Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Учет на предприятиях малого и среднего бизнеса. Учебное пособие
.pdf
ИНН 657
383255024
КПП 6450010
01Стр.0
06
Форма по КНД 1152016
Раздел 00031
Раздел 3.1. Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая
уплате в бюджет за налоговый период
(код строки 030 раздела 1 декларации)
По коду ОКАТО (код строки 010)
4 300644
Показатели Код Значения показателей
123
Налоговая база, исчисленная по всем кодам ОКАТО
(сумма кодов строк 100 всех заполненных разделов 2
декларации)020
Налоговая база, исчисленная по данному коду ОКАТО
(сумма кодов строк 100 всех разделов 2 декларации по
коду ОКАТО, указанному по коду стр. 010) 030
Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая
уплате за налоговый период
((код стр
. 030/код стр. 020)×код стр. 050 раздела 3
декларации)
(указывается по коду строки 030 раздела 1 декларации)040
0000
(в рублях)
строки
764100
489024
48234
180
4
ИНН 6
5502383257
КПП 6450010 07
01Стр.0
Форма по КНД 1152016
Раздел 00031
Раздел 3.1. Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая
уплате в бюджет за налоговый период
(код строки 030 раздела 1 декларации)
По коду ОКАТО (код строки 010)
4 200644
Показатели Код Значения показателей
123
Налоговая база, исчисленная по всем
кодам ОКАТО
(сумма кодов строк 100 всех заполненных разделов 2
декларации)020
Налоговая база, исчисленная по данному коду ОКАТО
(сумма кодов строк 100 всех разделов 2 декларации по
коду ОКАТО, указанному по коду стр. 010) 030
Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая
уплате за налоговый период
((код стр. 030/код стр. 020)×код стр. 050 раздела 3
декларации)
(указывается по коду строки 030 раздела 1 декларации)040
0000
(в рублях)
строки
764100
275026
27126
181
Рис. 14. Пример заполнения налоговой декларации ООО «Амазонка»
Практические задания
Задание 1. Усвойте основные принципы учета системы налогообложения в виде
единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности.
Задача 1. На основании данных для выполнения задачи:
9 составить бухгалтерские проводки ООО «Дан» за январь текущего года;
9 составить оборотный баланс с учетом приведенных остатков по счетам
бухгалтерского учета.
Данные для выполнения задачи
ООО «Дан» осуществляет два вида деятельности, налогообложение которых
попадает согласно НК РФ под ЕНВД. К первому виду относится кафе-бар, площадью
2
обслуживания посетителей 82 м
, базовая доходность в месяц 1 м2 составляет 1 000 руб.
Ко второму виду относится мойка автотранспортных средств, базовая доходность которой
составляет 12 000 руб. на одного работника. Корректирующие коэффициенты базовой
доходности по ООО «Дан» на 2006 г. не установлены. Согласно табелю учета рабочего
времени, в январе 2006 г. сотрудники ООО «Дан» отработали:
Должность Количество рабочих дней в
январе согласно календарю
рабочего времени
Фактически
отработано дней
Директор 18 18
Секретарь директора 18 18
Бухгалтер 18 10
Юрист 18 8
Кафе-бар
Повар (2 сотрудника) 18 36
Официант 18 12
Официант 18 14
Официант 18 18
Посудомойщица (2 сотрудника) 18 36
Уборщица 18 36
Мойка автотранспорта
Техник 18 14
182
Мойщик 18 12
Мойщик 18 10
Мойщик 18 18
Мойщик 18 18
Электрик 18 10
Всего: 288
Рабочим планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным приказом по учетной
политике ООО «Дан» предусмотрены следующие субсчета (выписка):
№ 20 – затраты по содержанию мойки автотранспорта;
№ 26 – затраты на содержание дирекции ООО «Дан»;
№ 44 – затраты на содержание кафе-бара;
№ 68 – НДФЛ;
№ 68.1 – ЕНВД по кафе-бару;
№ 68.2 - ЕНВД по мойке автотранспорта;
№ 69 – расчеты по ЕСН в части страховых взносов в Пенсионный фонд;
№ 90.1 – продажи по кафе-бару;
№ 90.2 – продажи по мойке автотранспорта.
Остатки по счетам на начало месяца.
№ и наименование счета Сальдо на 1 января (руб.)
