Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Учет на предприятиях малого и среднего бизнеса. Учебное пособие
.pdf
9 распространение и (или) размещение наружной рекламы;
9 распространение и (или) размещение рекламы на автобусах любых типов,
трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах,
полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах;
9 оказание услуг по временному размещению и проживанию организациями и
предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления
данных услуг общую площадь спальных помещений не более 500 кв. м;
9 оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование
стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах
торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей.
Объектом налогообложения при исчислении ЕНВД является вмененный доход –
потенциально возможный доход плательщика ЕНВД, рассчитываемый с учетом
совокупности условий
используемый для расчета величины ЕНВД по установленной ставке.
Величина вмененного дохода рассчитывается как произведение базовой
доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за
налоговый период, и величины физического показателей, характеризующего данный вид
деятельности (приложение № 15).
Физический показатель – это характеристика деятельности, которая влияет на
величину вмененного дохода и соответственно сумму единого налога.
Физические показатели, необходимые для исчисления суммы ЕНВД в зависимости
от вида предпринимательской деятельности определены НК РФ (табл. 37).
Физические показатели для исчисления ЕНВД в зависимости от вида
Физические показатели Вид предпринимательской деятельности
, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и
Таблица 37
предпринимательской деятельности
Количество работников Оказание бытовых услуг
Оказание ветеринарных услуг
Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и
мойке автотранспортных средств
Развозная (разносная) торговля (за исключением торговли
подакцизными товарами, лекарственными препаратами,
изделиями из драгоценных камней, оружием и патронами к
нему, меховыми изделиями и технически сложными
товарами бытового назначения)
150
Физические показатели Вид предпринимательской деятельности
Оказание услуг общественного питания, осуществляемых
через объекты организации общественного питания, не
имеющие залов обслуживания посетителей
Площадь стоянки в кв. м Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на
платных стоянках
Количество транспортных
средств, используемых для
перевозки грузов
Посадочное место Оказание автотранспортных услуг по перевозке
Площадь торгового зала в
кв. м
Торговое место Розничная торговля, осуществляемая в объектах
Площадь торгового места
(в кв. м)
Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов
пассажиров
Розничная торговля, осуществляемая через объекты
стационарной торговой сети, имеющей торговые залы
стационарной торговой сети, а также в объектах
нестационарной торговой сети, площадь торгового места в
которых не превышает 5 кв. м
Розничная торговля, осуществляемая в объектах
стационарной торговой сети, а также в объектах
нестационарной торговой сети, площадь торгового места в
Площадь зала
обслуживания посетителей
в кв. м
Площадь информационного
поля наружной рекламы с
любым способом нанесения
изображения, кроме
наружной рекламы с
автоматической сменой
изображения (в кв. м)
Площадь информационного
поля экспонирующей
поверхности (в кв. м)
которых превышает 5 кв. м
Оказание услуг общественного питания, осуществляемых
через объекты организации общественного питания,
имеющие залы обслуживания посетителей
Распространение и (или) размещение наружной рекламы с
любым способом нанесения изображения, за исключением
наружной рекламы с автоматической сменой изображения
Распространение и (или) размещение наружной рекламы с
автоматической сменой изображения
151
Физические показатели Вид предпринимательской деятельности
Площадь информационного
поля электронных табло
наружной рекламы (в кв. м)
Количество автобусов
любых типов, трамваев,
троллейбусов, легковых и
грузовых автомобилей,
прицепов, полуприцепов и
прицепов-роспусков,
речных судов,
используемых для
распространения и (или)
размещения рекламы
Площадь спального
Распространение и (или) размещение наружной рекламы
посредством электронных табло
Распространение и (или) размещение рекламы на автобусах
любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых
автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-
роспусках, речных судах
Оказание услуг по временному размещению и проживанию
помещения (в кв.м)
Количество торговых мест,
переданных во временное
владение или пользование
другим хозяйствующим
субъектам
Площадь торговых мест,
переданных во временное
владение и (или) в
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или)
пользование торговых мест, расположенных в объектах
стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов,
объектов нестационарной торговой сети (прилавков,
палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов), а
также объектов организации общественного питания, не
имеющих залов обслуживания посетителей, в которых
площадь одного торгового места, объекта нестационарной
торговой сети или объекта организации общественного
питания не превышает 5 кв. м
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или)
в пользование торговых мест, расположенных в объектах
стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов,
пользование другим
хозяйствующим субъектам
(в кв. м)
152
объектов нестационарной торговой сети (прилавков,
палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов), а
также объектов организации общественного питания, не
имеющих залов обслуживания посетителей, в которых
площадь одного торгового места, объекта нестационарной
торговой сети или объекта организации общественного
Физические показатели Вид предпринимательской деятельности
питания превышает 5 кв.м
Количество земельных
участков, переданных во
временное владение и(или)
в пользование
Площадь земельных
участков, переданных во
временное владение и (или)
в пользование (в кв. м)
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или)
в пользование земельных участков площадью, не
превышающей 10 кв. м, для организации торговых мест в
стационарной торговой сети, а также для размещения
объектов нестационарной торговой сети (прилавков,
палаток, ларьков, контейнеров, боксов и
объектов организации общественного питания, не имеющих
залов обслуживания посетителей
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или)
в пользование земельных участков площадью,
превышающей 10 кв. м, для организации торговых мест в
стационарной торговой сети, а также для размещения
объектов нестационарной торговой сети (прилавков,
палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов) и
других объектов) и
объектов организации общественного питания, не имеющих
залов обслуживания посетителей
Базовая доходность – это условная месячная доходность в стоимостном
выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего
определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых
условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.
