Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Бюджетная система Российской Федерации. Учебное пособие-1
.pdf
– забор из подземных водных объектов шахтно- рудничных и
коллекторно-дренажных вод;
– использование акватории водных объектов для рыболовства и
охоты.
Налоговая база
По каждому виду водопользования, признаваемому объектом
налогообложения, налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждою водного объекта. В том случае,
когда в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком
применительно к каждой налоговой ставке.
Определение налоговой базы применительно к отдельным видам водопользования имеет свои отличительные особенности.
При заборе воды налоговая база определяется как объем воды,
забранной из водного объекта за налоговый период. Существуют
различные способы определения объема волы в целях налогообложения. Наиболее точные данные о размере водопотребления дает
использование водоизмерительных приборов. В этом случае определенный на основании их показаний объем воды, забранной из
водного объекта, отражается в журнале первичного учета использования воды. Другой способ учета объема забранной воды предусматривает проведение соответствующих расчетов исходя из времени работы и производительности технических средств. И наконец, в случае невозможности реализации двух предыдущих способов определения объема забранной воды, решение этой задачи осуществляется исходя из норм водопотребления.
При использовании акватории водных объектов (за исключе-
нием лесосплава в плотах и кошелях) налоговая база определяется
как площадь предоставленного водного пространства. Основанием
для определения этого показателя служат данные лицензии на водопользование (договора на водопользование), а в случае отсутствия в лицензии (договоре) таких данных – материалы соответствующей технической и проектной документации.
При использовании водных объектов без забора воды для целей
гидроэнергетики налоговая база представляет собой количество
произведенной за налоговый период электроэнергии.
191
При использовании водных объектов для целей лесосплава в пло-
Налоговая ставка в рублях за 1
из поверхностных
из подземных
Волга
,
300
384
Волга
,
294
390
Волга
,
288
360
Волга
,
282
336
Днепр
,
258
318
Волга
,
294
348
тах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема
древесины, сплавляемой за налоговый период (в тысячах кубических
метров), и расстояния сплава (в километрах), деленного на 100.
Налоговым периодом признается квартал.
Налоговые ставки
Для учета потенциала водных ресурсов и интенсивности водопользования в различных регионах налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам.
Ставки налога при заборе воли из поверхностных и подземных
ватных объектов в пределах установленных квартальных (годовых)
лимитов водопользования
Экономический
район
Северный
Северо-Западный
Центральный
Волго-Вятский
Центрально-
Черноземный
Поволжский
Бассейн
реки, озера
Нева,
Печора,
Северная Двина
и пр. реки и озера
Западная Двина,
Нева
и пр. реки и озера
Днепр,
Дон,
Западная Двина,
Нева
и пр. реки и озера
Северная Двина
и пр. реки и озера
Дон,
Волга
и пр. реки и озера
Дон
и пр. реки и озера
192
тыс. куб. м воды, забранной
водных объектов
264
246
258
306
288
258
282
276
294
306
252
264
252
270
336
282
258
360
264
водных объектов
348
300
312
378
366
342
372
342
384
354
306
336
312
330
402
354
318
420
342
Северо-
Дон,
390
486
Волга
,
294
44
Западно
-
Обь
270
330
Амур
,
276
330
Амур
,
264
336
Калининградская
Неман
276
324
Кавказский
Кубань,
Самур,
Сулак,
Терек
и пр. реки и озера
480
480
456
468
540
570
576
540
558
654
Уральский
Сибирский
Восточно-
Сибирский
Дальневосточный
область
Обь,
Урал
и пр. реки и озера
и пр. реки и озера
Енисей,
Лена,
Обь,
Озеро Байкал и
его бассейн
и пр. реки и озера
Лена
и пр. реки и озера
и пр. реки и озера
282
354
306
276
246
252
264
576
282
288
252
288
456
534
390
342
306
306
348
678
342
342
306
336
Для морской воды налоговая ставка установлена в зависимости
от моря, из которого забирается вода, также в рублях за 1000 м3.
