Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Бюджетная система Российской Федерации. Учебное пособие-1
.pdf
В марте 2011 года Госдума приняла закон о создании в России
дорожных фондов. Он был разработан во исполнение поручения
президента РФ Дмитрия Медведева в конце 2009 года.
Согласно документу, в составе федерального бюджета с 1 января 2012 года сформирован Федеральный дорожный фонд, средства которого будут использоваться для проектирования, строительства, реконструкции, капитального ремонта и содержания
автомобильных дорог.
Фонд будет состоять из двух частей – базового объема бюджетных ассигнований (базовый объём в 2012 году составляет 269
миллиардов рублей, или почти 69 процентов общего объёма фонда),
а также прогнозируемых налоговых и неналоговых доходов за счет
повышения акцизов на нефтепродукты и использование инфраструктур автодорог федерального значения. Предусмотрены законодательством и дополнительные неналоговые поступления, в том числе
от различных штрафов и компенсации ущерба, наносимого дорогам.
Предусматривается обязательное создание дорожных фондов
субъектов РФ. Что касается муниципальных дорожных фондов,
то они могут быть образованы по решению представительных
органов муниципальных образований.
Проектом закона также закрепляются в Бюджетном кодексе
РФ с 1 января 2014 года нормативы распределения доходов от
уплаты акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин,
дизельное топливо и моторные масла для производимых в России
дизельных и карбюраторных двигателей. При этом, согласно документу, в федеральный бюджет будут поступать 28 процентов
доходов, а в бюджеты субъектов РФ – 72 процента.
Согласно основным направлениям бюджетной политики на
2012 год и период до 1014 года финансирование мероприятий
в сфере дорожного хозяйства будет осуществляться за счет средств
федерального бюджета в рамках Федерального дорожного фонда.
Планируется реализовать мероприятия по строительству и реконструкции автомобильных дорог общего пользования федерального
значения в 2012 году в сумме 212,3 млрд рублей, в 2013 году –
230,6 млрд рублей, в 2014 году – 235,2 млрд рублей.
41
Вопросы для самопроверки
1. Перечислите федеральные внебюджетные фонды и выделите
те из них, которые формируются за счет налоговых поступлений.
2. Перечислите целевые бюджетные фонды. Назовите их основные отличительные особенности от государственных внебюджетных фондов.
3. Перечислите специальные бюджетные фонды. Назовите их
отличительные особенности в сравнении с целевыми бюджетными
фондами.
4. Перечислите отраслевые внебюджетные фонды и назовите
основные источники формирования их доходов.
5. Сравните государственные социальные внебюджетные фонды
с другими федеральными фондами. В чем их сходство и различие?
10. Дайте общую характеристику Пенсионному фонду РФ и перечислите источники его формирования.
11. Как вы представляете дальнейшее реформирование пенсионной системы РФ?
13. Перечислите цели и особенности формирования и использования федерального фонда социального страхования РФ.
14. Дайте краткую характеристику федеральному фонду социального страхования РФ и выделите его сущность и назначение.
15. Что представляет собой фонд обязательного медицинского
страхования? В чем заключается его сущность и значение?
16. В чем заключаются особенности федерального и территориальных фондов медицинского страхования?
17. В чем суть и значение добровольного медицинского страхования?
18. Как вы считаете, какое должно быть медицинское страхование в России? Обязательное, добровольное, смешанное?
19. Назовите цель создания, источники финансирования и
направления расходования средств резервного фонда и фонда регионального развития.
20. Дайте краткую характеристику фонду регионального Развития и фонду развития региональных финансов.
21. Дайте краткую характеристику стабилизационному Фонду.
22. Назовите цель создания, источники формирования и
направления расходования средств фондов финансовой поддержки
регионов (субъектов РФ).
42
Федеральные налоги
Региональные
Местные налоги и
1. НДС
8. Водный налог
1. Налог на
1. Земельный
4.1. Налоговые и неналоговые источники доходов
Доходы бюджета – поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с БК источниками финансирования дефицита бюджета.
Доходы бюджетов образуются за счет налоговых, неналоговых
доходов, а также за счет безвозмездных поступлений.