Базовая доходность в месяц, необходимая для исчисления суммы ЕНВД в
зависимости от вида предпринимательской деятельности, определена НК РФ (
Физические показатели и базовая доходность в месяц для исчисления ЕНВД в
зависимости от вида предпринимательской деятельности
Базовая
доходность в
Вид предпринимательской деятельности
табл. 38).
Таблица 38
месяц, руб.
50
за каждый кв. м.
площади стоянки
153
Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных
стоянках
Базовая
доходность в
месяц, руб.
Вид предпринимательской деятельности
1 000 за каждый
кв. м:
- площади зала
обслуживания
посетителей;
- площади
спального
помещения;
- площади
земельных
участков,
переданных во
временное
владение и (или) в
пользование
Оказание услуг общественного питания, осуществляемых через
объекты организации общественного питания, имеющие залы
обслуживания посетителей
Оказание услуг по временному размещению и проживанию
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в
пользование земельных участков площадью, превышающей 10 кв. м,
для организации торговых мест в стационарной торговой сети, а
также для размещения объектов нестационарной торговой сети
(прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других
объектов) и объектов организации общественного питания, не
имеющих залов обслуживания посетителей
1 200
за каждый кв. м.
площади торговых
мест, переданных
во временное
владение и (или) в
пользование
другим
хозяйствующим
субъектам
1 500
за каждое
посадочное место
1 800
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в
пользование торговых мест, расположенных в объектах
стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов
нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков,
контейнеров, боксов и других объектов), а также объектов
организации общественного питания, не имеющих залов
обслуживания посетителей, в которых площадь одного торгового
места, объекта нестационарной торговой сети или объекта
организации общественного питания превышает 5 кв. м
Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров
за каждый кв. м.:
- площади
торгового зала;
154
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной
торговой сети, имеющей торговые залы
Базовая
доходность в
месяц, руб.
Вид предпринимательской деятельности
- площади
торгового места
3 000
за каждый кв. м.
площади
информационного
поля наружной
рекламы с любым
способом
нанесения
изображения,
кроме наружной
рекламы с
Розничная торговля, осуществляемая в объектах стационарной
торговой сети, а также в объектах нестационарной торговой сети,
площадь торгового места в которых превышает 5 кв. м
Распространение и (или) размещение наружной рекламы с любым
способом нанесения изображения, за исключением наружной
рекламы с автоматической сменой изображения
автоматической
сменой
изображения
4 000
за каждый кв. м.
площади
информационного
поля
экспонирующей
поверхности
4 500
за каждого
работника
Распространение и (или) размещение наружной рекламы с
автоматической сменой изображения
Развозная (разносная) торговля (за исключением торговли
подакцизными товарами, лекарственными препаратами, изделиями
из драгоценных камней, оружием и патронами к нему, меховыми
155
изделиями и технически сложными товарами бытового назначения)
Оказание услуг общественного питания, осуществляемых через
объекты организации общественного питания, не имеющие залов
обслуживания посетителей
Базовая
доходность в
месяц, руб.
Вид предпринимательской деятельности
5 000
- за каждый кв.м.
площади
информационного
поля электронных
табло наружной
рекламы;
- за каждый
земельный
участок,
переданный во
временное
владение и(или) в
пользование
Распространение и (или) размещение наружной рекламы
посредством электронных табло
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в
пользование земельных участков площадью, не превышающей 10 кв.
м, для организации торговых мест в стационарной торговой сети, а
также для размещения объектов нестационарной торговой сети
(прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других
объектов) и объектов организации общественного питания, не
имеющих залов обслуживания посетителей
6 000
- за каждое
транспортное
средство,
используемое для
перевозки грузов;
- за каждое
торговое место,
переданное во
временное
владение или
пользование
другим
хозяйствующим
субъектам
Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или)
пользование торговых мест, расположенных в объектах
стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов
нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков,
контейнеров, боксов и других объектов), а также объектов
организации общественного питания, не имеющих залов
обслуживания посетителей, в которых площадь одного торгового
места, объекта нестационарной торговой сети или объекта
организации общественного питания не превышает 5 кв. м
7 500 за каждого
работника
9 000 за каждое Розничная торговля, осуществляемая в объектах стационарной
156
Оказание бытовых услуг
Оказание ветеринарных услуг
Базовая
Вид предпринимательской деятельности
доходность в
месяц, руб.
