Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Учет на предприятиях малого и среднего бизнеса. Учебное пособие
.pdf
№ Содержание хозяйственной операции Сумма Дебет Кредит
15 Согласно авансовому отчету оприходован
стиральный порошок, включая НДС
16 Согласно материальному отчету прачечной списан
стиральный порошок
17 Начислены суммы оплаты труда за месяц:
а) дирекции;
б) персоналу оптовой торговли;
в) персоналу прачечной
18 Начислен ЕСН с сумм оплаты труда:
а) Пенсионный фонд по ставке 6% федеральная
часть:
- персонал торговли;
- дирекция в части торговой деятельности;
б) Пенсионный фонд по ставке 14% обязательное
8 000
8 000
39 000
76 960
34 200
страхование:
- персонал торговли;
- дирекция в части торговой деятельности;
- персонал прачечной;
- дирекции в части оказания услуг прачечной;
в) Фонд социального страхования по
- персонал торговли;
- дирекция в части торговой деятельности;
г) Фонд медицинского страхования по ставке 2,8%:
- персонал торговли;
- дирекция в части торговой деятельности
19 Удержан НДФЛ с сумм оплаты труда персонала 18 770
20 Выплачены из кассы суммы оплаты труда 131 390
21 Распределены расходы по содержанию дирекции
ставке 3,2%:
пропорционально выручке:
а) на торговую деятельность;
б) на оказание услуг
22 Списаны на счет продаж издержки обращения в
торговле
190
№ Содержание хозяйственной операции Сумма Дебет Кредит
23 Начислен ЕНВД за январь месяц по прачечной
24 Согласно расчету и бухгалтерской справке
произведена корректировка сумм начисленного
ЕСН по прачечной в пределах 50% ЕНВД
методом сторно
прямым способом
25 Списаны на счет продаж затраты прачечной
26 Определен финансовый результат в торговле
27 Определен финансовый результат прачечной
28 Начислен налог на имущество торговли по ставке
2,2% годовых согласно расчету
29 Списывается на финансовый результат сальдо по
прочим расходам
30 Начислен налог на прибыль по торговой
деятельности
31 Определена и отражена чистая прибыль по
торговой деятельности
32 Определена и отражена чистая прибыль по
прачечной
33 Согласно решению годового собрания
учредителей нераспределенная прибыль прошлого
года направляется на увеличение уставного
капитала
34 Согласно выписке по расчетному счету оплачено:
часть:
а) поставщикам товаров и услуг;
б) НДФЛ;
в) налог на прибыль;
г) НДС;
3 245 000
1 596 540
18 770
6 225
155 503
д) налог на имущество;
е) ЕНВД;
ж) ЕСН
191
11 128
6 338
33 498
Задание 2. Усвойте основные принципы учета хозяйственных операций по
смешанной системе налогообложения.
Задача 1. На основании данных для выполнения задачи составить бухгалтерские
ОАО «Завод Металлист».
Данные для выполнения задачи
ОАО «Завод Металлист» в целях улучшения организации труда работников
открыло на территории завода столовую, площадь зала обслуживания 120 кв. м., и
магазин розничной торговли, площадь торгового зала 18 кв. м.
В соответствии с главой 24.3. НК РФ оба предприятия переведены на систему
налогообложения в виде ЕНВД.
Базовая доходность определена для столовой в сумме 700 руб. в месяц, для
магазина в сумме 1 200 руб. в месяц с 1 кв. м. площади. Ставка ЕНВД составляет 15% от
суммы базовой доходности.
Организационно столовая и магазин оформлены приказом по ОАО «Завод
Металлист» как внутренние подразделения завода, находящиеся на самостоятельном
балансе, не имеющие расчетного счета в банке, кассы. Функции налогоплательщика
возложены на ОАО «Завод Металлист».
Приказом по учетной политике установлено, что бухгалтерский учет столовой и
магазина осуществляет отдельная бухгалтерия, которая ведет все регистры
бухгалтерского учета, включая главную книгу, и представляет в центральную
бухгалтерию ОАО «Завод Металлист» для свода отчетность в виде законченного баланса.
Отчет о прибылях и убытках для свода не представляется.
Учет расчетов между основной деятельностью и открытым подразделением ведется
бухгалтериями по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты», все хозяйственные операции
по которому документально оформляются извещениями (авизо). При своде балансов
сальдо по счету 79 после предварительной сверки расчетов взаимно сокращаются.
