Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Учет на предприятиях малого и среднего бизнеса. Учебное пособие
.pdf
ИНН
6454 58
01
0
010
39
97
0201Стр.0КПП 645
Форма по КНД 1152017
Раздел 00001
Раздел 1. Сумма налога (минимального налога),
уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения,
подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика
Показатели строки Значения показателей
Код бюджетной классификации
Код по ОКАТО
Сумма налога (минимального
налога), подлежащая уплате
в бюджет за налоговый
(отчетный) период (руб.)
Код бюджетной классификации
Код по ОКАТО
Сумма налога, к уменьшению за
налоговый (отчетный) период (руб.)
Код
030
040
050
060
18
2
1
4
0
50
102
28
6
5020 9
50
0010
0
11 000011
831
1
8
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:
Руководитель организации
Дата
(подпись)
Индивидуальный предприниматель
Дата
(подпись)
Представитель налогоплательщика
Дата
(подпись)
140
04 2Александров 22
8
0
0
налоговый период
Итого получено:
– доходов
(код стр. 010 – код стр. 020 – код. стр. 030)
– убытков
стр. 020 + код стр. 030) – код стр. 010)
(код
Сумма убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налого-
налоговых) периоде (периодах), уменьшающая (но не более
вом (
чем на 30%) налоговую базу за налоговый период по коду стр. 040
Налоговая база для исчисления налога
(по гр. 3 — код стр. 010; по гр. 4 — (код
Ставка налога (%) 6
Сумма исчисленного налога
(код стр. 060 × код стр. 070)
Ставка минимального налога (%) 090 Х
Сумма исчисленного минимального налога за налоговый период
(код стр. 010 × код стр. 090 декларации за налоговый период)
Сумма уплаченных за налоговый (отчетный) период страховых
взносов на обязательное пенсионное страхование, а также выплаченных работникам в течение налогового (отчетного) периода из
средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного налога по коду стр. 080
Исчислено налога за предыдущие отчетные периоды (сумма кодов
стр. 130 – сумма кодов стр. 140 деклараций за предыдущие
отчетные периоды)
Сумма налога, подлежащая уплате
го) периода (
по гр. 4 – (код стр. 080 – код стр. 120)) (указывается по коду стр. 030
раздела 1 декларации за налоговый (отчетный) период)
Сумма налога к уменьшению за налоговый (отчетный) период (по
гр. 3 – (код стр. 120 – (код стр. 080 – код стр. 110); по гр. 4 –
(код стр. 120 – код стр. 080)) (указывается по коду стр. 060
раздела 1 декларации за налоговый (отчетный) период)
Сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый
период (код стр. 100 декларации за налоговый период)
(уплачивается при условии превышения значения по коду стр. 100
над значением по коду стр. 080) ( указывается по коду стр. 030
раздела 1 декларации за налоговый период)
по гр. 3 – (код стр. 080 – код стр. 110 – код стр. 120);
стр. 040 – код стр. 050)) 1980700
по итогам налогового (отчетно-
030
040
041
050
060
070
080
100
110
120
130
140
150
Х
Х
Х
Х
118842
Х
83118
Х
15
1
Х35724
-
-
141
Рис. 13. Пример заполнения налоговой декларации ООО «Упрощенец»
Если по итогам налогового периода требуется платить минимальный налог, то в
строке 010 налоговой декларации записывают КБК по минимальному налогу, а в строке
040 - по налогу, уплачиваемому при упрощенной системе с объектом налогообложения
доходы минус расходы. В строку 030 переносят показатель из строки 150 раздела 2. А в
строке 060 показывается сумма авансовых платежей, уплаченных за предыдущие
отчетные периоды, из строки 120 раздела 2. В строках 020 и 050 указывается ОКАТО.
В строку 030 декларации за I квартал переносят показатель строки 130 из раздела 2
(в отчете за год - показатель строки 150, если к уплате начислен минимальный налог).
Если налог получился к уменьшению, показатель строки 060 совпадает с
показателем строки 140 из раздела 2.
Практические задания
Задание 1. Усвойте основные принципы организации учета при упрощенной
системы налогообложения.
Задача 1. На основании данных для выполнения задачи необходимо:
9 составить бухгалтерские проводки;
9 заполнить Книгу учета доходов и расходов, по форме, представленной в
таблице;
9 сделать расчет суммы единого налога за отчетный год.
Данные для выполнения задачи
1. Организация находится на упрощенной системе с 1 января отчетного года.
2. Объект налогообложения - доход налогоплательщика.