Дебет Кредит
01 – Основные средства
02 – Износ основных средств
10 – Продукты в кафе-баре
41 – Товары в кафе-баре
50 – Касса
51 – Расчетный счет
80 – Уставный капитал
84 – Нераспределенная прибыль
Всего:
183
№
Содержание хозяйственной операции Сумма Запись
п/п
1 Начислен износ основных средств:
- кафе-бар
- мойка автотранспорта
2 Начислены суммы оплаты труда:
- дирекции ООО «Дан»
- сотрудникам кафе-бара
- сотрудникам мойки автотранспорта
3 Начислены суммы ЕСН в страховую часть
пенсионного фонда (14% от ФОТ)
а) - сотрудникам кафе-бара
б) - сотрудникам мойки автотранспорта
- сотрудникам дирекции всего (без данных)
4 000
8 000
23 000
42 000
38 000
5 880
5 320
3 220
Д К
в) в т.ч. в части относящейся:
- к кафе-бару
- к мойке автотранспорта
4 Акцептованы счета поставщиков за полученные
товары (услуги)
- продукты для бара, включая НДС
- товары для бара, включая НДС
- электроэнергии для бара, включая НДС
- электроэнергии для бара, включая НДС
- работы по текущему ремонту асфальта на
мойке, включая НДС
- услуги связи для дирекции ООО «Дан»,
включая НДС
5 Списаны на издержки израсходованные продукты в
1 691
1 529
75 000
180 000
2 400
18 000
9 800
7 300
кафе-баре
88 000
6 Списаны на счет продаж товары в кафе-баре 230 000
7 Оприходована в кассу выручка от продаж:
- кафе-бара
- мойки автотранспорта
480 000
112 000
184
№
п/п
Содержание хозяйственной операции Сумма Запись
Д К
8 Удержан НДФЛ с сумм оплаты труда сотрудников 11 800
9 Выплачены из кассы суммы оплаты труда сотрудников 91 200
10 Сдана выручка от продаж на расчетный счет 500 800
11 Оплачено с расчетного счета поставщиков за товары и
услуги
12 Распределены расходы по содержанию дирекции
пропорционально выручке:
- на расходы по кафе-бару
- на расходы по сойке автотранспорта
13 Списаны на счет продаж затраты по:
- кафе-бару
- мойке автотранспорта
14 Определен финансовый результат от продаж:
- кафе-бар
- мойка автотранспорта
15 Начислен ЕНВД за месяц согласно расчетов:
а) кафе-бар
292 500
б) мойка автотранспорта
16 Согласно расчетов к бухгалтерской справки
произведена корректировка сумм начисленных в ЕСН
в виде страховых в пенсионный фонд на счетах учета:
а) по кафе-бару методом сторно
по кафе-бару прямым способом
б) по мойке автотранспорта методом сторно
по мойке автотранспорта прямым способом
17 Перечислены по расчетному счету в бюджет:
- НДФЛ
- ЕНВД по кафе-бару
- ЕНВД по мойке автотранспорта
- ЕСН в пенсионный фонд страховая часть
18 Списывается финансовый результат на счет
11 800
6 150
5 094
14 420
нераспределенной прибыли
185
95 836
№
п/п
Содержание хозяйственной операции Сумма Запись
Д К
19 Начислены дивиденды учредителям ООО «Дан» за
2005 год в сумме чистой прибыли по балансу на
01.01.2006 г.
20 Удержан НДФЛ с сумм начисленных дивидендов (6%) 21 238
21 Перечислен с расчетного счета НДФЛ, удержанный с
дивидендов
22 Получены с расчетного счета в банке наличные для
выплаты дивидендов
23 Выплаты из кассы дивиденды учредителям общества 332 732
Задача 2. На основании данных для выполнения задачи:
9 составить бухгалтерские проводки ООО «Онега» за январь текущего года;
9 составить оборотный баланс с учетом приведенных остатков по счетам
бухгалтерского учета.
353 970
21 238
332 000
Данные для выполнения задачи
ООО «Онега» осуществляет оптовую торговлю радиаторами отопления с
общеустановленным порядком налогообложения.
Кроме того, на первом этаже здания функционирует прачечная, являющаяся
собственностью ООО «Онега», деятельность которой переведена на уплату ЕНВД.
