функции – эко-
номическую, социальную, оборонную и др. В соответствии с общественным назначением все расходы бюджета могут быть подразделены на несколько крупных групп. Как правило, выделяются следующие группы расходов:
– финансирование промышленного производства;
– финансирование социально-культурных мероприятий;
– финансирование науки;
– финансирование обороны;
– содержание правоохранительных органов и органов государ-
ственной власти и управления; расходы по внешнеэкономической
деятельности; создание резервных фондов;
57
– расходы по обслуживанию государственного долга;
– прочие расходы и выплаты.
Здесь хорошо видна роль государства в разных областях общественной жизни. Дополнительно в указанных группах расходов могут выделяться затраты на выполнение приоритетных общегосударственных программ. В РФ в расходах федерального бюджета самостоятельно отражаются расходы на целевые региональные программы по развитию промышленного сектора экономики, расходы
на государственную программу развития экономики и культуры
малочисленных народов Севера, расходы на программу развития
гражданской авиации, расходы на Российскую государственную
космическую программу и др. Выделение средств по отдельным
видам целевых программ обеспечивает приоритет в концентрации
средств бюджета и в их использовании по главным направлениям,
предусмотренным органами государственной власти. Каждая из
названных групп расходов делится в свою очередь по ведомственному и целевому признакам.
Ведомственный признак позволяет выделить в каждой группе
расходов соответствующее министерство, другое государственное
учреждение или юридическое лицо, получающее бюджетные ассигнования. Этот признак классификации расходов бюджета отражает
наиболее мобильные изменения в структуре расходов, связанные
с изменением системы управления.
Целевой признак позволяет рассмотреть расходы, подразделя-
ющиеся на конкретные виды затрат. Классификация расходов по
целевому назначению создает предпосылки для рационального использования бюджетных средств, является необходимой базой для
осуществления эффективного и действенного контроля за использованием бюджетных ассигнований.
Важной проблемой осуществления целевых бюджетных расходов является их защищенность от обесценения в условиях высоких
темпов инфляции на современном этапе развития экономики. Принцип защищенности предполагает финансирование ряда статей расходов бюджета в полном объеме с учетом их инфляционного увеличения. Осуществление финансирования отдельных статей расходов
бюджета в соответствии с их инфляционным увеличением, с одной
стороны, обеспечивает защиту получателей бюджетных ассигнований в обеспечении намеченных ими мероприятиями, а с другой стороны, является инфляционным фактором, увеличивающим совокуп-
58
ный спрос на продукцию и услуги и в дальнейшем провоцирующим
развитие инфляции издержек производства.
Последним признаком классификации расходов является тер-
риториальный признак. В соответствии с уровнем государственного управления в РФ расходы бюджета подразделяются на расходы федерального бюджета, расходы бюджетов субъектов федерации
и расходы местных бюджетов.
5.3. Эффективность бюджетных расходов
Бюджетные ресурсы, находящиеся в руках государства, ограничены. При их распределении возникает потребность в оценке эффективности отдельных программ расходов. Программы, приносящие больший ожидаемый эффект, должны получить и большую
финансовую поддержку, в то время как неэффективные расходы
должны быть сокращены. При этом оценить результативность программ расходов очень сложно по целому ряду причин.
Во-первых, эффективность бюджетных расходов имеет не
только экономическую, но и социальную составляющую. Социальный эффект имеет определяющее значение при формировании государственной политики, однако объективно измерить его практически невозможно. Например, улучшение качества образования можно оценить с помощью разных показателей, таких как: прием и выпуск студентов высших учебных заведений, число выданных дипломов с отличием, трудоустройство выпускников, численность
аспирантов и т. п. Однако эти показатели лишь косвенно характеризует качество образования, и общая оценка эффективности расходов
может получиться искаженной.
Во-вторых, многие расходы государства нацелены не на решение текущих задач, а на достижение долгосрочного эффекта.
В первую очередь, речь идет о расходах на развитие человека (образование, здравоохранение, культура и искусство), которые представляют собой вложение в будущее. При определении объемов
финансирования таких программ необходимо оценивать и сопоставлять их эффективность в долгосрочном плане.
В-третьих, государственные расходы влекут множество побоч-
ных эффектов, как положительных, так и отрицательных. Побоч-
ные эффекты являются компонентом эффективности расходов, и
59
учитывать их необходимо. Однако в силу сложности и многочисленности они трудно поддаются прогнозированию.
Наличие так называемых перемещенных выгод является одной
из центральных проблем оценки эффективности расходов. Под перемещенными понимаются такие выгоды, которые извлекают не
обозначенные в программе получатели расходов, а иные лица.
Например, выплаты пособий малоимущим семьям направлены
на улучшение положения граждан, имеющих доходы ниже прожиточного минимума. Однако, выгоды от данных расходов (как денежные, так и неденежные) частично извлекают и другие лица,
помощь которым не предусматривалась. В результате роста доходов бедных семей повышается спрос на товары прожиточного
минимума – продукты питания, лекарства, дешевую обувь и одежду. А значит, дополнительный доход получат фирмы, которые
производят такие товары. Государственные организации, распределяющие расходы, также извлекают для себя выгоды: размер
подконтрольных им ресурсов растет, а значит, укрепляется их положение в государственной иерархии. Наконец, расширение социальных программ выгодно политикам, поскольку подобные меры
укрепляют их поддержку среди избирателей. Если программа расходов связана с большими перемещенными выгодами, это говорит
о ее неэффективности.
Оценка эффективности программ расходов необходима для
распределения ограниченных бюджетных ресурсов. Поскольку построить объективную оценку очень сложно, на практике используется универсальный механизм принятия решений в условиях неопределенности – общественный выбор, в основе которого лежит
процедура голосования. В период избирательной кампании граждане голосуют за представителей различных политических сил, избираемых в органы государственной власти, ориентируясь при этом
на выдвигаемые ими программы. Выборные органы власти обеспечивают реализацию интересов избирателей при выработке государственной политики, в том числе при утверждении структуры расходов бюджета.
Для того чтобы обеспечить эффективность бюджетных расходов, необходимо соблюдать ряд условий. Программы должны быть
максимально конкретны, при этом они должны ориентироваться на
достижение общественно-значимых целей, а не на финансирование
60
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]