3. Журнал хозяйственных операций:
№
1 Согласно кредитному договору, выписке банка и
платежному поручению зачислен на расчетный счет
Содержание хозяйственных операций Сумма Д-т К-т Код
270 000
краткосрочный кредит банка
2 Согласно счет-фактуре и накладной, оприходован на
оптовый склад товар
3 Согласно выписке банка, с расчетного счета оплачен счет
поставщика за поставленный товар
4 Согласно договору купли-продажи и выписке банка, 380 000
142
270 000
270 000
№
зачислен на расчетный счет авансовый платеж покупателя
за товар
Содержание хозяйственных операций Сумма Д-т К-т Код
5 Согласно счет-фактуре, в счет полученного аванса
отгружен покупателю товар
6 Согласно бухгалтерской справке, произведен зачет
авансового платежа в счет отгруженного покупателю
товара
7 Согласно счет-фактуре и выписке банка, возвращена с
расчетного счета сумма аванса покупателя за
отгруженный товар
8 Согласно бухгалтерской справке, списана на счет продаж
покупная стоимость отгруженного покупателю товара
9 Согласно кредитному договору и карточке учета
начисленных процентов, произведено начисление
процентов за пользование заемными средствами
10 Согласно договору аренды помещения склада и
50 000
50 000
330 000
3 000
5 000
бухгалтерской справке-расчету, начислена плата за
аренду помещения оптового склада
11 Согласно табелю учета использования рабочего времени
и расчета заработной платы, расчетно-платежным
ведомостям, начислена оплата труда персоналу
организации за отчетный период
12 Согласно расчетным ведомостям, справке-расчету
бухгалтерии об определении налогооблагаемой базы,
начислены страховые взносы на обязательное пенсионное
страхование (14%)
13 Согласно справке-расчету бухгалтерии, списываются
расходы на транспортировку, относящиеся к проданным
товарам, на продажу
14 Согласно справке-расчету, бухгалтерии определен
6 000
840
финансовый результат от продажи товаров
15 Согласно договору купли-продажи товаров и выписке 4 000
143
№
банка, поступил на расчетный счет сумма штрафа,
предъявленного покупателю за нарушение договора
купли-продажи
Содержание хозяйственных операций Сумма Д-т К-т Код
16 Согласно выписке банка, платежному поручению,
договору субаренды поступила на расчетный счет сумма
арендной платы
17 Согласно акту приемки-передачи основных средств,
оприходован полученный безвозмездно компьютер и
введен в эксплуатацию
18 Согласно накладной и акту ликвидации основных
средств, оприходованы на склад материалы от
ликвидации основных средств
19 Согласно инвентаризационной описи ТМЦ, сличительной
ведомости результатов инвентаризации, ведомости учета
результатов, выявленных инвентаризацией, приказу
руководителя, оприходованы излишки товаров по
результатам инвентаризации
600
20 000
800
120
20 Согласно бухгалтерской справке, списана
невостребованная кредиторская задолженность
поставщикам по истечению срока исковой давности
21 Согласно справке-расчету, определен финансовый
результат от прочих доходов
22 Согласно справке-расчету, начислен единый налог от
доходов 6% (010)
23 Согласно справке-расчету, по состоянию на 31 декабря
отчетного года произведена реформация баланса
195
144
I. Доходы и расходы
- Регистрация -
Доходы,
учитываемые
Дата и номер
№
первичного
п/п
документа
1 2 3 4 5
- - - - -
- Итого - -
Задача 2. На основании данных для выполнения задачи необходимо:
9 составить бухгалтерские проводки;
Содержание операции
при
исчислении
налоговой
базы
Расходы,
учитываемые при
исчислении
налоговой базы
9 заполнить книгу учета доходов и расходов по форме, представленной в
табл.;
9 сделать расчет суммы единого налога за отчетный год
Данные для выполнения задачи
1) Организация находится на упрощенной системе с 1 января отчетного года.
2) Объект
величину расходов.
3) По балансу организации на момент перехода на упрощенную систему
налогообложения были в эксплуатации следующие основные средства:
1) здание оптового склада:
9 первоначальная стоимость - 1 400 000 руб.;
9 срок службы - 40 лет;
9 дата ввода - 01.1996 г.;
2) автопогрузчик:
налогообложения - доход налогоплательщика, уменьшенный на
145
9 первоначальная стоимость - 215 000 руб.;
9 срок службы - 8 лет;
9 дата
ввода - 01.1997 г.