Кроме того существуют ставки налога при использовании акватории объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях,
устанавливаемые в тысячах рублей в год за 1 км2 используемой акватории в зависимости от экономического района. Аналогично устанавливаются ставки налога при использовании акватории территориального моря РФ и внутренних морских вод в тех же единицах.
Помимо прочего, определены ставки налога при использовании
водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики (в рублях
за 1000 кВт ч), а также ставки налога при использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях (в рублях за 1000 м3
сплавляемой в плотах и кошелях древесины на каждые 100 км сплава).
В этих случаях ставки установлены в зависимости от бассейнов рек,
озер и морей.
193
Ставки по водному налогу представлены в ст. 333.12 НК РФ
Осуществление водопользования в пределах установленных
лимитов является важным условием рационального использования
водных ресурсов. Нарушение этого требования влечет за собой
применение по отношению к водопользователям следующих экономических мер воздействия. При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые
ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном
размере налоговых ставок. В случае отсутствия у налогоплательщика утвержденных квартальных лимитов водопользования этот показатель определяется расчетным путем как одна четвертая часть
утвержденного годового лимита.
При заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения предусмотрен льготный порядок налогообложения, который
выражается в применении пониженной налоговой ставки. Она составляет 70 руб. за одну тысячу кубических метров воды, забранной
из водного объекта.
Порядок исчисления и уплаты налога. Сроки уплаты налога
Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки.
Например: Организация имеет на балансе гидроэлектростан-
цию на р. Волге. На квартал ГЭС выработала 5 млн кВт ч электроэнергии. Ставка налога при пользовании водными объектами для
выработки электроэнергии составляет, 84 руб. за 1 тыс. кВт ч
электроэнергии. Таким образом, сумма налога составит 49 200
руб. (5 000 000 руб. : 1 000 х 9,84 руб.)
Например: Организации в Воронежской области установлен
ежемесячный лимит пользования поверхностными водными объектами (прочие реки и озера): по забору воды для технологических нужд
– 20 000 куб. Фактический забор коды за 1 квартал составил 70 000
м3. Ставка налога составляет 258 руб. за 1000 м3 забора воды для
технологических нужд. Расчет водного налога производится следующим образом. Поскольку налог исчисляется за квартал, необходимо
определить величину квартального лимита: 60 000 м3 (20 х 3).
Налог в пределах лимита 15 480 руб. (60 х 258 руб.). За сверхлимитный забор воды ставка увеличивается в 5 раз, поэтому налог за
сверхлимит ранен 12 900 руб. ((70 000 м3 – 60 000 м3) х 258 руб. х 5).
Общая сумма налога 28 380 руб. (15 480 руб. + 12 900 руб.).
194
Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца,
следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация представляется в срок, установленный для уплаты налога.
Вопросы для самопроверки
1. Кто является плательщиком налога?
2. Что является объектом обложения налогом?
3. Какие виды водопользования не являются объектами обло-
жения налогом?
4. Как определяется налоговая база, если в отношении водного
объекта установлены различные налоговые ставки?
5. Как определяется налоговая база при заборе воды?
6. Как определяется налоговая база при использовании акватории
водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях?
7. Как определяется налоговая база при использовании водных
объектов без забора воды для целей гидроэнергетики?
8. Как определяется налоговая база при использовании водных
объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях?
9. Какова продолжительность налогового периода по налогу?
10. Применительно к каким территориальным и водным объек-
там устанавливаются налоговые ставки?
11. В каких единицах устанавливаются налоговые ставки для
различных видов водопользования?
12. Существует ли различие между размерами налоговых ста-
вок, установленных для исчисления сумм налога при заборе воды из
поверхностных и подземных водных объектов?
13. Предусмотрено ли применения налоговых ставок с пони-
жающими коэффициентами?
14. Каковы сроки и порядок уплаты налога?
9.8. Государственная пошлина
Государственная пошлина – сбор, взимаемый с организаций и
физических лиц при их обращении в государственные органы, органы честного самоуправления, иные органы и (или) «должностным
лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными
актами РФ, законодательными актами субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий,
предусмотренных налоговым законодательством.
