Учет на предприятиях малого бизнеса. Справочное пособие

УДК – 657

ББК – 65.052 Ц – 34

Целуйко, Р. А. Учет на предприятиях малого бизнеса»: справочное пособие / Р. А. Целуйко, Ю. Л. Герасименко. – Симферополь : Изд-во АНО «ООВО» «Университет экономики

иуправления», 2017. – 42 с.

Вданном пособии рассматривается порядок организации

иведения малым предприятием бухгалтерского, налогового учета, а также методика формирования всех видов отчетности малого предприятия (общий режим, специальные налоговые режимы, или их сочетание).

Целью издания является оказание помощи студентам в изучении дисциплины «Учет на предприятиях малого бизнеса» по направлению подготовки 38.03.01 Экономика. Профиль «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», квалификационный уровень: бакалавр.

Рекомендуется студентам очного и заочного отделений для самостоятельной работы и подготовке к экзамену по данной дисциплине.

2

3

4

Введение

Вданном пособии рассматривается порядок организации

иведения малым предприятием как бухгалтерского, так и налогового учета, а также формирование ими всех видов отчетности – бухгалтерской, налоговой, статистической.

Кроме бухгалтерских вопросов, освещены правовые аспекты функционирования субъектов малого бизнеса (порядок создания, государственной регистрации, открытия банковских счетов и пр.).

Отличительной чертой изучаемой дисциплины является взаимосвязь и взаимодействие бухгалтерского и налогового видов учета, особенности ведения которых необходимо знать бухгалтеру малого предприятия.

Актуальность обусловлена тем, что осуществляя предпринимательскую деятельность, субъекты малого бизнеса могут применять либо общий режим налогообложения, либо специальные налоговые режимы. Кроме того, малое предприятие имеет возможность использовать различные налоговые режимы одновременно. От того, как именно решен этот вопрос, зависит организация бухгалтерского, налогового учета, а также порядок формирования и представления малым предприятием.

Рекомендуется студентам очного и заочного отделений для самостоятельной работы и подготовке к экзамену по данной дисциплине.

5

1. Понятие малого предпринимательства, значение и перспективы его развития

Признаком экономического роста страны является не только наращивание объемов ВВП, но и рост жизненного уровня населения.

Опыт стран с рыночной экономикой свидетельствует о том, что важнейшим условием качественного развития страны является одновременное функционировании крупных, средних, малых предприятий, а также осуществление деятельности, базирующейся на личном труде.

Малое предпринимательство, с одной стороны, специфический сектор экономики, создающий материальные блага при минимальном привлечении материальных, энергетических, природных ресурсов и максимальном использовании человеческого капитала, а с другой – сфера самореализации и самообеспечения граждан, в пределах прав, предоставленных Конституцией Российской Федерации (ст. 34 Конституции Российской Федерации). Значение малого бизнеса в рыночной экономике очень велико. Без малого бизнеса рыночная экономика ни функционировать, ни развиваться не в состоянии.

Эффективность малого бизнеса предопределяется тем, что его функционирование не предполагает крупных финансовых вложений, не требует больших материальных и трудовых ресурсов. Малый бизнес более гибок, быстрее реагирует на изменения внешней среды, он создает дополнительные рабочие места.

Поэтому государственное регулирование малого бизнеса должно быть тщательно продумано, а результат подобного регулирования должен приносить пользу экономике страны.

Правительство РФ объявило о том, что намерено всячески поддерживать малый бизнес с помощью новых законов, кредитных программ, субсидий и льгот. Так, в настоящее время государственная поддержка малых форм бизнеса регламентирована ФЗ-209 (с измен. и дополн. на

6

01.08.2016 г.), а также рядом других нормативно-правовых актов, как региональных, так и местных. Каждая из реализуемых программ характеризуется своим сроком действия, своим бюджетом и особенностями.

2. Порядок создания и ликвидации субъектов малого предпринимательства

В настоящее время законом о государственной регистрации юридических лиц является Федеральный закон от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Создание юридического лица. Правовой основой деятельности юридического лица являются его учредительные документы.

Юридическое лицо в зависимости от организационноправовой формы может действовать на основании:

устава;

учредительного договора и устава;

только учредительного договора.

В определенных законом случаях юридическое лицо, не являющееся коммерческой организацией, может действовать на основании общего положения об организациях данного вида.

С 1 января 2016 года пересмотрен порядок отнесения организаций и ИП к субъектам малого и среднего предпринимательства (ст. 4 Закона 209-ФЗ от 24. 07. 2007.).