К налоговым доходам бюджетов относятся доходы от предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах федеральных
налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов,
а также пеней и штрафов по ним.
Для современной налоговой системы РФ характерна очень высокая концентрация налогов. На долю крупнейших налогов (НДС,
акцизы, таможенные пошлины, налог на прибыль организаций, налог
на добычу полезных ископаемых) приходится 85 % всех налоговых
платежей.
В зависимости от уровня органа власти, устанавливающего
налоги, все налоги подразделяются на три вида:
– федеральные налоги (на уровне России);
– региональные налоги (на уровне субъекта Федерации);
4. ДОХОДЫ БЮДЖЕТА
– местные (на уровне органа местного самоуправления).
Классификация налогов Российской Федерации
и сборы
2. Акцизы
3. Налог на прибыль
организаций
4. Налог на доходы
с физических лиц
5. Государственная пошлина
6. Налог на добычу
полезных ископаемых
7. Сборы за пользование объек-
тами животного мира и водных
биологических
ресурсов
налоги и сборы
имущество
организаций
2. Транспортный
налог
43
сборы
налог
2. Налог на
имущество
физических лиц
Местные налоги и сборы имеют своей задачей создание стабильных источников доходов местных бюджетов. Местные налоги
поступают, как правило, в местные бюджеты полностью (за незначительным исключением). С этой целью в Бюджетном кодексе Российской Федерации предусмотрен ряд местных налогов, отнесенных
к категории собственных налоговых доходов. Налоговый кодекс Российской Федерации (с учетом последних изменений) к местным относит земельный налог и налог на имущество физических лиц.
К неналоговым источникам дохода формирования федерального бюджета относятся:
– средства государственной собственности;
– средства, полученные от деятельности государства;
– средства, полученные государством от заимствований (внут-
ренних и внешних).
Средствами государственной собственности являются:
– имущество, принадлежащее на праве собственности РФ и составляющее федеральную собственность (отрасли промышленности, предприятия, здания, драгоценности, изделия и т. д.);
– земля и природные ресурсы, находящиеся в государственной
(федеральной) собственности;
– имущество, приватизация которого запрещена законом (не
может быть продано), и, следовательно, государство само извлекает
из него доход, поступающий в бюджет;
– имущество, которое приватизируется (передается другим лицам или предприятиям) с установлением запрета на участие в его
приватизации иностранными юридическими и физическими лицами;
– имущество, которое приватизируется на основании решений
Правительства РФ (передается другим лицам или предприятиям).
Государство как собственник имущества определяет предмет и
цели его деятельности, осуществляет контроль за использованием
имущества по назначению, его сохранностью, получением выгоды от
его использования или реализации. Имущество, земля и природные
ресурсы могут быть использованы государством в целях извлечения
прибыли в собственных интересах, переданы в аренду или проданы
на основе соответствующих законодательных актов. В соответствии
с законодательством РФ государственное имущество в порядке реализации программы приватизации может быть передано государством другим лицам.
Денежные средства, полученные государством от федеральной
собственности до момента приватизации и полученные от привати-
44
зации имущества, поступают в федеральный бюджет или распределяются между бюджетами всех уровней бюджетной системы в соответствии с нормативами, установленными программами приватизации РФ.
Доходы, поступающие в федеральный бюджет от других источников:
1. За выдачу лицензий на право деятельности по различным ис-
точникам (лицензионный сбор);
2. Плата за негативное воздействие на окружающую среду;
3. Платы за консульские сборы (патентные пошлины, предо-
ставление информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделок с ним);
Доходы, поступающие в федеральный бюджет от безвозмездных перечислений, подразделяются на следующие виды доходов:
– доходы, поступающие в бюджет от государственных организаций;
– доходы, поступающие в бюджет от наднациональных организаций;
– доходы, поступающие от юридических и физических лиц в виде
пожертвований.
Кроме неналоговых и налоговых доходов, формирующих федеральный бюджет, для покрытия бюджетного дефицита используются внутренние и внешние заимствования. К таким источникам
относят облигации государственного сберегательного займа, государственные краткосрочные облигации. Источниками внешних заимствований являются кредиты международных финансовых организаций, кредиты иностранных государств, кредиты иностранных
коммерческих банков и фирм.
