Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Учет на предприятиях малого и среднего бизнеса. Учебное пособие
.pdf
Номера бланков строгой отчетности
по видам деятельности субъектов малого и среднего бизнеса
Вид бытовой услуги Форма бланка строгой
отчетности
Ремонт обуви БО-2, БО-9
Таблица 43
Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий,
головных уборов и изделий текстильной галантереи
Ремонт и техническое обслуживание бытовой аппаратуры БО-9, БО-1, БО-3
Металлоремонт БО-1, БО-3
Ремонт и изготовление мебели БО-1, БО-3
Химическая чистка БО-5
Услуги прачечных БО-3
Ремонт жилья БО-4
Техническое обслуживание и ремонт легковых автомобилей БО-1, БО-3
Техническое обслуживание и ремонт грузовых автомобилей и
автобусов
Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий БО-3, БО-9
Транспортно-экспедиторские услуги БО-3
Услуги бань и душевых БО-3
БО-4, БО-9
БО-1, БО-3
Услуги парикмахерских БО-11
Прокат товаров БО-6, БО-9, БО-3
Ритуальные услуги БО-3
Услуги ломбарда БО-7, БО-8
Граверные, переплетные и т.п. работы БО-3
4.3. Порядок составления налоговой декларации по единому налогу на вмененный
доход
Налоговые декларации по ЕНВД по итогам налогового периода представляются в
налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода
(п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Так декларацию за I квартал необходимо представить в налоговые
органы не позднее 20 апреля (по итогам следующих налоговых периодов в течение года,
соответственно, не позднее 20 июля, 20 октября и 20 января). В соответствии со ст.6.1 НК
170
РФ в случаях, когда последний день срока является нерабочим днем, то днем окончания
срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Непредставление в установленный срок налоговой декларации влечет взыскание
штрафа в размере 5% суммы ЕНВД, подлежащего к уплате за каждый полный или
неполный месяц, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб. Непредставление
налоговой декларации в течение более 180 дней влечет взыскание штрафа в размер 30%
суммы ЕНВД, подлежащего к уплате, и 10% суммы ЕНВД, подлежащего к уплате, за
каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня.
Неуплата или неполная уплата сумма налога в результате занижения налоговой
базы, иного неправильного исчисления влечет взыскание штрафа в размере 20% от
неуплаченных сумм ЕНВД.
Декларация по ЕНВД имеет сквозную нумерацию страниц и включает:
9 титульный лист;
9 раздел 1 «Сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов
деятельности, подлежащая уплате в бюджет»;
9 раздел 2 «Расчет единого налога на вмененный доход для отдельных видов
деятельности»;
9 раздел 3 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый
период»;
9 раздел 3.1 «Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате
в бюджет за налоговый период».
В разделе 1 поле для указания кода бюджетной классификации, кода
административно-территориального образования, на территории которого осуществляется
предпринимательская деятельность, облагаемая ЕНВД, в соответствии с ОKATО, а также
строка 030 «Сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период», в
которой указывается сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период,
отражены четыре раза. При этом значение показателя по строке 030 соответствует
значению показателя по коду строки 040 «Сумма единого налога на вмененный доход,
подлежащая уплате за налоговый период» раздела 3.1 декларации. В случае
недостаточности строк, имеющих код 020 «Код по ОKATО», следует заполнить
необходимое количество листов раздела 1 декларации.
В разделе 2 код вида осуществляемой налогоплательщиком предпринимательской
деятельности, по которому заполняется данный раздел, указывается по коду строки 010
«Код бюджетной классификации». По строке 030 «Код по ОКАТО» указывается код
административно-территориального образования в соответствии с ОKATО. Сумма
171
исчисленного за налоговый период ЕНВД по соответствующему коду вида
предпринимательской деятельности указывается по коду строки 140 «Сумма
исчисленного единого налога на вмененный доход (руб.) за налоговый период» (значение
показателя по коду строки 100 «Налоговая база (всего)» * 15 : 100)
В разделе 3 по строке 020 «Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное
страхование работников, уплаченных налогоплательщиком в течение налогового периода
(в пределах исчисленных сумм) в соответствии с законодательством Российской
Федерации при выплате вознаграждений работникам, занятым в сферах деятельности
налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход, и (или)
сумма страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальным
предпринимателем за свое страхование» отражается сумма уплаченных за налоговый
период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых
в сферах деятельности, по которым уплачивается ЕНВД, и (или) страховых взносов в виде
фиксированных платежей, уплаченных индивидуальным страхователем за свое
страхование.
