Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Бюджетная система Российской Федерации. Учебное пособие-1
.pdf
Кредиты Центрального банка РФ, а также приобретение им государственных ценных бумаг РФ при их размещении не могут быть
источниками финансирования дефицита федерального бюджета.
Дефицит бюджета субъекта Федерации не должен превышать 15 % утвержденного общего годового объема доходов бюджета субъекта РФ без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений.
Дефицит местного бюджета не должен превышать 10 %
утвержденного общего годового объема доходов местного бюджета
без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений и
(или) поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений.
Для муниципального образования дефицит бюджета не должен
превышать 5 % утвержденного общего годового объема доходов
местного бюджета без учета утвержденного объема безвозмездных
поступлений и (или) поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений.
Обычно в случае принятия бюджета на очередной финансовый
год с дефицитом законом (решением) об этом бюджете утверждаются источники финансирования дефицита бюджета.
Источники финансирования дефицита бюджета утверждаются
органами законодательной (представительной) власти в законе (решении) о бюджете на очередной финансовый год по основным видам привлеченных средств.
Выделяют внутренние и внешние источники финансирования
дефицита бюджета.
В состав источников внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета включаются:
– разница между средствами, поступившими от размещения
государственных ценных бумаг РФ, номинальная стоимость которых указана в валюте РФ, и средствами, направленными на их погашение;
– разница между средствами, полученными от возврата бюджетных кредитов и суммой предоставленных внутри страны бюджетных кредитов;
– разница между полученными и погашенными Российской
Федерацией в валюте РФ бюджетными кредитами, предоставлен-
71
ными федеральному бюджету другими бюджетами бюджетной системы РФ;
– разница между полученными и погашенными Российской
Федерацией в валюте Российской Федерации кредитами кредитных
организаций и международных финансовых организаций;
– изменение остатков средств на счетах по учету средств федерального бюджета в течение соответствующего финансового года;
– поступления от продажи акций и иных форм участия в капитале, находящихся в собственности Российской Федерации;
– поступления от реализации государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней, уменьшенные на размер
выплат на их приобретение;
– курсовая разница по средствам федерального бюджета;
– прочие источники внутреннего финансирования дефицита
федерального бюджета.
В состав источников внешнего финансирования дефицита
федерального бюджета включаются:
– разница между средствами, поступившими от размещения
государственных займов, которые осуществляются путем выпуска
государственных ценных бумаг от имени Российской Федерации и
номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, и
средствами, направленными на их погашение;
– разница между полученными и погашенными Российской
Федерацией в иностранной валюте кредитами;
– объем средств, направляемых на исполнение государственных гарантий Российской Федерации в иностранной валюте, в случае, если исполнение гарантом государственных гарантий Российской Федерации ведет к возникновению права регрессного требования гаранта к принципалу;
– разница между средствами, поступившими в федеральный
бюджет в погашение основного долга иностранных государств и
(или) иностранных юридических лиц перед Российской Федерацией, и средствами, направленными на предоставление государственных финансовых и государственных экспортных кредитов;
– прочие источники внешнего финансирования дефицита федерального бюджета.
Утвержденный федеральным законом о федеральном бюджете
на очередной финансовый год и плановый период общий объем источников финансирования дефицита федерального бюджета, не свя-
72
занных с использованием средств Резервного фонда, не может превышать 1 процент прогнозируемого ВВП, указанного в федеральном законе о федеральном бюджете на очередной финансовый год и
плановый период.
Указанное ограничение может быть превышено на сумму бюджетных ассигнований Инвестиционного фонда Российской Федерации, не использованных в отчетном финансовом году.
6.2. Источники финансирования дефицита местного бюдже-
та и бюджета субъекта Российской Федерации
1. В состав источников внутреннего финансирования дефицита
бюджета субъекта Российской Федерации включаются:
– разница между средствами, поступившими от размещения
государственных ценных бумаг субъекта Федерации, номинальная
стоимость которых указана в валюте РФ, и средствами, направленными на их погашение;
– разница между полученными и погашенными субъектом РФ в
валюте Российской Федерации кредитами кредитных организаций,
бюджетными кредитами, предоставленными другими бюджетами
бюджетной системы РФ, кредитами международных финансовых
организаций;
– изменение остатков средств на счетах по учету средств бюджета субъекта Российской Федерации в течение соответствующего
финансового года;
– поступления от продажи акций и иных форм участия в капитале, находящихся в собственности субъекта Российской Федерации;
– курсовая разница по средствам бюджета субъекта Российской
Федерации и др.