Лица, отнесенные к субъектам малого предпринимательства до внесения изменений, сохраняют право на поддержку, оказанную таким юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям до 1 августа 2016 года в соответствии с государственными программами РФ, субъектов РФ и муниципальных образований, содержащими мероприятия, направленные на развитие малого и среднего предпринимательства, в срок до 31 декабря 2016 года (п. 11 ст. 10 Закона 408-ФЗ от 29. 12. 2015.).

7

К субъектам малого и среднего предпринимательства отнесены:

–хозяйственные общества и партнерства;

–производственные и потребительские кооперативы;

–крестьянские (фермерские) хозяйства;

–субъекты индивидуальных предпринимателей. Акционерное общество может получить статус субъекта

малого предпринимательства в исключительных случаях, например, если является участником проекта «Сколково».

Критерии, общие для всех (ст. 4 Закона от 24 июля 2007 г.

№209-ФЗ):

>Предельное значение среднесписочной численности работников за предыдущий календарный год:

* 15 человек – для микропредприятий; * 16 – 100 человек – для малых предприятий;

* 101 – 250 человек – для средних предприятий.

>Доходы за год по правилам налогового учета не превысят:

* 120 млн руб. – для микропредприятий; * 800 млн руб. – для малых предприятий;

* 2000 млн руб. – для средних предприятий.

Порядок ликвидации включает в себя следующие этапы: 1) публикацию сведений о ликвидации юридического

лица;

2) выявление кредиторов и получение дебиторской задолженности;

3)составление промежуточного ликвидационного

баланса;

4)выплату денежных сумм кредиторам ликвидируемого юридического лица;

5)утверждение ликвидационного баланса;

6)внесение записи в Единый государственный реестр юридических лиц о прекращении существования юридического лица в связи с его ликвидацией.

8

Индивидуальное предпринимательство. Согласно п.1 ст.23 ГК РФ, физическое лицо приобретает статус индивидуального предпринимателя с момента его государственной регистрации.

Государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу после внесения об этом записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.

3. Государственная регистрация

При государственной регистрации юридического лица в регистрирующий орган (налоговую инспекцию) представляются:

а) заявление о государственной регистрации. В заявлении подтверждается, что представленные учредительные документы соответствуют установленным российским законодательством требованиям к учредительным документам юридического лица данной организационно-правовой формы; что сведения, содержащиеся в этих учредительных документах, достоверны; что при создании юридического лица соблюден установленный для юридических лиц данной организационно-правовой формы порядок их учреждения, в том числе оплаты уставного капитала (уставного фонда, складочного капитала, паевых взносов) на момент государственной регистрации; чтобы открыть ООО

необходимо оплатить хотя бы половину уставного капитала (при минимальном размере уставного капитала в 1000 руб. эта сумма составит 5000 руб.).

б) решение о создании юридического лица в виде протокола, договора или иного документа в соответствии с российским законодательством;

в) учредительные документы юридического лица (подлинники или нотариально заверенные копии). За то, что нотариус удостоверит снятые копии, следует уплатить пошлину. С 2005 г. стоимость этой услуги стала фиксированной — 500 руб. (гл. 25.3 НК РФ).

9

Порядок государственной регистрации субъектов малого предпринимательства определен Федеральным законом № 129ФЗ (с изм. и доп. на 01. 01. 2017г.) «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», принятым Государственной Думой и одобренным Советом Федерации.

Государственной регистрации, как отмечалось выше, предшествует оплата уставного капитала.

Для этих целей участникам ООО и ЗАО открывается временный расчетный счет.

4. Постановка субъекта малого предпринимательства на учет в налоговых органах

Для регистрации индивидуального предпринимателя представляются следующие документы:

заявление;

документ, подтверждающий оплату госпошлины (400

руб.);

паспорт (подлинник или нотариально заверенная копия);

вид на жительство, если предприниматель – иностранец или лицо без гражданства.

В настоящее время постановка организации на учет в налоговом органе по месту нахождения в соответствии с п. 3 ст. 84 НК РФ (НК РФ, ч. 1, ч. 2 с изм. и доп. на 01. 01. 2017 г.) осуществляется на основании:

Сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц, в порядке, установленном Правительством РФ.

Федерального закона «О внесении изменений в законодательные акты Российской Федерации в части совершенствования процедур государственной регистрации и постановки на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» самостоятельно совершить следующие действия:

10