Неналоговые доходы в региональном (местном) бюджете
формируются за счет следующих поступлений:
– доходов от продажи имущества, находящегося в собственности субъекта РФ (муниципальной собственности);
– доходов от использования имущества, находящегося в собственности субъекта РФ (муниципальной собственности) или от
деятельности субъекта.
К безвозмездным перечислениям относятся:
– дотации, субсидии, субвенции и иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы РФ;
45
– безвозмездные поступления от физических и юридических
лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.
4.2. Особенности расчетов поступлений платежей
в федеральный бюджет по основным доходным источникам
Доходы федерального бюджета от поступлений налога на
прибыль организаций
С 1 января 2009 действует основная ставка налога на прибыль –
20 %, в том числе 2 % зачисляется в федеральный бюджет и 18 %
зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.
Кроме основной ставки налога на прибыль установлены так
называемые специальные ставки:
Для организаций, осуществляющих образовательную и (или)
медицинскую деятельность применяется налоговая ставка 0 процентов с учетом особенностей, установленных статьей 284.1 НК РФ.
К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие налоговые ставки: 0 %, 9 %, 15 %.
К налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными
видами долговых обязательств, применяются следующие налоговые
ставки: 15 %, 9 %, 0 %.
Размер ставки налога на прибыль для иностранных организаций, на доходы не связанные с деятельностью в РФ через постоянные представительства – 10 %, 20 %.
Ставка налога на прибыль для ЦБ РФ – 0 %.
Плательщиками налога на прибыль организаций признаются:
– российские организации;
– иностранные организации, осуществляющие свою деятель-
ность в Российской Федерации через постоянные представительства
и получающие доходы от источников в Российской Федерации.
В настоящее время объектом налогообложения по налогу на
прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Налог поступает в федеральный бюджет и в бюджеты
субъектов Федерации.
Доходы федерального бюджета от поступлений налога на
добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации
В соответствии с действующим законодательством налог на до-
бавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет
46
части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных
товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных
на издержки производства и обращения.
Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица,
признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением
товаров через таможенную границу.
Объектом налогообложения признаются следующие обороты
(операции):
1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том
числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов
выполненных работ, оказание услуг);
2) передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на доходы организаций, в том числе через амортизационные отчисления;
3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного
потребления;
4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Ставка НДС в 2013 году.
1.Ставка НДС – 18 %. Применяется чаще всего.
2. Ставка НДС на отдельные группы товаров – 10 %.
3. Ставка НДС – 0 %, в основном экспорт, торговля драгметал-
лами, космос, точнее смотрите подпункты с 1 по 10, статьи 164
Налогового кодекса РФ.
В определенных случаях применяются так называемые рас-
четные ставки
4. Производная от ставки НДС 10 % – рассчитывается как
(10 / (100+10)) * 100 %
5. Производная от НДС 18 % – рассчитывается как
(18 / (100 + 18)) * 100 %
Указанные ставки НДС действуют с 01 января 2009 года.
Доходы федерального бюджета от поступлений акцизов по
подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации
Акцизы – это косвенные налоги и введены в России в 1992 году. Объектом налогообложения у акцизов является оборот по реа-
47
лизации подакцизных товаров в производственной сфере. Включается налог в цену товара и, следовательно, оплачивается покупателями товаров.
Подакцизными товарами являются:
– спирт и спиртосодержащая продукция;
– алкогольная продукция
– табачная продукция;
– автомобили и мотоциклы;
– автомобильный бензин;
– дизельное топливо;
– моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей.
Налогоплательщиками в бюджет акцизов являются юридические лица – организации (предприятия), индивидуальные предприниматели, производящие продукцию.
Ставки акцизов по подакцизным товарам установлены двух видов:
1)в процентах к стоимости отдельных товаров по отпускным
ценам;
2) в рублях за единицу отдельных товаров (специфические
ставки).