2. В состав источников внешнего финансирования дефицита
бюджета субъекта Российской Федерации включаются:
– разница между средствами, поступившими от размещения
государственных ценных бумаг субъекта Российской Федерации,
номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, и
средствами, направленными на их погашение;
– разница между полученными и погашенными субъектом Российской Федерации кредитами иностранных банков в иностранной
валюте;
73
– объем средств, направляемых на исполнение государствен-
ных гарантий субъекта Российской Федерации в иностранной валюте, в случае, если исполнение гарантом государственных гарантий
субъекта Российской Федерации ведет к возникновению права регрессного требования гаранта к принципалу;
– объем средств, направляемых на погашение иных долговых
обязательств субъекта Российской Федерации в иностранной валюте.
Остатки средств бюджета субъекта РФ на начало текущего финансового года в объеме, определяемом законом субъекта Федерации, могут направляться в текущем финансовом году на покрытие
временных кассовых разрывов.
В состав источников внутреннего финансирования дефицита
местного бюджета включаются:
– разница между средствами, поступившими от размещения муниципальных ценных бумаг, номинальная стоимость которых указана в валюте РФ, и средствами, направленными на их погашение;
– разница между полученными и погашенными муниципальным образованием в валюте Российской Федерации кредитами кредитных организаций, бюджетными кредитами;
– изменение остатков средств на счетах по учету средств местного бюджета в течение соответствующего финансового года;
– поступления от продажи акций и иных форм участия в капитале, находящихся в собственности муниципального образования;
– курсовая разница по средствам местного бюджета;
– объем средств, направляемых на погашение иных долговых
обязательств муниципального образования в валюте Российской
Федерации;
– разница между средствами, полученными от возврата предоставленных из местного бюджета юридическим лицам бюджетных
кредитов, и суммой предоставленных из местного бюджета юридическим лицам бюджетных кредитов в валюте Российской Федерации;
– разница между средствами, полученными от возврата предоставленных из местного бюджета другим бюджетам бюджетной
системы Российской Федерации бюджетных кредитов, и суммой
предоставленных из местного бюджета другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации бюджетных кредитов в валюте
Российской Федерации.
74
Остатки средств местного бюджета на начало текущего финансового года в объеме, определяемом правовым актом представительного
органа муниципального образования, могут направляться в текущем
финансовом году на покрытие временных кассовых разрывов.
Вопросы для самопроверки
1. Какими основными способами финансируется дефицит
бюджетов и каково влияние бюджетного дефицита на экономический рост?
2. За счет каких источников может покрываться дефицит федерального бюджета?
3. Охарактеризуйте структуру источников внутреннего и внешнего финансирования дефицита федерального бюджета.
4. В чем состоит отличие дотации от субвенции (субсидии,
трансферта)?
5. Какие территории имеют право на получение трансфертов?
6. Как вы понимаете категорию «сбалансированность бюджета»?
Охарактеризуйте бюджет с точки зрения его сбалансированности.
7. Какие вы видите проблемы в бюджетной системе РФ?
8. Что бы вы изменили в структуре формирования дохода фе-
дерального (регионального, местного) бюджета?
9. Что бы вы изменили в структуре расходов федерального
(регионального, местного) бюджета?
75
7. БЮДЖЕТНЫЙ ФЕДЕРАЛИЗМ
7.1. Принципы бюджетного федерализма
Существует множество определений термина бюджетный федерализм. Согласно одному из определений бюджетным федера-
лизмом называют систему налогово-бюджетных взаимоотношений
органов власти и управления различных уровней на всех стадиях
бюджетного процесса. Другое определение данного понятия называет бюджетным федерализмом принцип построения бюджетных
отношений, который позволяет в условиях самостоятельности каждого бюджета, сочетать интересы Федерации с интересами каждого
ее субъекта и органов местного самоуправления.