По коду строки 030 «Сумма выплаченных в течение налогового периода из средств
налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности работникам, занятым в
сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход»
отражается сумма выплаченных в течение налогового периода из средств
налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности работникам, занятым в
сферах деятельности, по которым уплачивается ЕНВД.
По коду строки 040 «Общая сумма страховых взносов и пособий по временной
нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного
единого налога на вмененный доход» отражается сумма страховых взносов и пособий по
временной нетрудоспособности (код строки 020 + код строки 030), уменьшающая, но не
более чем на 50%, сумму исчисленного ЕНВД (код строки 010 «сумма исчисленного
единого налога на вмененный доход»).
По коду строки 050 «Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая
уплате в бюджет за налоговый период» отражается общая сумма ЕНВД, подлежащая
уплате в бюджет за налоговый период (код строки 010 - код строки 040).
Раздел 3.1 заполняется отдельно по каждому коду ОKATО, указанному по коду
строки 030 всех заполненных разделов 2 декларации.
Поэтому по коду строки 010 «По коду ОКАТО» указывается код ОKATО, по
которому заполняется раздел 3.1 декларации.
172
По коду строки 020 «Налоговая база, исчисленная по всем кодам ОКАТО» данного
раздела указывается налоговая база, исчисленная по всем кодам ОKATО, определяемая
как сумма значений кодов строки 100 всех заполненных разделов 2 декларации.
По коду строки 030 «Налоговая база, исчисленная по данному коду ОКАТО»
отражается налоговая база, исчисленная по коду ОKATО, указанному по коду строки 010,
определяемая как сумма значений показателя по коду строки 100 всех разделов 2
декларации, заполненных по коду ОKATО, указанному по коду строки 010.
По коду строки 040 «Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая
уплате за налоговый период» сумма ЕНВД определяется как произведение результата от
соотношения значения показателя по коду строки 030 к значению показателя по коду
строки 020 данного раздела декларации и значения показателя по коду строки 050 раздела
3 декларации:
Код строки 040 = код строки 030 : код строки 020 * код строки 050 раздела 3 декларации.
Сумма ЕНВД определяется как произведение результата от соотношения значения
показателя по коду строки 030 к значению показателя по коду строки 020 данного раздела
декларации и значения показателя по коду строки 050 раздела 3 декларации:
Код строки 050 : код строки 040 * код строки 050 раздела 3 декларации.
Рассмотрим заполнение налоговой декларации по ЕНВД на следующем условном
примере.
Так, ООО «Амазонка» ведет свою деятельность в г. Саратове (код по ОКАТО
46443000000), обособленное подразделение находится в г. Энгельсе (код по ОКАТО
46432000000). В каждом городе находится один розничный магазин.
Оба магазина отчитываются в Межрайонную инспекцию ФНС России № 8 по
Саратовской области.
Необходимо заполнить одну декларацию за I квартал 2008 года.
Для расчета единого налога в г. Саратове необходимы следующие данные.
Площадь магазина - 100 кв. м.
Коэффициент К2 равен 0,8.
м.
173
К1 на 2008 год установлен в размере 1,132.
Базовая доходность по розничному магазину составляет 1 800 руб. в месяц за 1 кв.
Налоговая база по ЕНВД за I квартал равна:
1 800 руб. * 100 кв. м * 0,8 * 1,132 * 3 мес. = 489 024 руб.
В итоге сумма ЕНВД рассчитывается так:
489 024 руб. * 15% = 73 354 руб.
Для расчета единого налога в г. Энгельсе необходимы следующие данные.
Площадь магазина 50 кв. м.
Коэффициент К2 равен 0,9.
Налоговая база для расчета ЕНВД составляет:
1 800 руб. * 50 кв.м * 0,9 * 1,132 * 3 мес. = 275 076 руб.
Сумма ЕНВД по розничной торговле в г. Энгельсе за I квартал равна:
275 076 руб. * 15% = 41 261 руб.
Исчисленный ЕНВД по обоим магазинам составил 114 615 руб. (73 354 + 41 261).
За I квартал 2008 года ООО «Амазонка» уплатило 27 800 руб. пенсионных взносов.
Пособия по временной нетрудоспособности выданы в размере 12 900 руб., из них 11 450
руб. - за счет средств предприятия.