Доходы федерального бюджета от поступлений налога на
добычу полезных ископаемых
Ввведен с 2002 г. взамен действовавших до этого трех налогов:
на право пользования недрами, акциз на сырье и налога на воспроизводство минерально-сырьевой базы (гл. 26 НК РФ).
Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых
(НДПИ) являются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ о недрах.
Глава 26 НК РФ устанавливает различные налоговые ставки в зависимости от вида полезных ископаемых.
Доходы федерального бюджета от поступлений государственной пошлины
Под государственной пошлиной понимается установленный
законом обязательный и действующий на всей территории Российской Федерации платеж, взимаемый за совершение юридически значимых действий либо выдачу документов уполномоченными на то органами или должностными лицами.
Плательщиками государственной пошлины являются
граждане и лица без гражданства, юридические лица, обращаю-
48
щиеся за совершением юридически значимых действий или выдачей документов.
Доходы федерального бюджета от поступлений таможенных пошлин
Таможенная пошлина – по сути косвенный налог, взимаемый
государственными органами, таможенными службами с импортируемых, провозимых через Государственную границу товаров по
ставкам таможенного тарифа. Таможенные сборы – дополнительные сборы, взимаемые сверх таможенных тарифов.
Таможенный тариф – совокупность ставок таможенных пошлин, применяемых к товарам, перемещаемым через таможенную
границу Российской Федерации при ввозе товаров на таможенную
территорию РФ и при вывозе товаров с этой территории.
Основной целью применения таможенного тарифа являются:
1) регулирование товарной структуры импорта;
2) поддержание рационального соотношения экспорта и им-
порта, валютных доходов и расходов;
3) защита отечественной экономики от неблагоприятного воз-
действия иностранного производства и конкуренции;
4) создание условий для интеграции Российской Федерации в ми-
ровую экономику.
Таможенный тариф – это инструмент торговой политики и государственного регулирования внутреннего рынка товаров при его
взаимодействии с мировым рынком. Основным документом, регулирующим вопросы таможенного дела, является Таможенный кодекс РФ (ТмК РФ), который определяет экономические, правовые и
организационные вопросы таможенной деятельности.
По экономическому содержанию таможенные пошлины подразделяют:
– на ввозные (импортные);
– на вывозные (экспортные);
– на транзитные таможенные пошлины (используются для по-
крытия издержек по контролю за транзитом иностранных грузов).
Ставки таможенных пошлин определяются в соответствии с ФЗ
«О таможенном тарифе» Российской Федерации и зависят от вида
товара, страны происхождения, а также условий, определяющих
применение специальных видов пошлин. С 1 июля 2010 года вступил в силу новый закон «О Таможенном тарифе» таможенного союза трёх государств: России, Белоруссии и Казахстана.
49
Доходы федерального бюджета от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности
Основные поступления по указанным доходам формируются за
счет доходов в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных
(складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ,
или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации; доходов от размещения средств федерального бюджета; процентов, полученных от предоставления бюджетных кредитов внутри страны за счет средств федерального бюджета; процентов по
государственным кредитам; доходов, получаемых в виде арендной
либо иной платы за передачу в возмездное пользование государственного имущества; доходов от перечисления части прибыли
Центрального банка Российской Федерации; доходов от перечисления части прибыли, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей федеральных государственных унитарных
предприятий; прочих доходов от использования имущества и прав,
находящихся в государственной собственности.
Доходы федерального бюджета от оказания платных услуг
и компенсации затрат государства
В составе указанных доходов учтены доходы от оказания платных услуг и доходы от компенсации затрат государства.
Доходы от оказания платных услуг, в основном, включают
в себя:
– плату за услуги, предоставляемые на договорной основе подразделениями органов внутренних дел МВД РФ по охране имущества юридических и физических лиц, и иные услуги, связанные
с обеспечением охраны и безопасности граждан
– плату за услуги, предоставляемые договорными подразделениями федеральной противопожарной службы Министерства Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным
ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий
– доходы от привлечения осужденных к оплачиваемому труду
(в части оказания услуг);
– плату за предоставление сведений и документов, содержащихся
в Едином государственном реестре юридических лиц и в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей;
– прочие доходы от оказания платных услуг получателями
средств федерального бюджета.
50
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]