Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Анализ финансовой отчетности. Учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Финансы и креди
.pdf
Движение денежных средств
по финансовой деятельности
Поступления от эмиссии акций или иных долевых
бумаг
Поступления от займов и кредитов, предоставленных
другими организациями
Погашение займов и кредитов (без процентов) () ()
Погашение обязательств по финансовой аренде () ()
Чистые денежные средства от финансовой
деятельности
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств
и их эквивалентов
Остаток денежных средств на конец отчетного
периода
Величина влияния изменений курса иностранной
валюты по отношению к рублю
1234
() ()
() ()
Руководитель Главный бухгалтер
«» г.20
(подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)
231
к приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н
(с учетом приказа Госкомстат а РФ и Минфина РФ
Приложение к бухгалтерскому балансу
за г.
Организация по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности по ОКВЭД
Организационно-правовая форма / форма собственности
Единица измерения: тыс. руб. / млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ
20
Форма № 5 по ОКУД
Дата (год, месяц, число)
по ОКОПФ / ОКФС
Нематериальные активы
Показатель
1
Наличие на
начало отчет-
ного года
243
Объекты интеллектуальной
собственности (исключительные
права на результаты интеллектуальной собственности)
010
в том числе:
у патентообладателя на
изобретение, промышленный
образец, полезную модель
011
у правообладателя на программы ЭВМ, базы данных
012
у правообладателя на топологии интегральных микросхем
013
у владельца на товарный знак и
знак обслуживания, наименование
места происхождения товаров 014
у патентообладателя на
селекционные достижения 015
Деловая репутация организации 030
Прочие 040
наименование
Амортизация нематериальных активов — всего
код
050
2
На начало На конец отчет-Показатель
отчетного года
в том числе:
Приложение
от 14 ноября 2003 г. № 475/102н)
Коды
0710005
384/385
ВыбылоПоступило
Наличие на
конец отчет-коднаименование
ного периода
65
()
()
()
()
()
()
()Организационные расходы 020
()
()
()
ного периода
31
4
232
Основные средства
Показатель Наличие на Поступило
наименование код
21
начало отчет-
ного года
34
Выбыло
Здания
Сооружения и передаточные
устройства
Машины и оборудование ()
Производственный и
хозяйственный инвентарь
Рабочий скот
Продуктивный скот
Многолетние насаждения
Другие виды основных средств
Земельные участки и объекты
природопользования
Капитальные вложения на
коренное улучшение земель
Итого
Показатель На начало
наименование код отчетного года ного периода
1234
Амортизация основных средств — всего 140
в том числе:
зданий и сооружений
машин, оборудования, транспортных средств
других
Передано в аренду объектов основных средств —
всего
в том числе:
здания
сооружения
()
()
()Транспортные средства
()
()
()
()
()
()
()
()
Наличие на
конец отчет-
ного периода
65
На конец отчет-
Переведено объектов основных средств на
консервацию
Получено объектов основных средств в аренду
—
всего
в том числе:
Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и
находящиеся в процессе государственной регистрации
СПРАВОЧНО.
Результат от переоценки объектов основных средств:
первоначальной (восстановительной) стоимости 171
амортизации 172
Изменение стоимости объектов основных средств в
результате достройки, дооборудования,
реконструкции, частичной ликвидации
На начало На начало преды-код
отчетного года дущего года
23 4
код На начало На конец
отчетного года отчетного периода
23 4
233
Доходные вложения в материальные ценности
Показатель
наименование
1
начало отчет-код
ного года
2
3456
Имущество для передачи в лизинг
Имущество, предоставляемое по
договору проката
Прочие
Итого ()
1
На начало от- На конец отчет-код
четного периода ного периода
2
34
Амортизация доходных вложений
в материальные ценности
Расходы на научно-исследовательские,
опытно-конструкторские и технологические работы
Наличие на
код
начало отчет- конец отчет-
ного года
2
3456
310
Всего
Виды работ Поступило
наименование
1
в том числе:
СПРАВОЧНО.
Сумма расходов по незаконченным научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам
Сумма не давших положительных результатов расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам, отнесенных на внереализационные расходы
Расходы на освоение природных ресурсов
Показатель Остаток на Поступило
наименование код начало отчет- конец отчет-
1 23456
ного периода
Расходы на освоение природных
ресурсов — всего 410
в том числе:
ВыбылоПоступилоНаличие на
()
()
()
()
Списано Наличие на
()
()
()
()
код
На начало от-
четного года
23
320
период период преды-
32
Списано
()
()
Наличие на
конец отчет-
ного периода
ного периода
На конец отчетного года
4
За аналогичныйкод За от четный
дущего года
4
Остаток на
ного периода
СПРАВОЧНО.