50% от суммы ЕНВД - это 57 307,5 руб. (114 615 руб. * 50%). И, так как эта сумма
больше, чем 39 250 руб. (27 800 + 11 450), ООО «Амазонка» может уменьшить налог на
размер пенсионных взносов и больничных, выплаченных за счет средств предприятия.
Реквизиты ООО «Амазонка»:
Саратовская область, г. Саратов, ул. Танкистов, д. 1
ИНН - 645502383257
КПП - 645001001
ОКВЭД – 52.11.1
Магазин в г. Энгельсе расположен по адресу: ул. Тельмана, д. 2
Руководитель ООО «Амазонка» - Антонов Николай Петрович, главный бухгалтер –
Ковтун Нина Сергеевна.
Образец заполнения приведен на рисунке 14.
174
№
К
(
)
ИНН
а
Д
)
х
Д
я
КПП
634 5
6 4 5
8 55 0 2 3 3 2
0 0 1 0 0 1
0 0 1 Стр.
7
Приложение № 1
к приказу Минфина РФ
от 17 января 2006 г. № 8н
(в ред. приказ ов Минфина РФ
от 19 декабря 2006 г. № 177н,
от 20 сентября 2007 г. № 83н)
Фор ма по КНД 1152016
Налоговая декларация
по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности
Вид документа: 1 — первичный, 3 — корректирующий (через дробь номер к оррект ировк и)
Налоговый период — квартал, указыв ается — 3
Вид Налоговый
документ а
Пре дставляется в
/
1
период
МИФНС № 8 по Саратовской области
кв артала
(наим енование налогового органа)
ООО "Амазонка"
(пол ное наим енование организ ации / фамилия, им я, отчество индивидуального предприним ател я)
од вида экономической деятельности согласно
Общероссийскому классификатору видов экономической
деятельности
Ном е р контакт ного телефона налогоплательщик
Данная декларация составлена н
ОКВЭД
0 7
0
ст раницах лист ах
0 1
приложением подт в ерж дающих
От че т ный год
5 2. .
1
1 1
документ ов или их копий на
2
0 0 8
Код
175
Достоверность и полноту сведений, Заполняется работником налогового органа
указанных в настоящей декларации, подтверж даю:
Для организации
Руков одит ель
Под пи с ь
Для индивидуального предпринимателя
Под пи с ь
Пре дставитель налогоплательщика
Под пи с ь Д а т а
Антонов
М. П.
М. П.
Антонов Николай Петрович
(фамилия, имя, от чест во (полност ью)
Дата
2 0 0 4
Дата
(фамилия, имя, от честв о (полност ью)
(наим енование документа, подтверждающего
2 0 0
Сведения о предст ав лении налоговой декларации
анная декларация представлена (ну жное отметить знаком V
лично п о почте
8
на
с приложением подт в ерждающи
документ ов или их копий на
ата представлени
декларации
Зарегистриров ана за
ст раницах
по телекоммуникаци-
онным каналам связи
листах
деятельности, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика
Показатели строки Значения показателей
Код бюджетной классификации
Код по ОКАТО
Сумма единого налога,
подлежащая уплате в бюджет за
налоговый период (руб.)
Код по ОКАТО
Сумма единого налога,
подлежащая уплате в бюджет за
налоговый период (руб.)
Код по ОКАТО
Сумма единого налога,
подлежащая уплате в бюджет за
налоговый период (руб.)
Код по ОКАТО
Сумма единого налога,
подлежащая уплате в бюджет за
налоговый период (руб.)
Код
464430000
020
020 0 04244
6
030
020
030
020
030
Г А Р А Н Тс и с т е м а
21821010
050 00
0
00
02000
2
00110100
0
34030 84
2671
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:
Руководитель организации
Антонов
Подпись
Дата
00
Индивидуальный предприниматель
Подпись
Дата
Представитель налогоплательщика
Подпись
Дата
820 04 2
176
5
2
7ИНН 0236455 3
КПП Стр.
6450081
001 0
03
Форма по КНД 1152016
Раздел 00002
Раздел 2. Расчет единого налога на вмененный доход
для отдельных видов деятельности
Код вида предпринимательской деятельности (код строки 010)
Адрес места осуществления предпринимательской деятельности (код строки 020)
Почтовый индекс
Субъект Российской Федерации Код
Район
Город
Населенный пункт (село, поселок и т. п.)