4) Журнал хозяйственных операций:
№
1 Согласно счету поставщика, оприходован на
оптовый склад товар
2 Согласно выписке, оплачен с расчетного счета
товар
3 Согласно счету-фактуре, отгружен покупателю
товар
4 Согласно товарным отчетам, списана покупная
стоимость отгруженного товара
5 Согласно выписке банка, поступили на расчетный
счет денежные средства покупателя за
отгруженный товар
6 Согласно счету поставщика, отражена в учете
Содержание хозяйственных операций Сумма Д-т К-т Код
2 100 000
2 100 000
3 600 000
2 100 000
3 600 000
170 000
стоимость услуг автопогрузчика, используемого
для оптового склада
7 Согласно акту приемки-передачи основных
средств, введен в эксплуатацию автопогрузчик
8 Согласно выписке банка, оплачен с расчетного
счета автопогрузчик
9 Согласно справке-расчету, включены в издержки
обращения расходы, связанные с приобретением
автопогрузчика
10 Согласно разработочной таблице-расчету,
начислена амортизация основных средств по
объектам, приобретенным до перехода на
упрощенную систему (рассчитать по приложению
№1)
170 000
170 000
170 000
11 Акцептованы счета поставщиков за:
- потребленную электроэнергию;
- потребленный газ;
- услуги телефонной связи.
146
18 000
34 000
12 000
№
Содержание хозяйственных операций Сумма Д-т К-т Код
12 Согласно выписке банка и счетов, частично
оплачено с расчетного счета услуги поставщиков
13 Согласно акту приемки-передачи основных
средств, оприходованы в учете безвозмездно
полученные основные средства
14 Согласно сличительной ведомости, оприходованы
излишки товаров на оптовом складе
15 Согласно табелю учета использования рабочего
времени и расчета заработной платы, расчетно-
платежным ведомостям, начислена оплата труда
персоналу организации за отчетный период
16 Согласно расчетно-платежной ведомости,
налоговым карточкам, произведены удержания с
сумм оплаты труда налога на доходы физических
60 000
35 000
1 200
18 000
1 980
лиц
17 Согласно платежной ведомости, отчету кассира,
выдана заработная плата за отчетный период
18 Согласно отчету кассира, оплачен больничный
лист
19 Согласно расчетно-платежной ведомости, справке
бухгалтерии об определении налогооблагаемой
базы, начислен взнос на соц. страхования от
несчастных случаев в размере 0,2% от фонда
оплаты труда
20 Согласно расчетно-платежной ведомости, справке
бухгалтерии об определении налогооблагаемой
базы, начислен взнос в пенсионный фонд на
обязательное страхование в размере 14%
16 020
300
36
2 520
21 Согласно выписке банка, перечислены с
расчетного счета взносы в ПФ и ФСС
22 Согласно выписке банка и договору поставки,
перечислен покупателю штраф за
147
2 536
5 000
№
несвоевременную поставку товаров
Содержание хозяйственных операций Сумма Д-т К-т Код
23 Согласно бухгалтерской справке, списана
дебиторская задолженность по договорам поставок
по истечению срока исковой давности
24 Согласно справке-расчету бухгалтерии,
списываются расходы на транспортировку,
относящиеся к проданным товарам, на продажу
(рассчитать)
25 Согласно справке-расчету бухгалтерии, определен
финансовый результат от продажи товаров
(рассчитать)
26 Согласно справке-расчету бухгалтерии, определен
финансовый результат от прочих доходов и
расходов (рассчитать)
27 Согласно справке-расчету, начислен единый налог
14 000
(рассчитать)
28 Согласно бухгалтерской справке, по итогам года
произведена реформация баланса
Фрагмент Книги учета доходов и расходов
I. Доходы и расходы
Регистрация
-
учитываемые
Дата и номер
№
первичного
п/п
документа
Содержание операции
Доходы,
при
исчислении
налоговой
базы
-
Расходы,
учитываемые при
исчислении
налоговой базы
148
2 3 4 5
- - - -
Итого - -
Глава 4. Особенности организации учета при использовании единого налога
на вмененный доход
4.1. Порядок исчисления единого налога на вмененный доход и отражение его
в учете
Система налогообложения в виде ЕНВД является специальным налоговым
режимом, который должен применяться в обязательном порядке для следующих видов
деятельности:
9 оказание бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и отдельных бытовых
услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским
классификатором услуг населению;
9 оказание ветеринарных услуг;
9 оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке
автотранспортных средств;
9 оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных
стоянках;
9 оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов,
осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями,
имеющими на праве собственности или ином праве не более 20
транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
9 розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с
площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту
организации торговли;
9 розничная торговля, осуществляемая через киоски, палатки, лотки и другие
объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также
объекты нестационарной торговой сети;
9 оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты
организации общественного питания с площадью зала обслуживания
149
посетителей не более 150 кв. м по каждому объекту организации
общественного питания;
9 оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты
организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания
посетителей;
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]