195
К плательщикам государственной пошлины являются органи-
зации и физические лица в случае, если они:
– обращаются за совершением юридически значимых действий;
– выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбит-
ражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями
Юридически значимые действия, облагаемые государственной
пошлиной:
– обращение в суды общей юрисдикции;
– обращение в арбитражные суды;
– обращение к нотариусу;
– государственная регистрация организаций и оформление
иных юридических действий.
Государственная пошлина уплачивается в наличной или безналичной форме, что подтверждается соответствующими документами. Государственная пошлина уплачивается плательщиками в равных долях, если за совершением юридически значимого действия
одновременно обратились несколько плательщиков, не имеющих
права на льготы, установленные НК РФ.
В случае если среди лиц, обратившихся за совершением юридически значимого действия, одно лицо (несколько лиц) в соответствии с главой 25.3 НК РФ освобождено (освобождены) от уплаты
государственной пошлины, размер государственной пошлины
уменьшается пропорционально количеству лиц, освобожденных от
ее уплаты. При этом оставшаяся часть суммы государственной пошлины уплачивается лицом (лицами), не освобожденным (не освобожденными) от уплаты государственной пошлины. В случае принятия судом решения в пользу истца он освобождается от уплаты
государственной пошлины.
Ставки носят фиксированный, адвалорный или смешанный характер.
Юридически значимые действия и ставки государственной
пошлины за исполнение этих действий органами нотариата,
суда, службами государственной регистрации установлены
гл. 25.3 НК РФ.
Законодательством установлены льготы по уплате государственной пошлины (ст. 333.35–333.39 НК РФ).
При уплате государственной пошлины следует иметь в виду,
что в доход федерального бюджета по месту нахождения банка,
принявшего платеж, перечисляется пошлина:
– по делам арбитражных судов;
196
– по делам Конституционного Суда РФ;
– по делам Верховного Суда РФ;
– за государственную регистрацию фирм и внесение изменений
в их учредительные документы.
В остальных случаях пошлина зачисляется в доход местного
бюджета по месту нахождения банка, принявшего платеж.
Пошлину также можно заплатить наличными (например, государственному нотариусу) или через банк. Пошлину за судебные
разбирательства, а также за государственную регистрацию фирм
(изменения в учредительных документах) платят до подачи заявления, жалобы, ходатайства и т. д. В суд нужно представить платежное поручение или квитанцию об уплате пошлины с подлинной отметкой банка. При отсутствии денег на уплату пошлины (например,
налоговые органы заблокировали расчетный счет организации),
можно попросить суд предоставить отсрочку или рассрочку по ее
уплате. Ходатайство должно быть приложено к исковому заявлению или включено в просьбе непосредственно в заявлении.
Максимальный срок отсрочки или рассрочки – 1 год.
На сумму государственной пошлины, в отношении которой
представлена отсрочка или рассрочка проценты не начисляются в
течение всего срока, на который она предоставлена.
В некоторых случаях уплаченную пошлину можно вернуть.
Так, например, пошлина возвращается, если:
– выигран спор в суде с государственным органом;
– ошибочно уплачена пошлина в большем размере, чем необходимо;
– иск был оставлен судом без рассмотрения и т. д.
Вопросы для самопроверки
1. Каково определение понятию «государственная пошлина».
2. Что такое юридически значимые действия и какие из них вы
знаете?
3. Как формируется ставка государственной пошлины?
4. Как определяется размера государственной пошлины.
5. Кем определяется размер государственной пошлины при об-
ращении к мировым судьям?
6. Что происходит с государственной пошлиной при совершении но-
тариальных действий с выездом нотариуса на дом к физическому лицу?
7. В каких случаях предусмотрен возврат государственной по-
шлины?
8. Возможна ли отсрочка по уплате государственной пошлины?
197
10. РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ
Самоходные машины
– Несамоходные
– Другие
водные и
10.1.Транспортный налог
Налогоплательщики
Плательщиками транспортного являются лица, на которых
в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения.