№
Содержание хозяйственных операций Сумма Д-т К-т
1 В соответствии с извещением (авизо) центральной
бухгалтерии о перечислении с расчетного счета в
течение месяца средств для бухгалтерии столовой и
магазина, согласно расшифровке:
1.1 По учету центральной бухгалтерии на сумму 285 320
192
№
Содержание хозяйственных операций Сумма Д-т К-т
перечислений
По учету бухгалтерии столовой и магазина, согласно
расшифровке платежей:
1.2 На оплату счетов поставщиков 180 500
1.3 В сумме перечислений на индивидуальные счета
работников по оплате труда
1.4 В сумме оплаченного НДФЛ 10 625
1.5 В сумме страховых взносов ПФ 11 900
1.6 В сумме ЕНВД 7 920
2 В соответствии с извещением (авизо) центральной
бухгалтерии о поступлении на расчетный счет в течение
месяца средств для бухгалтерии столовой и магазина,
согласно расшифровке:
2.1 По учету центральной бухгалтерии на сумму
поступлений по учету бухгалтерии столовой и магазина,
74 375
15 320
согласно расшифровке
2.2 Возврат аванса поставщиком 15 320
3 Извещение (авизо) центральной бухгалтерии о
поступлении в кассу денежных средств от продаж
столовой и магазином
3.1 По учету центральной бухгалтерии 600 000
По учету для бухгалтерии столовой и магазина, согласно
расшифровке
3.2 Столовая 545 784
3.3 Магазин 54 216
4 Извещение (авизо) о расходе средств по кассе
центральной бухгалтерии для бухгалтерии столовой и
магазина
4.1 По учету центральной бухгалтерии 75 000
4.2 По учету бухгалтерии столовой и магазина переданы в
подотчет на приобретение продуктов
5 По учету бухгалтерии столовой и магазина акцептованы
193
75 000
№
счета поставщиков
5.1 За продукты для столовой 120 000
5.2 За товары для магазина 45 180
Содержание хозяйственных операций Сумма Д-т К-т
6 По учету бухгалтерии столовой и магазина произведена
наценка товаров, поступивших в магазин
7 По учету бухгалтерии столовой и магазина, согласно
авансовому отчету, оприходованы продукты
8 По учету бухгалтерии столовой и магазина списаны
продукты на производство блюд по столовой
9 По учету бухгалтерии столовой и магазина списаны на
счет продаж реализованные товары
10 По учету бухгалтерии столовой и магазина списана на
счет продаж реализованная наценка
11 По учету бухгалтерии столовой и магазина начислены
суммы оплаты труда:
11.1 Сотрудникам столовой 71 500
11.2 Продавцу магазина 5 000
9 036
75 000
195 000
54 216
-9 036
11.3 Работникам бухгалтерии 8 500
12 По учету бухгалтерии столовой и магазина начислены
суммы отчислений в ФСС от несчастных случаев 0,2%
12.1 Сотрудникам столовой 143
12.2 Продавцу магазина 10
12.3 Работникам бухгалтерии 17
13. По учету бухгалтерии столовой и магазина начислены
суммы отчислений в ПФ 14%
13.1 Сотрудникам столовой 50% за счет ЕНВД 6 700
13.2 Продавцу магазина 50% за счет ЕНВД 470
13.3 Работникам бухгалтерии 50% за счет ЕНВД 750
13.4 Сотрудникам столовой оставшаяся часть 3 310
13.5 Продавцу магазина оставшаяся часть 230
13.6 Работникам бухгалтерии оставшаяся часть 440
14 По учету бухгалтерии столовой и магазина начислены
194
№
суммы ЕНВД
14.1 Столовая
14.2 Магазин
Содержание хозяйственных операций Сумма Д-т К-т
15 Извещение (авизо) центральной бухгалтерии, согласно
требованиям по расходу материалов со склада
15.1 По учету центральной бухгалтерии переданы прочие
материалы на нужды бухгалтерии столовой и магазина
15.2 По учету центральной бухгалтерии восстанавливается
НДС по переданным материалам
15.3 По учету бухгалтерии столовой и магазина списываются
полученные материалы на общехозяйственные расходы
16 Извещение (авизо) ЦБ, согласно справке и расчету о
передаче затрат котельной и электроцеха ОАО «Завод
Металлист», по учету бухгалтерии столовой и магазина
16.1 Столовая 3 000
16.2 Магазин 550
16.3 По учету центральной бухгалтерии 3 550
900
163
1 063
17 По учету бухгалтерии столовой и магазина
распределяются общехозяйственные расходы
17.1 Столовая 9 060
17.2 Магазин 900