Сумма расходов по участкам недр, незаконченным поиском и
оценкой месторождений, разведкой и (или) гидрогеологическими изысканиями и прочими аналогичными работами
Сумма расходов на освоение природных ресурсов,
отнесенных в отчетном периоде на внереализационные
расходы как безрезультатные
234
код На начало от- На конец отчет-
2
()
четного года()ного периода
3
4
Финансовые вложения
наименование
1
Вклады в уставные (складочные)
капиталы других организаций —
всего
в том числе дочерних и зависи-
мых хозяйственных обществ
Государственные и
муниципальные ценные бумаги
Ценные бумаги других
организаций — всего
в том числе долговые ценные
бумаги (облигации, векселя)
Предоставленные займы
Депозитные вклады
Прочие
Итого
Из общей суммы финансовые
вложения, имеющие текущую
рыночную стоимость:
Вклады в уставные (складочные)
капиталы других организаций —
всего 550
в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ 551
Государственные и муниципальные ценные бумаги 555
Ценные бумаги других
организаций — всего 560
в том числе долговые ценные
бумаги (облигации, векселя) 561
Прочие 565
Итого
СПРАВОЧНО.
По финансовым вложениям, имеющим текущую рыночную стоимость, изменение стоимости в результате корректировки оценки 580
По долговым ценным бумагам
разница между первоначальной
стоимостью и номинальной стоимостью отнесена на финансовый
результат отчетного периода 590
код на начало от- на конец отчет-
510
511
515
520
521
525
530
535
540
570
четного года ного периода
2
34
КраткосрочныеДолгосрочныеПоказатель
на начало от-5на конец отчет-
четного года ного периода
6
235
Дебиторская и кредиторская задолженность
Показатель
наименование
1
Дебиторская задолженность:
краткосрочная — всего
в том числе:
расчеты с покупателями и заказчиками
авансы выданные
прочая
долгосрочная — всего
в том числе:
расчеты с покупателями и заказчиками
авансы выданные
прочая
Итого
Кредиторская задолженность:
краткосрочная — всего
в том числе:
расчеты с поставщиками и подрядчиками
авансы полученные
расчеты по налогам и сборам
кредиты
займы
прочая
долгосрочная — всего
в том числе:
кредиты
займы
Остаток на начало
код
2
отчетного года
3
Остаток на конец
отчетного периода
4
Итого
Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)
Показатель За отчетный г од За предыдущий
наименование код
1234
Материальные затраты 710
Затраты на оплату труда 720
Отчисления на социальные нужды 730
Амортизация 740
Прочие затраты 750
Итого по элементам затрат 760
Изменение остатков (прирост [+], уменьшение [–]):
незавершенного производства 765
расходов будущих периодов 766
резерв предстоящих расходов 767
236
год
Обеспечения
Показатель Остаток на начало Остаток на конец
наименование код отчетного года отчетного периода
1234
Полученные — всего
в том числе:
векселя
Имущество, находящееся в залоге
из него:
объекты основных средств
ценные бумаги и иные финансовые вложения
прочее
Выданные – всего
в том числе:
векселя
Имущество, переданное в залог
из него:
объекты основных средств
ценные бумаги и иные финансовые вложения
прочее
Государственная помощь
наименование код
1234
Получено в отчетном году бюджетных средств —
всего 910
в том числе:
Отчетный период За аналогичныйПоказатель
период
предыдущего года
Бюджетные кредиты — всего 920
года
в том числе:
Руководитель Главный бухгалтер
«» г.20
(подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)
на конецвозвращенополученона начало
за отчет-отчетного
ный периодный период
отчетногоза отчет-
периода
237
к приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н
(с учетом приказа Госкомстата РФ и Минфина РФ
от 14 ноября 2003 г. № 475/102н)
Отчет о целевом использовании полученных средств
за г.
Организация по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности по ОКВЭД
Организационно-правовая форма / форма собственности
Единица измерения: тыс. руб. / млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ
Показатель
наименование
1
Остаток средств на начало отчетного года
20
Форма № 6 по ОКУД
Дата (год, месяц, число)
по ОКОПФ / ОКФС
код
100
2
За отчетный
Поступило средств
Вступительные взносы
Членские взносы
Добровольные взносы
Доходы от предпринимательской деятельности организации
Прочие
Всего поступило средств
210
220
230
240
250
260
Использовано средств
Расходы на целевые мероприятия
310
в том числе:
социальная и благотворительная помощь
проведение конференций, совещаний, семинаров и т.п.