Под принципами бюджетного федерализма понимают такое
устройство бюджетной системы, при котором обеспечивается:
– самостоятельность бюджетов разных уровней. Самостоятельность бюджетов в данном случае означает:
1. закрепление за каждым уровнем власти собственных доход-
ных источников и права самостоятельно определять направления
расходования бюджетных средств в рамках действующего законодательства;
2. недопустимость изъятия дополнительно полученных дохо-
дов в вышестоящие бюджеты;
3. компенсацию расходов, возникающих в результате решений, принятых вышестоящими органами государственной власти и
управления, бюджетам.
– разграничение расходных обязательств между органами гос-
ударственной власти и управления различных уровней;
– соответствие объема расходных обязательств, возложенных
на каждый уровень государственной власти и управления, доходным полномочиям;
– наличие формализованного механизма корректировки дисбаланса между расходными обязательствами и доходными полномочиями каждого уровня власти;
– наличие специальных процедур предотвращения и разрешения конфликтов между различными уровнями органов государственной власти и управления.
76
7.2. Разграничение расходных обязательств
Разграничение расходных обязательств между уровнями бюджетной системы должно базироваться на следующих принципах:
– макроэкономическая эффективность. Данный принцип
означает распределение расходных обязательств с учетом эффектов
масштаба, локализации и размывания. Все расходы, носящие перераспределительный характер, в рамках данного критерия должны
передаваться на максимально высокий уровень государственного
управления с целью недопущения социальных конфликтов.
– критерий зоноиспользования подразумевает максимальное
приближение расходов к потребителям соответствующих благ.
– принцип равномерности осуществления расходов по территории. Означает необходимость расходование средств из бюджетов
более высоких уровней в случае их равномерного распределения по
территории страны.
Правовой базой разграничения полномочий, в том числе расходных, в России является Конституция РФ, Бюджетный кодекс
РФ, федеральный закон “Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации”. В Конституции РФ
определены предметы ведения федерального центра, предметы
совместного ведения РФ и субъектов РФ, а также предметы ведения
субъектов РФ, которые обладают всей полнотой государственной
власти вне предметов ведения РФ и совместного ведения РФ и
субъектов РФ.
В Бюджетном Кодексе РФ определяются уровни бюджетов
(включая местные бюджеты), из которых осуществляются те или
иные расходы.
Основной проблемой, характерной для РФ в области расходных полномочий, является их нечеткое разграничение в законодательстве и отнесение значительной части расходов к сфере совместного ведения, что приводит к размыванию ответственности
между различными уровнями государственного управления и местного самоуправления. Нечеткое разграничение полномочий и наличие большого объема обязательств, возлагаемых вышестоящими
уровнями власти на субфедеральные бюджеты, влечет за собой незаинтересованность региональных властей в проведении собственной экономической политики, направленной на экономическое и
77
социальное развитие. Возлагаемые вышестоящими уровнями власти
на субфедеральные бюджеты обязательства, необеспеченные источниками финансирования называют нефинансируемыми федеральными мандатами. Примером нефинансируемого федерального
мандата является решение федерального центра о повышении зарплат работникам бюджетной сферы, ответственность за реализацию
которого несут субфедеральные власти.
Требования о предоставлении льгот и субсидий отдельным категориям граждан содержаться в более чем 120 федеральных законодательных актах. Местным властям федеральные законы вменяют в обязанность оплачивать из своих бюджетов 37 видов льгот.
Существование нефинансируемых федеральных мандатов является
прямым нарушением принципа соответствия объема расходных
обязательств, возложенных на каждый уровень государственной
власти и управления, доходным полномочиям.
Разграничение налоговых полномочий
Проблема разграничения доходных полномочий между уровнями бюджетной системы, как правило, рассматривается в контексте следующих аспектов:
– уровень государственной власти, на котором принимается
решение о введении налога;
– уровень бюджетной системы, в которой поступают средства,
собранные, в результате введения налога;
– уровень бюджетной системы, осуществляющий администрирование.
Как правило, решения о введении или ликвидации того или
иного налога принимаются на федеральном уровне, так как последствия от таких решений могут иметь глобальный, макроэкономический характер.
Большая часть функций по администрированию налогов, установлению налоговых баз, налоговых ставок или предельных налоговых ставок также возложена на центральные власти.