18 По учету бухгалтерии столовой и магазина списываются
на счет продаж затраты
18.1 Столовая 282 013
18.2 Магазин 6 690
19 По учету бухгалтерии столовой и магазина определяется
финансовый результат
19.1 Столовая 263 771
19.2 Магазин 2 346
19.3 Прочих операций 15 840
20 Извещение (авизо) бухгалтерии столовой и магазина о
195
передаче центральной бухгалтерии результатов
№
деятельности за месяц
20.1 По учету бухгалтерии столовой и магазина: Столовая 263 771
20.2 По учету бухгалтерии столовой и магазина: Магазин 2 346
Содержание хозяйственных операций Сумма Д-т К-т
20.3 По учету бухгалтерии столовой и магазина: Прочих
операций
20.4 По учету центральной бухгалтерии: Столовая 263 771
20.5 По учету центральной бухгалтерии: Магазин 2 346
20.6 По учету центральной бухгалтерии: Прочих операций 15 840
21 Согласно ПБУ 18 на основании бухгалтерской справки
по учету центральной бухгалтерией проводится
постоянная налоговая разница по налогу на прибыль по
ставке 24%
15 840
-60066
196
Литература
1. Выскваркина М.В. Единый налог на вмененный доход. Глава 26.3 НК РФ:
практическое применение с учетом последних изменений / Под ред. Г.Ю. Касьяновой.
- М.: ИД «Аргумент», 2007.
2. Ендовицкий Д.А., Рахматуллина Д.А. Бухгалтерский и налоговый учет на малом
предприятии. Учеб. пособие / Под ред. Д.А. Ендовицкого. - М.: КНОРУС, 2007.
3. Карпов В.В., Лукина Н.В. Малые предприятия 2005: практическое пособие. - М.:
Экономика и финансы, 2005.
4. Кислов Д.В. Малые предприятия: регистрация, учет, налоги: справочник для
бухгалтера. - М.: Гросс Медиа, 2005.
5. Новодворский В.Д., Сабанин Р.Л. Бухгалтерский учет на малых предприятиях: учеб.
пособие. - М.: ТК Велби, Проспект, 2005.
Упрощенная система налогообложения: практическое применение с учетом
6.
последних изменений / Под ред. Г.Ю. Касьяновой. - М.: ИД «Аргумент», 2007.
Нормативные документы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации.
2. Федеральный закон от 23 августа 1996 г. № 127-ФЗ «О науке и государственной
научно-технической политике».
3. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском
4. Федеральный закон от 24 июля 1998 г. №125-ФЗ «Об обязательном социальном
страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных
заболеваний».
5. Федеральный закон от 27 июля 2006 г. № 149-ФЗ «Об информации, информационных
технологиях и о защите информации».
6. Федеральный закон от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего
предпринимательства в Российской Федерации».
учете».
7. Приказ Минфина РФ от 21 декабря 1998 года № 64н «О типовых рекомендациях по
организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства».
8. ПБУ 1/98 «Учетная политика организации», утвержденное приказом Минфина РФ от 9
декабря 1998 г. № 60н.
9. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденное приказом Минфина
РФ от 6 июля 1999 г. № 43н.
197
10. ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденное приказом Минфина РФ от 6 мая 1999
г. № 32н.
11. ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденное приказом Минфина РФ от 6 мая
1999 г. № 33н.
12. ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утвержденное приказом Минфина
РФ от 19 ноября 2002 г. № 114н.
198
Приложение № 1
Ведомость учета основных средств, начисленных амортизационных отчислений (износа)
к Типовым рекомендациям по организации бухгалтерского учета
для субъектов малого предпринимательства
Форма № В-1 по ОКУД
Приложение 2
0720301
ВЕДОМОСТЬ
учета основных средств, начисленных амортизационных отчислений (износа)
за г.
№Вид основных средств, Краткая характеристика Остаток на начало
п/п
1 2 3 456789
активов (шифр амортизации) отчетного года (периода)
(первоначальная дата, номер количество сумма
20
Движение основных средств (счет 01)
суммаколичество
стоимость) документа (первоначальная оценки
дебет (приход)
изменение
стоимость)
53
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]