торговое место торговой сети, а также в объектах нестационарной торговой сети,
площадь торгового места в которых не превышает 5 кв. м
10 000
за каждый автобус
любых типов,
трамвай,
троллейбус,
легковую и
грузовую
автомобилей,
прицепа,
полуприцепа и
прицепа-роспуска,
речного суда,
используемых для
распространения и
(или) размещения
Распространение и (или) размещение рекламы на автобусах любых
типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях,
прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах
рекламы
12 000
за каждого
Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке
автотранспортных средств
работника
Базовая доходность подлежит корректировке на коэффициенты К1 и К
которые
2,
отражают степень влияния различных факторов на результат предпринимательской
деятельности.
Так, К
- коэффициент-дефлятор, устанавливаемый приказом Министерства
1
экономического развития и торговли РФ на каждый календарный год для учета изменения
потребительских цен на товары, работы, услуги в РФ в предшествующем периоде.
– это корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий
К
2
совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе
ассортимент товаров, работ, услуг, сезонность, режим работы, фактический период
времени осуществления деятельности, величину доходов, особенности места ведения
предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронного табло,
157
площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения
изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической
сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев. Троллейбусов,
легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков,
речных судов, используемых для распространения и размещения рекламы, иные
особенности.
Коэффициент К2 устанавливается представительными органами власти и
определяется как произведение установленных значений, учитывающих влияние на
результат предпринимательской деятельности факторов, предусмотренных ст.34627 НК
РФ.
При определении фактического периода осуществления предпринимательской
деятельности значение К2 определяется как отношение количества календарных дней
ведения предпринимательской деятельности в течение календарного месяца налогового
периода к количеству календарных дней в данном календарном месяце налогового
периода.
Значения К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков на календарный
год и устанавливаются в пределах 0,005-1.
При исчислении вмененного дохода используется следующая формула расчета:
Вмененный доход = базовая доходность * (N1 + N2 + N3) * К1 х К2,
где:
N1, N
– физический показатель за каждый месяц налогового периода (квартала);
2, N3
К1 – корректирующий коэффициент – дефлятор;
К2 – корректирующий коэффициент, учитывающий совокупность особенностей
ведения предпринимательской деятельности, в том числе количество календарных дней
ведения деятельности в течение календарного месяца.
Порядок применения корректирующего коэффициента базовой доходности К2,
учитывающего фактический период времени осуществления, предусматривает право
налогоплательщика самостоятельно скорректировать исчисленное им единое значение
этого коэффициента на значение коэффициента, учитывающего фактический период
времени ведения предпринимательской деятельности в течение налогового периода,
определяемой как среднеарифметическое величин, полученных в результате соотношения
количества календарных дней ведения предпринимательской деятельности в течение
158
каждого календарного месяца налогового периода к количеству календарных дней в
данных календарных месяцах налогового периода.
Значение этого коэффициента определяется по следующей формуле расчета:
КФП = [(N
ВД1
: N
КД1
) + (N
ВД2
: N
КД2
) + (N
ВД3
: N
КД3
)]: 3,
где:
– значение коэффициента, учитывающего фактический период времени
К
ФП
ведения предпринимательской деятельности в течение налогового периода;
N
ВД1
, N
ВД2
, N
– количество календарных дней ведения предпринимательской
ВД3
деятельности в каждом календарном месяце налогового периода;
N
КД1
, N
КД2
, N
– количество календарных дней в каждом календарном месяце
КД3
налогового периода;
3 – количество календарных дней месяца в налоговом периоде.
Затем значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2,
учитываемого при исчислении налоговой базы по ЕНВД по данному месту осуществления
предпринимательской деятельности, определяется по следующей формуле расчета:
К
2НБ
= К
2ЕЗ
* К
ФП,
где:
К
– значение корректирующего коэффициента базовой доходности К
2НБ
2,
учитываемое при исчислении налоговой базы по ЕНВД;
К
– единое значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2 ,
2ЕЗ
установленное нормативным правовым актом.
Размер единого налога на вмененный доход рассчитывается по формуле:
Налогооблагаемая база * Ставка единого налога на вмененный доход (15%).
Расчет налогооблагаемой базы зависит от вида предпринимательской деятельности,
выбранного варианта объекта налогообложения: «доходы» или «доходы за вычетом
расходов».
Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных в пределах
исчисленных сумм за этот же период времени при выплате налогоплательщиками
159
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]