Базовая доходность скорректирована на коэффициенты К1 = 1,133 и К2 = 0,7.
Согласно табелю учета рабочего времени в январе текущего года сотрудники ООО
«Онега» отработали:
Структурное подразделение Количество рабочих дней в
январе согласно
календарному графику
Дирекция ООО 18 130
Фактически отработано дней
Персонал оптовой торговли 18 296
Персонал прачечной 18 198
Всего: 624
186
Рабочим планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным приказом по учетной
политике ООО «Онега», установлены следующие счета и субсчета:
Выписка из рабочего плана счетов бухгалтерского учета ООО «Онега»:
19 – «входящий» НДС к прямому вычету
19.1 – «входящий» НДС, вычитаемый после распределения
20 – затраты прачечной
26 – общехозяйственные расходы
44 – расходы оптовой торговли
68 – НДФЛ
68.1 – налог на прибыль
68.2 – НДС
68.3 – налог на имущество
68.4 – ЕНВД
69 – ЕСН
90.1 – продажи оптовой торговли
90.2 – продажи прачечной
99.1 – финансовый результат по оптовой торговле
99.2 – финансовый результат по прачечной
Согласно расчету среднегодовая стоимость имущества ООО «Онега» в январе
текущего года составляет:
Наименование имущества Первоначальная стоимость,
руб.
Здание (общее для всех
видов деятельности)
Оборудование дирекции 214 000 131 000
Оборудование оптовой
торговли
15 230 000 9 587 010
3 014 000 1 839 000
Амортизация, руб.
Оборудование прачечной 486 000 1 530 00
187
Остатки по счетам бухгалтерского учета на начало месяца составили:
Номер и
наименование счета
01 «Основные
средства»
02 «Амортизация
основных средств»
41 «Товары» 825 000 3 600 секций
50 «Касса» 1 010
51 «Расчетный счет» 380 000
80 «Уставный
капитал»
84 «Нераспределенная
прибыль»
Актив Пассив Примечание
18 944 000
11 710 010
радиаторов
5 195 000
3 245 000
БАЛАНС 201 50 010 2 0150 010
(руб.)
№ Содержание хозяйственной операции Сумма Дебет Кредит
1 Начислена за месяц амортизация по следующим
основным средствам:
- здание и оборудование дирекции;
- оборудование оптовой торговли;
- оборудование прачечной.
2 Акцептован счет поставщика и оприходованы
5 000 секций радиаторов:
- по договорной стоимости;
- на сумму налога (НДС)
3 Произведен вычет НДС, согласно поступившей
19 000
41 000
28 000
1 250 000
225 000
225 000
счет-фактуре поставщика
4 Отгружены покупателям и выписаны счет-
фактуры на 7 800 секций радиаторов:
- по договорной стоимости;
- на сумму налога (НДС)
188
2 184 000
393 120
№ Содержание хозяйственной операции Сумма Дебет Кредит
Всего: 2 577 120
5 Списана покупная стоимость отгруженных
радиаторов на счет продаж
6 Начислен НДС на отгруженные секции радиаторов 393 120
7 Поступила на расчетный счет выручка от продажи
секций радиаторов
8 Поступила в кассу выручка от услуг прачечной 356 000
9 Сдана в банк выручка от услуг прачечной 356 000
10 Акцептованы счета поставщиков по поставленным
услугам ООО «Онега»:
а) электроэнергия всего по ООО «Онега»:
- на договорную стоимость;
- на сумму налога (НДС);
а) вода и тепло для прачечной:
- на договорную стоимость;
2 577 120
30 000
28 000
5 400
- на сумму налога (НДС);
а) услуги транспорта по перевозки радиаторов:
- на договорную стоимость;
- на сумму налога (НДС);
а) услуги связи - общие:
- на договорную стоимость;
- на сумму налога (НДС);
11 Произведен вычет НДС согласно счет-фактуре
транспортной организации
12 Произведен вычет НДС к распределению по счет-
фактурам за электроэнергию и связь:
а) на расчеты с бюджетом;
б) на затраты прачечной
13 Получены наличные деньги в банке:
5 040
40 000
7 200
5 000
900
7 200
а) на оплату труда персонала;
б) на хозяйственные нужды
14 Выданы в подотчет денежные средства на покупку
стирального порошка
189
131 390
8 000
8 00
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]