иные мероприятия
Расходы на содержание аппарата управления
311
312
313
320
в том числе:
расходы, связанные с оплатой труда (включая начисления)
выплаты, не связанные с оплатой труда
расходы на служебные командировки и деловые поездки
321
322
323
содержание помещений, зданий, автомобильного
транспорта и иного имущества (кроме ремонта)
ремонт основных средств и иного имущества
прочие
324
325
326
Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества 330 ()
Расходы, связанные с предпринимательской деятельностью
Прочие
Всего использовано средств
Остаток средств на конец отчетного года
340
350
360
400
год
Приложение
Коды
0710006
384/385
За предыду-
3
щий год
4
()()
()
()
()
()
()
()
()
()
()
()
()
()
()
()
()
()
()
()
()
()
()
()
()
()
()
()
()
()
()
Руководитель Главный бухгал тер
«» г.20
(подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)
238
Оглавление
От авторов 3
Глава 1. Теоретические основы анализа финансовой отчетности
коммерческой организации 5
1.1. Понятие, цель и задачи анализа финансовой отчетности 5
1.2. Содержание и последовательность анализа финансовой отчетности 7
1.3. Основные методические приемы анализа финансовой отчетности 11
1.4. Анализ финансовой отчетности в условиях инфляции 17
Контрольные вопросы 23
Глава 2. Анализ формы ¹ 1 «Бухгалтерский баланс» 24
2.1. Оценка имущественного положения коммерческой организации 24
2.2. Оценка финансовой устойчивости коммерческой организации 33
2.3. Оценка платежеспособности и ликвидности коммерческой
организации 44
Контрольные вопросы 49
Глава 3. Анализ формы ¹ 2 «Отчет о прибылях и убытках» 50
3.1. Анализ финансовых результатов коммерческой организации.
Анализ базовой и разводненной прибыли (убытка) на акцию 50
3.2. Расчет и анализ показателей оборачиваемости 58
3.3. Расчет и анализ показателей рентабельности 64
Контрольные вопросы 68
Глава 4. Анализ формы ¹ 3 «Отчет об изменениях капитала» 69
4.1. Оценка движения собственного капитала коммерческой
организации 69
4.2. Расчет и анализ коэффициента устойчивости экономического
роста и нормы распределения чистой прибыли на дивиденды 73
4.3. Анализ резервов коммерческой организации 76
4.4. Анализ чистых активов 78
Контрольные вопросы 79
Глава 5. Анализ формы ¹ 4 «Отчет о движении денежных средств» 81
5.1. Классификация денежных потоков коммерческой организации
как основа их анализа. Прямой и косвенный методы расчета
результативного чистого денежного потока 81
5.2. Анализ денежных потоков коммерческой организации 85
Контрольные вопросы 97
Глава 6. Анализ формы ¹ 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» 99
6.1. Анализ нематериальных активов 99
6.2. Анализ основных средств 101
6.3. Анализ доходных вложений в материальные ценности 103
6.4. Анализ расходов на научно-исследовательские, опытноконструкторские и технологические работы 105
6.5. Анализ расходов на освоение природных ресурсов 108
239
6.6. Анализ финансовых вложений 109
6.7. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности 117
6.8. Анализ расходов по обычным видам деятельности
(по элементам затрат) 121
6.9. Анализ обеспечений 122
6.10. Анализ государственной помощи 123
Контрольные вопросы 124
Глава 7. Комплексная оценка финансового состояния коммерческой
организации 126
7.1. Факторное моделирование наиболее значимых показателей
рентабельности 126
7.2. Рейтинговая оценка финансового состояния коммерческой
организации 130
7.3. Обобщение результатов анализа финансовой отчетности
коммерческой организации и их раскрытие в пояснительной
записке к годовому бухгалтерскому отчету 137
Контрольные вопросы 139
Глава 8. Прогнозирование финансовой отчетности коммерческой
организации 141
8.1. Понятие и основные методы финансового прогнозирования 141
8.2. Прогнозирование финансовой отчетности по бюджетному методу 142
8.3. Составление прогнозного бухгалтерского баланса по методу
процента от продаж 145
Контрольные вопросы 147
Глава 9. Практика анализа некоторых форм финансовой отчетности 148
9.1. Практика анализа формы ¹ 1 «Бухгалтерский баланс» 154
9.2. Практика анализа формы ¹ 2 «Отчет о прибылях и убытках» 174
9.3. Практика анализа формы ¹ 4 «Отчет о движении денежных
средств» 189
9.4. Практика комплексной оценки финансового состояния
коммерческой организации на основе данных ее финансовой
отчетности 199
9.5. Практика составления прогнозного бухгалтерского баланса
по методу процента от продаж 208
Контрольные вопросы 214
Тесты для самопроверки 216
Ответы к тестам 221
Библиографический список 222
Приложения 223
240
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]