Группа
1
Объекты
налогообложения
– Автомобили;
– Мотоциклы и мото-
роллеры;
– Автобусы;
–
и механизмы на
пневматическом и
гусеничном ходу;
– Самолеты и вертолеты;
– Теплоходы, яхты,
парусные суда, катера;
– Снегоходы и мотосани;
– Моторные лодки и
гидроциклы;
– легковые автомобили, оборудованные
для инвалидов;
– морские и речные суда, принадлежащие
тем организациям, для которых основным
видом деятельности являются пассажирские и (или) грузовые перевозки;
– моторные лодки, у которых мощность
двигателя не превышает 5 л. с., а также
весельные лодки;
– промысловые морские и речные суда;
– тракторы, комбайны и другие специаль-
ные машины, зарегистрированные на
сельскохозяйственные предприятия и
используемые для сбора или выращивания сельхозпродукции;
– самолеты и вертолеты, принадлежащие
санитарной авиации или медицинской
службе;
Не являются объектами
налогообложения
– транспортные средства, находящиеся в
(буксируемые) суда
2
розыске;
– транспортные средства, принадлежа-
щие федеральным органам исполнительной власти, где законодательно преду-
воздушные транс-
3
портные средства
смотрена военная служба;
– суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.
198
Ставки транспортного налога
Ставка
Автомобили легковые с мощностью двигателя
до 100 л
. с. (до 73,55 к
Вт) включит
ельно
2,5 Свыше 100 л.
с. до 150 л.
с. (свыше 73,55
кВт до
Свыше 150 л.
с. до 200 л.
с. (свыше 110,33 кВт до
Свыше 200 л.
с. до 250 л.
с. (свыше 147,1 кВт до
Свыше 250 л
. с. (свыше 183,9 кВт)
15
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя
До 20 л.
с.
(до 14,7 к
Вт) включительно
1
Свыше 20 л.
с. до 35 л.
с. (свыше 14,7 кВт до 25,74
Свыше 35 л. с. (свыше 25,74 кВт)
5
Авто
бусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы
) До 200 л.
с. (
до 147,1 кВт) включительно
5
Свыше 200 л.
с. (
свыше 147,1 кВт)
10
Грузовые автомобили с мощностью двигателя
До 100 л.
с. (73,55 к
Вт) включительно
2,5 Свыше 1
00 л. с. до 150 л.
с. (свыше 73,55 кВт до
Свыше 150 л.
с. до 200 л.
с. (свыше 110,33 кВт до
Свыше
200 л.
с. до 250 л.
с. (свыше 147,1 кВт до 183, 9
Свыше 250 л.
с. (свыше 183,9 к
Вт) 8,5 Другие самоходные транспортные средства, маш
и-
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя
До 50 л.
с. (до 36,77 кВт)
включительно
2,5 Свыш
е 50 л.
с. (свыше 36,77 к
Вт) 5
Объект налогообложения
(с каждой лошадиной силы)
110,33 кВт) включительно
147,1 кВт) включительно
183,9 кВт) включительно
(с каждой лошадиной силы)
кВт) включительно
(с каждой лошадиной силы)
налога руб.
в соответствии со
ст. 361 НК РФ
3,5
5
7,5
2
110,33 кВт) включительно
147,1 кВт) включительно
кВт) включительно
ны и механизмы на пневматическом и гусеничном
ходу (с каждой лошадиной силы)
(с каждой лошадиной силы)
199
4
5
6,5
2,5
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства
с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы)
До 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно 10
Свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) 20
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя
(с каждой лошадиной силы)
До 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно 20
Свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) 40
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы)
До 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно 25
Свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) 50
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых
определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги)
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)
20
25
20
200
Так как транспортный налог относится к региональным налогам, то в соответствии с действующим законодательством субъекты
РФ имеют право уменьшить (увеличить) ставки налога в 10 раз.
Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок
не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью
двигателя до 150 л. с. включительно.
При этом НК РФ предусмотрено право субъектов РФ устанавливать дифференцированные налоговые ставки в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока их полезного использования.
200
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]