Доходы от налогообложения должны распределяться между
бюджетами различных уровней согласно возложенным на них расходным обязательствам и ответственности субфедеральных властей
за их реализацию.
Налоговые полномочия должны распределяться между уровнями бюджетной системы согласно принципам:
78
– мобильности налоговой базы. Чем более мобильна налоговая
база, тем на более высоком уровне должен администрироваться
налог. Децентрализованное управление налогами с мобильной базой может приводить к перемещениям налоговой базы и искажениям в рыночном поведении производителей и потребителей. Налогами с наименее мобильной базой являются налоги на имущество,
с наиболее мобильной – налоги на доходы, прибыль;
– равномерность распределения налоговой базы. Чем более
равномерно распределена налоговая база по территории страны, тем
на более низком уровне может вводиться и администрироваться
налог. Налогами с неравномерно распределенной налоговой базой
являются налоги на полезные ископаемые;
– возможность макроэкономического регулирования. Чем
большим стабилизационным потенциалом обладает налог, тем на
более высоком уровне он должен вводиться и управляться;
– границы юрисдикции. Децентрализованные бюджеты не
должны наполняться за счет налогов, которые “экспортируются”
в другие регионы, т.е. оплачиваются их жителями. Примером “экспортируемого” налога может послужить налог с продаж в субъекте
федерации или муниципальном образовании, который в значительной степени может оплачиваться жителями других регионов, которые в основном, не потребляя локальных общественных благ, субсидируют бюджет соответствующего региона;
– поддержание единого экономического пространства. Данный принцип означает, что субфедеральные уровни власти не
должны иметь права вводить налоги, аналогичные таможенным
пошлинам.
Относительно доходной части бюджетов муниципальных образований Ставропольского края можно отметить, что изменения
в налоговом и бюджетном законодательстве, повлекли за собой сокращение источников формирования доходов бюджетов субъектов
Российской Федерации и местных бюджетов.
7.3. Механизмы бюджетного выравнивания
В случае, когда возникает несоответствие между доходными
полномочиями и расходными обязательствами уровней государственной власти и управления, а также неравномерность бюджетной
79
обеспеченности различных регионов одной страны, говорят о наличии горизонтальных и вертикальных дисбалансов.
Вертикальный дисбаланс означает несоответствие расходных
обязательств доходным полномочиям того или иного уровня государственной власти и управления.
Горизонтальный дисбаланс выражается в неравномерности
размещения по территории страны расходных и доходных факторов, а, следовательно, в неравномерности бюджетной обеспеченности регионов страны.
Существование вертикальных и горизонтальных дисбалансов
вызывает необходимость применения органами государственного
управления механизмов финансового выравнивания, выделения
финансовой помощи нижестоящим бюджетам.
Финансовая помощь нижестоящим бюджетам может осуществляться в виде: дотаций, субсидий, субвенций.
В мировой практике все виды финансовой помощи, передаваемые от вышестоящих бюджетов нижестоящим, называют гранта-
ми. Гранты могут быть целевыми и нецелевыми. Целевые гранты
представляют собой вид финансовой помощи со строго определенной грантодателем целью расходования средств в рамках гранта.
Нецелевые гранты могут использоваться получателем по своему усмотрению в рамках реализуемых им функций. Целевые гранты делятся на блочные и долевые. Блочные гранты представляют
собой фиксированные суммы денег, которые должны быть потрачены на определенные цели, а долевые гранты – это возмещение
лишь части расходов на заданные цели.
В РФ финансовая помощь из федерального бюджета субъектам
РФ предоставляется 5 фондов: Фонд финансовой поддержки субъектов Российской Федерации, Фонд компенсаций, Фонд софинансирования социальных расходов, Фонд регионального развития и
Фонд реформирования региональных финансов.
Фонд финансовой поддержки субъектов РФ (ФФПР) формируется исходя из 14 % планируемых на предстоящий финансовый год
налоговых доходов федерального бюджета (за исключением таможенных пошлин и доходов от внешнеэкономической деятельности)
в целях выравнивания доступа граждан к основным бюджетным
услугам и социальным гарантиям, финансируемым из консолидированных бюджетов субъектов РФ. Из ФФПР выделяются дотации
80
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]