Улица (проспект, переулок и т. д.)
Номер дома (владения)
Номер корпуса (строения)
Номер квартиры (офиса)
Код по ОКАТО (код строки 030)
Показатели Код Значения показателей
1
Базовая доходность на единицу физического показателя
Величина физического показателя за
январь
февраль
март
Корректирующий коэффициент К1 080 1,132
Корректирующий коэффициент К20900,8
Налоговая база всего (руб.)
(сумма значений кодов строк 110—130),
январь
(код стр. 040 × код стр. 050 × код стр. 080 × код стр. 090)
февраль
(код стр. 040 × код стр. 060 × код стр. 080 × код стр. 090)
март
(код стр. 040 × код стр. 070 × код стр. 080 × код стр. 090)
Сумма исчисленного единого налога на вмененный
доход (руб.) за налоговый период
(код стр. 100×15/100)
419100
464430
месяц
месяц
месяц
месяц
месяц
месяц
0
4
Саратов
Танкистов
1
000
строки
23
040
050 100
060 100
070 100
100
110
120 163008
130 163008
140
00
1800в месяц (руб.)
489024в том числе за
163008
73354
177
д
7ИНН 0236455 3
5
2
КПП Стр.
6450081
001
0 4
0
Форма по КНД 1152016
Разде л 00002
Раздел 2. Расчет единого налога на вмененный доход
для отдельных видов деятельности
Код вида предпринимательской деятельности
Адрес места осу ществления предпринимательской деятельности
Почтовый индекс
Субъект Российской Федерации Код
Район
Город
Населенный пункт (село, поселок и т. п.)
Улица (проспект, переулок и т. д.)
Номер дома (владения)
Номер корпус а (строения)
Номер квартиры (офиса)
Код по ОКАТО (код строки 030)
Показат ели Ко
1
Базовая доходность на единицу физ и ч ес к ог о показателя
Величина фи зич е с к о г о показателя за
январь
фе вра л ь
март
Корректирующий коэффициент К1
Корректирующий коэффициент К2
Налоговая база всего (руб.)
(сумма значений кодов строк 110—130),
январь
(код стр. 040 × код стр. 050 × код стр. 080 × код стр. 090)
февраль
(код стр. 040 × код стр. 060 × код стр. 080 × код стр. 090)
март
(код стр. 040 × код стр. 070 × код стр. 080 × код стр. 090)
Сумма исчисленного единого налога на вмененный
доход (руб.) за налоговый период
(код стр. 100×15/100)
(код строки 010)
4 1 52 0 3
4 6 4 4 2 0
месяц
месяц
месяц
месяц
месяц
месяц
0
4
(код строки 020)
Энгельс
Тельмана
2
0 0 0
строки
23
040
050 50
060 50
070 50
080 1,132
090 0,9
100
110
120 91692
130 91692
140
0 0
Значения показателей
1800в месяц (руб.)
275076в том числе за
91692
41261
178
ИНН
64
5502383257
КПП 6450010 05
01Стр.0
Форма по КНД 1152016
Раздел 3. Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период
Показатели Код
строки
123
Сумма исчисленного единого налога на
вмененный доход (сумма значений кодов стр. 140
всех
заполненных разделов 2 декларации)
010
Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное
страхование работников, уплаченных налогоплательщиком в течение налогового периода (в пределах
исчисленных сумм) в соответствии с законодательством
Российской Федерации при выплате вознаграждений
работникам, занятым в сферах деятельности
налогоплательщика, по которым уплачивается
единый налог на вмененный доход, и (или) сумма
страховых взносов в виде фиксированных
платежей, уплаченных индивидуальным
предпринимателем за свое
страхование 020
Сумма выплаченных в течение
налогового
периода из средств налогоплательщика пособий
по временной нетрудоспособности работникам,
занятым в сферах деятельности, по которым
уплачивается единый налог на вмененный доход 030
Общая сумма страховых взносов и пособий по
временной нетрудоспособности (код стр. 020 +
код стр. 030), уменьшающая (но не более чем
на 50 %) сумму исчисленного единого налога на
вмененный доход (код стр. 010) 040
Сумма единого налога на вмененный доход,
подлежащая уплате в бюджет за налоговый период
(код стр. 010—код стр. 040) 050
Значения показателей
Раздел 00003
(в рублях)
114615
27800
11450
39250
75365
179
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]